Тема 2. Налоговая система и налоговая политика

Приложение Б

Методические указания для студентов

По дисциплине ОПД.Ф.11 – Теория и история налогообложения

Для специальности 080107 – Налоги и налогообложение

По выполнению различных видов учебной деятельности

(практические занятия, лабораторные занятия,

самостоятельная работа, курсовая работа)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО КУРСА

Тема 1. Налоги в экономической системе общества.

Вначале следует уяснить понятие налога (в широком и узком смысле) как обязательного безвозмездного платежа, его экономическое содержание. Далее следует определить юридические черты налога, представить его как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства и способ защиты частной собственности. На втором уровне изучения материала следует выделить основные формы государственных изъятий: налоги и парафискалитеты – неналоговые платежи (квазиналоги) и разовые изъятия (реквизиции, штрафы, конфискации).

При изучении истории возникновения и развития налогообложения наибольший упор делается на самостоятельную подготовку, а лекционные занятия сводятся в структуризации материала и фиксации основных этапов развития налогообложения, роли парламентаризма в формировании налогов современного типа. Необходимо выявить особую роль работы Адама Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) в разработке теории налогообложения и общей экономической теории.

Дале следует перейти к определению термина «налогообложение» и выявлению его сущности, изучению основных принципов системы налогообложения как по Адаму Смиту, так и по Налоговому Кодексу РФ. Усвоение данного материала позволяет перейти к определению и характеристике налоговой политики государства. При этом необходимо учитывать, что налоговая политика реализуется через функции налогов (фискальную, регулирующую, социальную, контрольную).

Важнейшим пунктом темы 1 является изучение эволюции финансовой мысли в области налогов и налогообложения. Вначале необходимо уяснить, что представляют собой научные теории как модели построение реальных налоговых систем, смысл деления налоговых теорий на общие и частные. Далее можно переходить к изучению отдельных общих теорий (теория обмена, атомистическая теория, теория наслаждения, теория налога как страховой премии, классическая теория, кейнсианская теория, монетаристская теория, теория экономики предложения) и отдельных частных теорий (теория соотношения прямого и косвенного налогообложения). При этом особое внимание необходимо уделить изучению классической и кейнсианской теории, по разному трактующим роль государства в регулировании экономики, развитию этих теорий в форме неоклассических и неокейнсианских теорий.

В рамках неоклассических взглядов выделить монетаристскую теорию и теорию экономики предложения, при этом особое внимание уделить бюджетной концепции А.Лэффера, кривой А.Лэффера и эффекту А.Лэффера. Определить реальные и номинальные ставки налогообложения, позволяющие оценить уровень ухода от налогообложения.

Тема 2. Налоговая система и налоговая политика.

Предварительно следует повторить определение налогообложения и теории налога, на основе чего определить понятие налоговой системы как совокупности действующих существенных условий налогообложения. Далее следует вывести экономические и политико-правовые характеристики различных налоговых систем, организационные принципы построения налоговых систем.

Учитывая, что в первом приближении налоговая система представляет собой совокупность установленных налогов, следует перейти к исследованию классификаций налогов, эволюции научной мысли о критериях их классификации. При этом необходимо выделить прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные налоги (налоги на потребление), федеральные, региональные и местные налоги, абстрактные (общие) и целевые (специальные) налоги, а также налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц, закрепленные и регулирующие налоги, общеобязательные и факультативные налоги, срочные (разовые) и периодично-календарные налоги, количественные (квотативные) и раскладочные (репартиционные) налоги и другие. Следует также учесть, что свои классификации налогов составляют и зарубежные организации, среди которых выделяются Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международный валютный фонд (МВФ), Европейская система экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС).

Далее следует определить понятие налоговой политики как составной части экономической политики государства, уяснить ее цели в опоре на функции налогообложения. Сформулировать основные методы налоговой политики: политика максимальных налогов, политика экономического развития. Определить субъекты налоговой политики государства, инструменты налоговой политики (налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы и др.), способы формирования налоговой политики. Будет полезным более подробно рассмотреть некоторые примеры из практики налоговой политики разных государств, а также теоретические воззрения классической и кейнсианской школ о роли налоговой политики.