Тема: СТАТИСТИКА ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

1) Статистика финансовых результатов [48]

2) Расчет прибыли, рентабельности и показателей их динамики [50]

3) Методы анализа влияния факторов на финансовые результаты [49]

1.

В условиях рыночной экономики прибыль является основой экономического развития. Прибыль служит источником расширенного воспроизводства, за счет неё создаются поощрительные фонды, выполняются обязательства перед государством и перед другими организациями. Поэтому показатели прибыли занимают центральное место в системе финансовых результатов всех субъектов хозяйствования.

Целью статистического изучения финансовых результатов деятельности предприятий является анализ структуры прибыли, выполнения плана и динамики прибыли, выявление факторов, влияющих на уровень и динамику прибыли и рентабельности.

На предприятиях определяют не один, а ряд показателей прибыли. Важнейшим из них является прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Она рассчитывается путем вычитания из выручки от реализации полной себестоимости, включая управленческие расходы и расходы на реализацию. В том случае, когда затраты превышают выручку, имеет место убыток от реализации.

Организации могут также получать доходы от операций с активами (например, от реализации излишков сырья и материалов, производственного оборудования). Кроме того, они могут получать проценты по акциям, депозитам, уплачивать проценты за пользование кредитами и займами. Такие доходы и расходы называются операционными. Финансовый результат таких операций представляет собой прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, которая определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами.

На общий финансовый результат деятельности организации влияют также полученные и уплаченные другим организациям штрафы, пени, неустойки, курсовые разницы. Разность между перечисленными видами доходов и расходов представляет прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Общая прибыль организации определяется:

П = Прп + Под + Пврд

Для целей налогообложения из величины общей прибыли вычитаются доходы не учитываемые при налогооблажении. Так получают налогооблагаемую прибыль. После вычета из неё налога на прибыль, прочих налогов и сборов в распоряжении организации остается чистая прибыль. Она направляется на свои нужды: в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, выплату дивидендов.

Показатели прибыли являются абсолютными и не подлежат прямому сравнению. Поэтому на практике рассчитываются относительные показатели финансового результата деятельности организации – показатели рентабельности.

Рентабельность реализованной продукции (Rпр) – показывает размер прибыли от реализации продукции, приходящийся на один рубль затрат на её производство и реализацию. Выражается в процентах:

Рентабельность продаж (Rпродаж) – показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки от реализации продукции. Выражается в процентах:

2.

Статистическое изучение прибыли предполагает анализ её структуры и динамики, а также сравнение с величиной прибыли, предусмотренной в плане.

Определив размер прибыли, необходимо проанализировать её структуру, т.е. рассчитать, какую долю в общей прибыли составляют прибыль от реализации продукции, прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных доходов и расходов. Для того, что бы организация была финансово устойчива, главным источником ее доходов должна служить основная производственная деятельность, а прибыль от реализации продукции должна составлять основную часть общей прибыли.

Изучение динамики общей прибыли необходимо начинать с рассмотрения того, как изменились основные её составляющие, поскольку их сумма дает общее изменение прибыли:

ΔП = ΔПрп + ΔПод + ΔПврд

Первоочередное внимание следует обратить на изменение прибыли от реализации продукции. Её величина может быть выражена формулой:

Прп = ∑pg - ∑zg

Пример: по организации имеются следующие данные:

Показатель	За предыдущий год	За отчетный год
Количество реализованных единиц продукции, тыс. шт.		34,5
Цена единицы продукции, тыс. руб.
Себестоимость единицы продукции, руб.		10,5

Определим прибыль в базисном и отчетном периоде:

Прп₀ = ∑p₀g₀ - ∑z₀g₀ = 12×33 - 10×33 = 396 – 330 = 66 млн. руб.

Прп₁ = ∑p₁g₁ - ∑z₁g₁ = 13×34,5 – 10,5×34,5 = 448,5 – 362,25 = 86,25 млн. руб.

Определим общий прирост прибыли:

ΔПрп = Прп₁ – Прп₀ = 86,25 – 66 = 20,25 млн. руб.

