Тема 5. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННОГО РЫЧАГА

Эффект операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли от реализации продукции. Это происходит в том случае, когда объем реализации продукции увеличивается, а объём постоянных затрат в определенный период времени остается без изменений. В таких случаях снижается уровень совокупных издержек на единицу продукции, что приводит к увеличению прибыли.

Сила воздействия операционного рычага показывает на сколько процентов изменится прибыль от реализации продукции при изменении выручки на 1%

Определение силы воздействия операционного рычага с использованием показателя точки безубыточности:

,где

DOL – сила воздействия операционного рычага

Q^* - точка безубыточности в натуральном выражении

Q – объём реализации продукции в натуральном выражении

В точке безубыточности объем произведенной и проданной продукции полностью покрывает издержки производства (сумму постоянных и переменных затрат для данного объема производства), а чистая прибыль равна нулю.

, где

F – постоянные затраты

p – цена единицы продукции

v – удельные переменные затраты

Определение силы воздействия операционного рычага с использованием показателей темпов изменения выручки и прибыли:

ЗАДАЧИ:

Задача 1.

Рассчитать точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении, а также запас финансовой прочности.

1. Цена единицы продукции – 60,

2. Объем реализации – 500 шт.,

3. Переменные затраты – 18000,

4. Постоянные затраты – 9000.

Задача 2.

Определить относительное изменение прибыли от реализации продукции в связи с изменением выручки с учетом эффекта операционного рычага.

Исходные данные:

1. Объем реализации продукции – 1000шт.,

2. Цена ед. продукции – 4,

3. Затраты на производство и реализацию продукции – 3000, в т.ч. постоянные – 1000, переменные – 2000.

В планируемом периоде ожидается рост выручки на 10%.

Задача 3

Определить относительное изменение прибыли от реализации продукции в связи с изменением выручки с учетом эффекта операционного рычага.

Отчетный год:

1. объем реализации – 2000 шт.

2. цена ед. продукции – 50

3. переменные затраты – 70000

4. постоянные затраты – 21000.

Планируемый год:

1. объем реализации – 2500 шт.

2. цена ед. продукции – 50

Тема 6. ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ, ВЫРУЧКИ И ПРИБЫЛИ

ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

1. Этап

Выделение всех расходов, планируемых к осуществлению в планируемом периоде

2. Этап

Выделение затрат, относимых на производственные счета:

3. Этап

Формирование себестоимости валового выпуска

4. Этап

Формирование себестоимости товарного выпуска

, где

НЗП – изменение остатков незавершенного производства в планируемом году.

5. Этап

Формирование себестоимости реализованной продукции

, где

О_1себ. – Остатки готовой продукции на складе по себестоимости на начало планируемого года

О_2себ. – Остатки готовой продукции на складе по себестоимости на конец планируемого года

ПЛАНИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Выручка от реализации продукции в планируемом году рассчитывается по формуле:

, где

О_1отп.ц. – Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года в отпускных ценах

О_2отп.ц. – Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого года в отпускных ценах

Исходя из того, что остатки готовой продукции на складах учитываются по производственной себестоимости, их необходимо переводить в отпускные цены.

, где

О_{1пр.себ.} – Остатки готовой продукции на складе на начало планируемого года по производственной себестоимости

КО₁ – Коэффициент пересчёта входных остатков

, где

В.4кв.отч.г.отп.ц. – выручка от реализации продукции в 4 квартале отчетного года в отпускных ценах

В.4кв.отч.г.пр.себ. – выручка от реализации продукции в 4 квартале отчетного года по производственной себестоимости

Расчет остатков готовой продукции на конец планируемого года (О_2отп.ц.):

, где

В.одн.4кв.пл.года.отп.ц. – Однодневная выручка от реализации в 4 квартале планируемого года в отпускных ценах

Д_.пр. – Норма остатков готовой продукции на складе на конец года, выраженная в днях

.

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Прибыль от реализации продукции в планируемом году рассчитывается по формуле:

,где

Пр_о1 – Прибыль в остатках готовой продукции на складе на начало планируемого года

Пр_т.в. – Прибыль в товарном выпуске планового года

Пр_о2 – Прибыль в остатках готовой продукции на складе на конец планируемого года

Прибыль в товарном выпуске планового года рассчитывается двумя методами:

1. Метод расчета на основе показателя базовой рентабельности.

За базовую рентабельность обычно принимается рентабельность продукции отчетного года.

2. Метод расчета на основе количества затрат на 1000 рублей товарного выпуска

, где

З.на тыс.руб.пл.г. – затраты на 1000 рублей товарной продукции планируемого года

ЗАДАЧИ:

Задача 1.

Рассчитать себестоимость реализованной продукции планируемого года, тыс. руб.

Себестоимость остатков готовой продукции на конец отчетного года 4 300

В планируемом году планируется осуществить следующие затраты:

Стоимость сырья и материалов, использованных в производстве 28 000

Материальная помощь 5 000

Стоимость электроэнергии, использованной на производственные нужды 7 000

в том числе в пределах установленных норм 6 800

Оплата услуг коммерческого банка 1 200

Заработная плата производственного и общехозяйственного персонала 15 000

Амортизационные отчисления от балансовой стоимости основных

производственных фондов 3 900

Премии за производственные результаты 3 000

Оплата услуг сторонних организаций производственного характера 4 800

Оплата услуг по обязательному аудиту 3 200

Выплата взносов по обязательным видам страхования (1% от фонда оплаты труда)

Оплата по листам временной нетрудоспособности 900

Налоги и сборы, включаемые в себестоимость 2 300

Командировочные расходы 900

в том числе сверх установленных норм 150

В планируемом году ожидается уменьшение остатков по счету

"Расходы будущих периодов" 350

В планируемом году ожидается увеличение остатков незавершенного

производства 690

Себестоимость остатков готовой продукции на конец планируемого года 5 890

Коммерческие расходы 690

Задача 2.

Определить выручку от реализации продукции планового года, тыс. руб.:

Выручка от реализации продукции IV квартала отчетного года в отпускных ценах 3 400

Выручка от реализации продукции IV квартала отчетного года по производственной себестоимости 2 125

Остатки ГП на складе, на конец отчетного периода по производственной себестоимости 1 800

Товарный выпуск планируемого года в отпускных ценах 16 500

Выручка от реализации продукции IV квартала планируемого года - 30% от объема товарного выпуска

Норма запаса готовой продукции в днях на конец планируемого года – 8 дней

Задача 3.

Определить сумму прибыли от реализации продукции в планируемом году на основании следующих данных, тыс. руб.:

Отчетный год:

Товарный выпуск продукции в отпускных ценах 146 000

Затраты по товарному выпуску 105 000

Планируемый год:

Затраты на 1000 руб. товарной продукции снизятся на 100 руб.

Товарный выпуск вырастет на 5%

Прибыль в остатках продукции:

на начало планируемого года 2 300

на конец планируемого года 3 107