Расчет прямых трудовых затрат
Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.
Расчет прямых затрат на оплату труда производится исходя из плана производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.
В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 196 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл.6.
На первом этапе расчета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл.3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м. облицовочных работ.
Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножить на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке расчета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 30,2%. В I квартале ЕСН составит:
871 416 руб. ˟ 0,302 = 263 168 руб.
Аналогично производится расчет ЕСН для последующих периодов.
Таблица 6. Расчет прямых трудовых затрат
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| Объем производства, кв.м. | ||||||
| Трудозатраты на 1 кв.м., ч | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 1,30 | 1,30 | |
| Продолжительность производства, час | ||||||
| Часовая зарплата, руб. | ||||||
| Начислена зарплата, руб. | ||||||
| Выплачена зарплата, руб. | ||||||
| Начислен ЕСН, руб. |
План общепроизводственных (накладных) расходов
Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.
Формирование общепроизводственных расходов для предприятия производится на основе следующих исходных данных:
-норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 24 руб. за 1 час работ;
-в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 36 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 7 500 руб. в квартал, прочие ОПР – 18 000 руб. в квартал.
Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл.7.
Таблица 7. Расчет общепроизводственных расходов
| № п/п | Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
Окончание табл.7
| Продолжительность производства, ч | ||||||
| Норма переменных ОПР, руб. | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | 24,00 | |
| Переменные ОПР, руб. | ||||||
| Постоянные ОПР: зарплата, руб. | ||||||
| ЕСН, руб. | ||||||
| амортизационные отчисления, руб. | ||||||
| прочие, руб. | ||||||
| Итого постоянные ОПР, руб. | ||||||
| Всего планируемые ОПР, руб. |
Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл.6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 30,2% от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 576 000 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:
(576 000 руб. ˟ 0,1) : 4 = 14 400 руб.
Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:
7 500 руб. + 14 400 руб. = 21 900 руб.
Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.
Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл.8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированные ОПР.
Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленные единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в свободном бюджете оплаты налоговых платежей.
Таблица 8. Расчет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)