Процентное изменение прибыли составит:

I_Прп = 86,25/66 × 100 = 130,7 %

Рентабельность реализованной продукции может быть представлена следующим образом:

×100

Из формулы видно, что уровень и динамика рентабельности реализованной продукции зависят от таких факторов, как цены на реализованную продукцию, себестоимость и структура реализованной продукции.

Для нашего примера рентабельность составит:

- в предыдущим году:

- в отчетном году:

Вывод: в отчетном году рентабельность реализованной продукции увеличилась на 3,8%

3.

Прибыль от реализации одного вида продукции может быть определена как произведение прибыли от реализации одного изделия на количество этих изделий:

Прп = (p – z) × g

Из данной формулы следует, что уровень и динамика прибыли от реализации одного вида продукции зависит от трех факторов:

- цены реализации;

- себестоимости одного изделия;

- количества реализованных изделий.

Методика анализа влияния факторов на прибыль от реализации продукции заключается в следующем:

1) Необходимо определить влияние изменения цен:

ΔПрп_(р) = (p₁ – p₀) × g₁

2) Определяем влияние изменения себестоимости:

ΔПрп_(z) = - (z ₁ – z ₀) × g₁

при этом изменение себестоимости учитывается с обратным знаком, так как чем выше затраты, тем ниже прибыль.

3) Определяем влияние изменения количества реализованных изделий:

ΔПрп_(g) = (g ₁ – g ₀) × (p₀ - z ₀)

Пример: Предположим, цена изделия увеличилась с 10 тыс. руб. в базисном периоде до 12 тыс. руб. в отчетном. Полная себестоимость изделия уменьшилась с 8 тыс. руб. до 7 тыс. руб. Количество реализованных изделий в базисном периоде составляло 100 тыс. шт., а в отчетном 120 тыс. шт. Определить общее изменение прибыли и влияние на это изменение факторов – цены, себестоимости, количества.

Решение:

Определим прибыль базисного года:

Прп₀ = (p₀ – z₀) × g₀ = (10-8) × 100 = 200 млн. руб.

Прибыль отчетного года составит:

Прп₁ = (p₁ – z₁) × g₁ = (12-7) × 120 = 600 млн. руб.

Таким образом, прибыль увеличилась на 400 млн. руб. Этот прирост прибыли можно рассматривать как результат влияния нескольких факторов:

а) изменение цены реализации:

ΔПрп_(р) = (p₁ – p₀) × g₁ = (12-10) × 120 = 240 млн. руб.

б) уменьшения полной себестоимости изделия:

ΔПрп_(z) = - (z ₁ – z ₀) × g₁ = -(7-8) × 120 = 120 млн. руб.

в) увеличения количества реализованных изделий:

ΔПрп_(g) = (g ₁ – g ₀) × (p₀ - z ₀) = (120-100) × (10-8) = 40 млн. руб.

Проверка:

ΔПрп = ΔПрп_(р) + ΔПрп_(z) + ΔПрп_(g)

400 = 240 + 120 + 40

400 = 400

Статистика, как самостоятельная общественная наука [1]

Изучение явлений и процессов, происходящих в области экономики и других сторон общественной жизни, невозможно без количественных характеристик. Числовые данные, относящиеся к тем или иным явлениям, начали применяться для практических нужд государства в глубокой древности. В частности, в Китае за 5 тысяч лет до нашей эры. Первоначально эти сведения относились к численности населения и имущества и использовались в военных целях, а также при обложении налогами. По мере развития производительных сил учетные операции усложнились и стали включать в себя элементы анализа тех или иных явлений с целью установления в них определенных закономерностей. Так постепенно возникла отрасль знаний, получившая впоследствии название статистика.

Термин «статистика» происходит от латинского слова status, что в средние века означало политическое состояние государства. В науку этот термин введен немецким ученым Готфридом Ахенвалем (1719–1772 гг.) и означал он тогда государствоведение. Развитие статистической науки, расширение сферы применения практических статистических исследований, активное участие статистики в механизме управления экономикой привели к изменению содержания самого понятия «статистика». В настоящее время этот термин употребляется в трех значениях:

1) отрасль практической деятельности по сбору, обработке, анализу и публикации массовых цифровых данных о различных процессах и явлениях общественной жизни (статистический учет).

