Налог с доходов физических лиц

Базойдля начисления налога является начисленная сумма заработной платы, уменьшенная на сумму взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования, которые удерживаются из доходов работников.

База налогообложе– ния налогом с доходов физических лиц

=

Совокупный налого–облагаемый доход за месяц

–

Сумма НСЛ, если работник имеет право на ее получение

Рис. 7.1. Схема определения базы налогообложения налогом с доходов физических лиц

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу плательщика в виде заработной платы исключительно по одному месту работы. Для этого плательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ по форме, определенной центральным налоговым органом. Однако НСЛ применяется по месту получения плательщиком основного дохода (определенному в трудовой книжке) без подачи заявления о применении льготы. Плательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения НСЛ, обязан предоставить работодателю по предыдущему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы по форме, определенной центральным налоговым органом. Те работники, которые претендуют на повышенную НСЛ, кроме заявления, должны предоставить соответствующие документы.

НСЛ применяется к заработной плате в течение отчетного налогового месяца, если ее размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года (1378), умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (на 2016 год следует применять 1930 грн). В том случае, если льгота предоставляется из расчета на каждого ребенка, данную величину следует умножать на количество детей. Отдельные категории плательщиков имеют право на специальные повышенные льготы – 150 % или 200 % общего размера.

Таблица 7.1.

Кому предоставляют льготу	Размер льготы, грн	Срок действия льготы
Любому налогоплательщику, а также налогоплательщику (либо отцу, либо матери), содержащему двоих и больше детей до 18 лет в расчете на каждого ребенка	100 % (689)	Без ограничений   До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет или умирает.
Одинокой матери (отцу), опекуну, попечителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет	150 %(1033,50)	До конца года, в котором ребенок достигает 18 лет или умирает. До месяца, на который приходится любое из событий: –лишение родительских прав; –отказ от ребенка или передача его на государственное содержание; –ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания
Лицу, содержащему ребенка–инвалида на каждого ребенка в возрасте до 18 лет
Чернобыльцам 1 или 2 категории	150 %(1033,50)	До месяца, в котором лицо теряет указанный статус
Учащемуся, студенту, аспиранту, ординатору, адъюнкту, военнослужащему срочной службы
Инвалиду 1 или 2 группы, в том числе с детства
Участникам боевых действий после Второй мировой войны
Герою Украины, Советского Союза	200 % (1378,00)	Без ограничений
Бывшему узнику концлагерей
Участнику боевых действий во время Второй мировой войны
Лицу, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР
Лицу, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда

В 2016 г. ставка налога – 18% от базы налогообложения.

Таким образом,

НДФЛ = (СД_i – НСЛ_i) × Ст, (7.1)

где СД_i – совокупный налогооблагаемый доход за месяц;

ЕСВ – единый социальный взнос;

Ст – ставка налога (18 %);

НСЛ_i – налоговая социальная льгота.

НСЛ_i = 689,00 × n грн или 1033,50 грн × n или 1378 грн, если СД_i < 1930 × n;

где n – количество детей, если льгота предоставляется на них или n=1 (в другом случае).

НСЛ_i = 0, если СД_i > 1930 × n.

Налог уплачивается в бюджет в следующие сроки:

При своевременной уплате – одновременно с получением в банке средств на выплату зарплаты. Если доход начисляется, но не выплачивается в течение 30 дней, следующих за последним днем месяца, в котором произведено начисление дохода.