Денежные поступления предприятий

1. Экономическая характеристика, состав и классификация денежных поступлений
2. Доходы (выручка) от реализации продукции
3. Доходы от финансово-инвестиционной и другой деятельности (законспектировать на 21.02)

1.

Денежные поступления можно поделить на внутренние и внешние.

Внутренние поступления (60-70% всех ресурсов):

- выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг

- выручка от другой реализации

- доходы от вне реализационных операций (штрафы, пени, прибыли минувших лет выявленной в отчетном году, списанной раньше дебиторской задолженности)

Внешние поступления:

-доходы от финансовых инвестиций

Предприятия могут осуществлять различные виды деятельности:

1. Операционная деятельность – основная деятельность предприятия, т.е. операции связанные с производством и реализаций продукции (товаров, работ, услуг), что является главной целью создания предприятия, и обеспечивает основную часть дохода.
2. Финансовая деятельность – совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заемного капитала (рис. 1).

1. Инвестиционная – совокупность операций по приобретению, продаже долгосрочных необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств.

Эти три вида – обычная деятельность предприятия.

Кроме обычной выделяют чрезвычайные события – события или операции, которые не входят в обычную деятельность предприятия и наступление которых не ожидается периодически или в каждом отчетном периоде.

В денежных поступлениях предприятия наибольший удельный вес принадлежит доходам от операционной деятельности и другим операционным доходам. Все доходы предприятия разделяют на 2 группы:

1. Доходы от обычной деятельности: доходы от операционной деятельности, другой операционной деятельности, доходы от финансовых операций, доходы от другой обычной деятельности (рис.2).

2. Доходы от чрезвычайных событий: возмещение убытков от чрезвычайных событий и другие чрезвычайные доходы (рис.2).

Денежные поступления предприятий значительно превышают получаемые предприятием доходы от разных видов деятельности.

В бухучете доход признается в случае увеличения актива или уменьшения обязательств, что сопровождается ростом собственного капитала, при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Доходами не признаются денежные поступления от других лиц, а именно:

- сумма предыдущей оплаты продукции (товаров, работ, услуг)

- сумма задатка под залог или на погашения займа

- поступления от первичного размещения ценных бумаг

- сумма аванса в счет оплаты продукции

- др. поступления

Структурно логическая схема денежных поступлений, формирования и использования доходов предприятия согласно с положениями бухучета до 2000 года (рис.3).

Структурно логическая схема денежных поступлений, формирования и использования доходов предприятия согласно с положениями бухучета, введенными в 2000 году (рис.4).

2.

На практике используют 2 метода определения выручки (момента реализации продукции):

1. Метод начисления: когда продукция отгружена или отпущена потребителю.
2. Кассовый метод – когда средства получены на счет на поставщика за реализованную продукцию.

На объем выручки от реализации продукции влияют факторы:

1. В сфере производства:
1. Объем производства
2. Количество продукции
3. Ассортимент
4. Ритмичность выпуска
2. В сфере обращения:
1. Уровень цены
2. Форма расчетов
3. Сроки документооборота
4. Своевременное оформление транспортных и расчетных документов
5. Ритмичность отгрузки
3. Не зависит от деятельности:
1. Нарушение сроков договоров поставки
2. Несвоевременная оплата продукции покупателями
3. Недостатки в работе транспорта
4. Т.д.

Распределение выручки от реализации продукции

Денежные средства за реализованную продукцию

непрямые налоги: НДС, акциз, пошлина

Выручка от реализации (Минус)

Возвращение материальных издержек и износа основного фонда (минус)

Зарплата и отчисления с ней (минус)

Налоги за счет финансовых результатов (минус)

Прибыль (минус)

Налог на прибыль (минус)

Чистая прибыль

Расчет цены на продукции:

1. Себестоимость + прибыль
2. Себестоимость + прибыль + НДС
3. Себестоимость + прибыль + НДС + акцизный сбор
4. Себестоимость + прибыль + НДС + акцизный сбор + торговая наценка

Задача:

Себестоимость : 6 грн

Рентабельность: 35%

НДС 20%

Торговая наценка – 30%

Цена = 12,63 грн.

Расчет выручки:

1. Прямой метод – цена * количество
2. Укрупненный метод расчета – необходимо определить объем реализации продукции по формуле:

Объем реализации продукции = остаток готовой продукции на начало планового периода + выпуск продукции в плановом периоде – остаток готовой продукции на конец планового периода.

Валовый доход – разность между выручкой и материальными и амортизационными отчислениями в составе себестоимости реализованной продукции.

Чистый доход = Валовый доход – заработная плата.

3.

ЗАКОНСПЕКТИРОВАТЬ на 21.02

Укрупненный метод расчета выручки от реализации продукции (тыс. грн)

Показатель	Себестоимость продукции	Стоимость реализованной продукции за свободными ценами	Акцизный сбор	НДС	Стоимость реализованной продукции без акциза и НДС	Прибыль или убыток
Остаток готовой продукции на начало планового периода		60,7	-	10,12	50,58	10,58
Товарный выпуск продукции в плановом периоде		333,7	-	55,62	278,08	58,08
Остаток готовой продукции на конец планового периода		75,8	-	12,63	63,17	13,17
Всего		318,6		53,1	265,5	55,5

Задача

Себестоимость 12 грн

Рентабельность – 25%

Акцизный сбор – 4 грн

НДС – 20%

Торговая наценка – 15%

Цена товара = 26,22 грн.

19.03.2012