2) совокупность цифровых сведений, представляемых в отчетности предприятий, а также публикуемых в сборниках, справочниках, периодической печати и являющихся результатом статистической работы (статистические данные);

3) самостоятельная общественная наука, изучающая количественную сторону массовых социально-экономических явлений и процессов в неразрывной связи с их качественной стороной в конкретных условиях места и времени.

Статистика как наука представляет собой целостную систему следующих научных дисциплин:

1) теория статистики;

2) экономическая статистика и ее отрасли;

3) социальная статистика и ее отрасли.

Статистика развивается как единая наука и развитие каждой из ее отраслей содействует совершенствованию статистики в целом. При этом существует тесная взаимосвязь между статистической наукой и практикой. Статистическая наука использует данные практики, обобщает их и разрабатывает методы проведения статистических исследований. В свою очередь, в статистической практической деятельности применяются теоретические положения статистической науки для решения конкретных управленческих задач.

Предмет и метод статистики [2]

Предметом статистики как самостоятельной общественной науки является изучение количественной стороны массовых общественных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной, исследование количественного выражения закономерностей общественного развития в конкретных условиях места и времени.

Предмет статистики изучают при помощи системы определенных понятий и категорий, которые отражают наиболее общие и существенные свойства и отношения явлений и процессов общественной жизни.

Одним из исходных понятий в статистике является понятие статистической совокупности. Статистическая совокупность – это совокупность множеств реальных объектов, процессов и явлений, имеющих единую качественную основу, но различающихся между собой по ряду признаков. Например, совокупность машиностроительных предприятий, производящих однотипную продукцию, но различающихся между собой размерами основных фондов, численностью работающих и т.п.

Статистическая совокупность состоит из множеств единиц. Под единицей совокупности понимают те первичные ее элементы, которые являются носителями признаков. В нашем примере это конкретное машиностроительное предприятие.

Особенностью статистического исследования является то, что в нем изучаются только варьирующиеся признаки. Вариация признака – это различия в значениях изучаемого признака у отдельных единиц, входящих в данную совокупность. Например, различная численность работающих или различная рентабельность продукции на машиностроительных предприятиях.

Статистическое исследование состоит из трех этапов:

1) Статистическое наблюдение;

2) Сводка и обработка результатов статистического наблюдения;

3) Анализ полученных сводных материалов.

На каждой стадии статистического исследования используются специальные методы. На первой, начальной, стадии происходит научно организованный сбор сведений об изучаемых явлениях и процессах. Осуществляется он методом массовых наблюдений, так как статистика изучает именно массовые общественные явления и процессы.

В результате статистического наблюдения получают данные, которые характеризуют каждую единицу наблюдения в отдельности. Далее следует вторая стадия статистического исследования – сводка и обработка результатов, которая осуществляется методом статистических группировок, который позволяет распределить исходные данные на группы по одному или нескольким существенным признакам.

На третьей стадии проводят анализ сводной статистической информации методом обобщающих статистических показателей. Здесь оценивают степень вариации признаков, динамику развития изучаемых явлений или процессов, наглядно изображают цифровой материал в виде графиков с текстовыми пояснениями.

Организация статистики в Республике Беларусь [3]

Изучением экономического и социального развития страны, отдельных ее регионов, отраслей, объединений, фирм, предприятий занимаются специально созданные для этого органы, совокупность которых называется статистической службой. В РБ функции статистической службы выполняют органы государственной и ведомственной статистики.

В настоящее время главным учетно-статистическим центром в республике является Министерство статистики и анализа. Оно в соответствии с Конституцией РБ осуществляет руководство государственной статистикой и, в свою очередь, подчиняется правительству республики и действует на основании утверждаемого им положения. В задачи упомянутого Министерства входит представление официальной статистической информации Президенту, Правительству, органам исполнительной власти, общественным и международным организациям, разработка научно-обоснованной статистической информации, составление национальных счетов и балансовых расчетов.

Система органов государственной статистики образована в соответствии с административно-территориальным делением республики. Министерству статистики и анализа подчиняются областные и Минское городское управления статистики, городские и районные отделы статистики.

Областные и Минское городское управления статистики организуют свою деятельность в границах административных территорий исходя из планов статистических работ Министерства статистики и анализа и решений местных органов власти и управления.

