Методы фактического контроля
1) Инвентаризация. Ауд-ры наблюдают за провед-ем И и ни в коем случае не участвуют,критически оценивают рез-ты И по активам..
2) Контрольный замер работы. Проверка соотв факт кол-ных хар-к объекта с данными сметы
3) Контрольный запуск сырья – осущ-е технол пр-са в присутствии комиссии с целью обоснования: возм-ти ВП из исходного сырья, подтверждения объема расхода сырья.
4) Лабораторный анализ – подтверждение отд физ хар-к с помощью спец обор-я. При необх д/проведения лабор анализа приглашаются эксперты.
Методы документального аудита
1) Формальная проверка – проверка наличия первич. док-тов, их соотв по форме и реквизитам Росстата, наличие подписей и печатей.
2) Арифметическая проверка – проверка арифмет действий и итогов расчета в пррвич док-тах
3) Логическая проверка – проверка возможности осущ действия,зафиксир в данном перв док-те.
4) Сканирование – просмотр массива док-в с целью поиска чего-либо необычного,не хар-ного для данной орг-ции.
5) Проверка по существу – проверка соотв сущности хоз операции и её отражения в БУ.
6) Встречная проверка – проверка одинак. док-тов у разных ЮЛпри осущ взаимосвяз операций.
7) Проверка на взаимосвязь – проверка в рамках одного ЮЛ по взаимосвязанным операциям
Планирование аудита
Является обязательным этапом и регламентируется ФПСАД №3, в соотв с к-рым составляется: общий план проверки; программа проверки.
Общий план вкл в себя основ разделы, к-рые д.б оформлены и подтверждены в пр-се проверки, согласуются с АЛ. ВКЛ в себя:
- Хар-ка деят АЛ: общие эк факторы и условия в отрасли, влияющие на АД; особ деят АЛ и его финн состояние,измен с предыд аудита; кол-во террит обособлен подразделений.
- Оценивается система БУ и фин контроля: УП её измен; влияние новых НПА; план-е исп тестов или программ по существу; влияние на БУК комп обработки данных
- Оценка рисков и существенности
- Опред хар0тер, врем рамки и объем процедур: оценка важности отдел разделов Бу; существ подразделения внутреннего аудита
- Корд выполнения и контроль выпол работы: кол-во специалистов необх д/А,привлеч др АО; привлечение экспертов (не связ с БУ и А)
- Прочие аспекты: оценка допущ непрерывности деят АЛ(призн банкр-ва); обст-ва, требующие особого внимания(аффилиров лица)
Программа аудита – это набор инструкций д/аудитора, выполняющего проверку, а так же ср-во контроля за кач-вом проведения А. К программе проверки добавляется график работ и сроки.
Общий план и программа могут уточняться или дополняться в ходе аудита. Существенные корректировки обосновываются и вкл в состав раб док-та.
Оценка уровня существенности при аудите
Инфа признается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экон. реш-я пол-ля отч-ти. В соотв со стандартом №4 сущест-ность зависит от пок-лей БФО и установленного ур-ня сущ-ти (во внут. стандартах АО). Аудитор оценивает то, что явл существенным по своему проф. суждению.
В рекомендательном стандарте 1996 г. ур-нь сущ-ти предлагалось рассчитать по данным отч-ти, исходя из след пок-лей: 1) ВР от продаж; 2) С/с продаж; 3) Активы баланса; 4) Прибыль до НО; 5) СК.
При этом опред ур-нь сущ-ти по каждому показ-лю (%), выписываются данные отч-ти, и суммы, кот-ые вкл в расчет существенности. Затем опред сред. пок-ль.
На базе оставшихся пок-лей рассчитывается сред вел-на, к-рую для удобства можно округлить, но так, чтобы ее значение изменилось бы не более чем на 20% от средн вел-ны. Данная вел-на явл единым пок-лем ур-ня сущ-ти, исп аудитором. Данный порядок носит рекомендательный характер.
Ур-нь сущ-ти опред АО на стадии планирования, а затем согласовывается с АЛ, хар-ет границу отв-ти АО по рез-там проверки. Снижение ур-ня сущ-ти приводит к более углубленной проверке => больше завтрат времени и увелич ст-ти проверки (↓ ур-ня сущ-ти - ↑ ауд риск)