Отделы статистики района (города) являются первичным звеном государственной статистики и обеспечивают сбор и обработку исходной информации на подчиненных им территориях в соответствии с планом статистических работ Минстата республики и областных управлений статистики.

Для организации и проведения исследовательских и методологических работ при Министерстве статистики и анализа республики создан научно-исследовательский институт по статистике.

Ведомственной называют статистику, ведущуюся в министерствах, ведомствах и других органах государственного управления в соответствии с возложенными на них функциями управления и контроля. Ведомственная статистика выполняет работы, связанные с получением, обработкой и анализом статистической информации необходимой для руководства и планирования их деятельности. Для ведения статистики на предприятиях, в объединениях, ведомствах и министерствах создаются статистические органы, как правило, отделы или управления. Главная задача ведомственной статистики заключается в обеспечении информации характеризующей выполнение внутрифирменных (внутрипроизводственных) планов, наличие внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска продукции, улучшение использования производственного потенциала.

Организация статистических исследований в Республике Беларусь базируется на единой системе учета, которая включает в себя три вида учета: первичный или оперативный, бухгалтерский и статистический.

Оперативный учет – это учет, регистрация отдельных единичных фактов на рабочих местах, в бригадах, на предприятиях, в учреждениях. Первичный (оперативный) учет необходим для оперативного руководства производством.

Бухгалтерский учет –это учет средств, материальных ценностей и их движения в пределах предприятий, организаций, учреждений. Особенностью бухгалтерского учета является то, что он ведется в денежном выражении на основе строго документированных записей всех единичных фактов (хозяйственных операций).

Статистический учет – это всеобъемлющий, исчерпывающий и всесторонний учет явлений в масштабе предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом. Он выявляет объемы, связи, отношения в пределах всего народного хозяйства и его подразделений. Статистический учет является завершением учета, он дает развернутую характеристику состояния и развития народного хозяйства, культуры и др. явлений и процессов общества в целом. Тем самым статистический раскрывает сущность изучаемых явлений. Для того чтобы статистический учет мог стать завершающей стадией, оперативный и бухгалтерский организуются так, чтобы их данные могли быть легко обобщены посредством статистического учета.

Первичный, бухгалтерский и статистический учет находятся в тесной взаимосвязи и единстве. Взаимосвязь их заключается в том, что бухгалтерский и статистический учет используют данные первичного, оперативного учета, а статистический кроме того использует данные бухгалтерского учета. Единство трех видов учета заключается в единстве их целей и задач, единстве форм первичной документации, в едином методологическом руководстве всем учетом в стране, осуществляемом Министерством статистики и анализа Республики Беларусь. Каждый из трех видов учета выполняет только ему присущие функции и представляет собой отдельное звено единой системы. В то же время во взаимной связи рассматриваемые виды учета дополняют друг друга.

Способы статистического наблюдения [7]

Выделяют три основных традиционных способа собирания сведений: экспедиционный, корреспондентский и самоисчисление.

Экспедиционным способом пользуются, как правило, при собирании сведений, получаемых от населения. В этом случае на места нахождения единиц наблюдения посылают специальных регистраторов, которые и собирают данные. Экспедиционный способ используется также при проведении практически всех видов переписей (населения, оборудования и т.д.).

При корреспондентском способе информация в статистический орган предоставляется почтой, телеграфом, телефаксом, курьером. В этом случае отсутствует контакт статистика с обследуемым объектом. Таким образом, как правило, предоставляется вся отчетность, а также зачастую данные специальных обследований.

Способ самоисчисления или саморегистрации занимает промежуточное положение между корреспондентским и экспедиционным способами. Он состоит в том, что специальный регистратор приходит к единице наблюдения, вручает бланк и дает разъяснения по его заполнению, после чего единица наблюдения самостоятельно заполняет бланк. Забирая заполненный бланк, регистратор проверяет правильность его заполнения. Самоисчисление широко применяется для изучения бюджетов различных групп населения.

К трем традиционным способам собирания сведений можно добавить четвертый – собирание статистической информации с помощью современных средств связи в вычислительных центрах.

В зависимости от особенностей объекта при организации статистического наблюдения выбирают один из следующих способов регистрации сведений: непосредственное наблюдение, документальный способ наблюдения и опрос.

Непосредственным называют такое наблюдение, при котором сами регистраторы путем непосредственного замера, взвешивания, подсчета, или проверки работы и т.д. устанавливают факт, подлежащий регистрации, и на этом основании производят записи в формуляре наблюдения. Примером такого наблюдения является регистрация поступления продукции на склад.

Документальный способ наблюдения основан на использовании в качестве источника статистической информации различного рода документов, как правило, учетного характера, которые, в свою очередь, зачастую основывается на данных непосредственного наблюдения. При надлежащем контроле за постановкой первичного учета и при правильном заполнении статистических формуляров документальный способ дает наиболее точные результаты. Документальный способ наблюдения применяется предприятиями, учреждениями и организациями при заполнении форм статистической отчетности.

Опрос – это способ наблюдения, при котором необходимые сведения получают со слов непосредственного носителя признаков, подлежащих регистрации во время наблюдения. Используется опрос для получения информации о явлениях и процессах, не поддающихся непосредственному прямому или документальному наблюдению. Примером опроса является заполнение опросных листов во время переписи населения.

Контроль за полнотой и достоверностью статистических данных [8]

Важнейшим требованием, предъявляемым к статистическому исследованию является достоверность статистических данных на всех стадиях статистической работы и, прежде всего, на стадии статистического наблюдения. Расхождение между величиной какого-либо показателя, определенной по данным статистического исследования и действительным значением изучаемого показателя называется ошибкой наблюдения.В зависимости от причин возникновения различают ошибки регистрации и ошибки репрезентативности.

Ошибки регистрации имеют место как при сплошном, так и при несплошном наблюдении. Они возникают вследствие неправильного установления фактов в процессе наблюдения или неправильной их записи и подразделяются на случайные и систематические.

Случайные ошибки регистрации представляют собой результат действия различных случайных факторов (например, перепутаны строки или графы статистического формуляра). Такие ошибки имеют разную направленность: они могут как повышать, так и понижать значения обобщающих статистических показателей. При достаточно большом объеме обследуемой совокупности в результате действия закона больших чисел эти ошибки взаимопогашаются.

Систематические ошибки регистрации всегда имеют одинаковую тенденцию либо к увеличению, либо к уменьшению значений признака по каждой единице наблюдения, поэтому они не компенсируют друг друга, а величина обобщающего статистического показателя по совокупности в целом будет включать в себя накопленную ошибку. Например, снимаются показания с неправильно установленного прибора. Систематические ошибки регистрации могут быть преднамеренными и непреднамеренными. Преднамеренные систематические ошибки регистрации – сознательное тенденциозное искажение фактов как опрашиваемыми, так и регистраторами. Непреднамеренные систематические ошибки регистрации вызываются различными причинами, например, небрежностью.

Чтобы избежать ошибок наблюдения, выявить и устранить их необходимо:

1) обеспечить качественное обучение персонала, который будет проводить наблюдение;

2) организовать специальные частичные или сплошные контрольные проверки правильности заполнения статистических формуляров;

3) провести контроль полученных данных после окончания сбора информации. С этой целью после получения статистических формуляров следует, прежде всего, провести проверку полноты собранных данных, т.е. определить все ли отчетные единицы заполнили статистические формуляры, и значения всех ли показателей отражены в них. Следующим этапом контроля точности информации является арифметический и логический контроль данных, который основывается на знании количественных и логических взаимосвязей между значениями различных признаков.

Арифметический контроль заключается в проверке итогов расчетов. При этом последовательно проверяются те арифметические действия, которые выполнялись при заполнении бланка. Если арифметический контроль покажет, что данная зависимость не выполняется, это будет свидетельствовать о недостоверности собранных данных. Поэтому в программу статистического наблюдения целесообразно включать такие признаки, которые позволяют произвести арифметический контроль. При контроле числовых данных могут использоваться данные других источников.

Логический контроль заключается в проверке данных формуляров путем сопоставления их между собой и сравнения с данными других источников. Для исправления ошибок, выявленных в ходе логического контроля, как правило, требуется повторное обращение к источнику сведений. Возможности логического контроля достаточно велики и зависят от квалификации и опыта проверяющего.

Отчетность предприятия, как форма статистического наблюдения [5]

Отчетность – это такая форма наблюдения, при которой предприятия, организации представляют в статистические и вышестоящие органы постоянные сведения, характеризующие их деятельность. Отчетность предоставляется по заранее определенной программе в строго определенные сроки и содержит важнейшие показатели, необходимые в процессе ежедневной работы.

Отчетные документы должны быть заполнены на основании данных первичного учета и подписаны лицами, ответственными за предоставленные сведения. Органами государственной статистики утверждаются формы статистической отчетности.

В хозяйственной деятельности отчетность подразделяется на:

1) общегосударственную – обязательна для всех организаций и представляется в сводном виде в органы государственной статистики;

2) внутриведомственную – эта отчетность действует в пределах ведомств и министерств.

Существуют следующие формы отчетности:

а) типовой называют отчетность, которая содержит показатели, одинаковые для всех предприятий, учреждений различных организационных форм, а также для иных видов деятельности

б) если предприятие имеет свои определенные особенности, то в эту организацию вводится специализированная отчетность;

в) отчетность, предоставляемая каждым предприятием в одинаковые промежутки времени, называется периодической;

г) отчетность, которая поступает в органы статистики по мере необходимости, называется единовременной отчетностью.

Отчетность как форма наблюдения характеризуется следующими основными особенностями:

- обязательность: каждое предприятие или организация обязаны предоставлять отчетные данные об определенном круге показателей по формам, в адреса и сроки, которые утверждаются в установленном порядке.

- отчетность охватывает не только все хозяйствующие субъекты, но и все стороны их деятельности: труд и его оплату, основные средства и нематериальные объекты, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, капитальное строительство.

- юридическая сила: форма отчетности является официальным документом, она подписывается руководителем предприятия (организации) и главным бухгалтером, которые несут ответственность по закону за достоверность содержащихся в отчете показателей и за своевременное и правильно оформленное их представление.

- документальная обоснованность: все данные статистической отчетности получают на основе первичной документации, которой оформляются хозяйственные операции. Тем самым обеспечивается высокая достоверность отчетных данных и возможность их контроля.

Статистические органы имеют право менять как перечень отчетности, так и её форму, сокращать число отчетов, вводить новые формы.

Индекс структурных сдвигов [25]

При сравнении данных о реализации одного и того же товара в двух периодах (базисном и отчетном) можно заметить влияние структуры реализации на средний уровень цены. Для оценки воздействия данного фактора рассчитывается индекс структурных сдвигов:

Первая часть индекса позволяет ответить на вопрос, какой была бы средняя цена реализованной продукции в отчетном периоде, если бы цены сохранились на прежнем (базисном) периоде. Вторая часть отражает фактическую среднюю цену отчетного периода. В целом по полученному значению индекса можно сделать вывод о том, как повлияли сдвиги в объемах реализации товара на среднюю цену в каждом периоде.

Пример: имеются данные о реализации одного и того же товара в двух регионах

Регион	Базисный период	Отчетный период
Цена, руб.	Продано, шт.	Цена, руб.	Продано, шт.
Минск
Брест
Итого

Из таблицы видно, что цена в каждом регионе в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла. Используя формулу средней арифметической взвешенной определим среднюю цену реализации товара в каждом периоде:

- в базисном:

Х_баз = (20×5000+30×10000) / (5000+10000) = 26,7 тыс. руб.

- в отчетном:

Х_отч = (22×8000+32×4000) / (8000+4000) = 25,3 тыс. руб.

Средняя цена в отчетном периоде снизилась на 1,4 тыс. руб. Однако из таблицы видно, что цена в каждом регионе в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла. Такое несоответствие объясняется влиянием изменения структуры реализации товара по регионам: в базисном периоде по более высокой цене продали товара вдвое больше, а в отчетном периоде ситуация принципиально изменилась.

Рассчитаем значение индекса структурных сдвигов для нашего примера:

По полученному значению индекса можно сделать вывод, что за счет сильных структурных сдвигов в объемах реализации товара средняя цена снизилась на 12,7%.