Порядок исчисления налога
Земельный налог = Кадастровая стоимость земли ×Ставка налога
Налоговый период. Календарный год.
Сроки уплаты налога.
Юридические лица подают налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица получают налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога на землю и указанием срока его уплаты.
Тема 10. Налог на имущество организаций
Экономическое содержание. Вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных ст. 380 Налогового кодекса РФ. Ими также установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, которые могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.
Законодательная база.Глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Приказ МНС «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и инструкции по её заполнению».
Налогоплательщики. Организации, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ и имеющие имущество на территории России или в её исключительной экономической зоне.
Объект налогообложения. Основные средства, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.
Налоговая база. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе организации (объекты социально-культурной сферы, жилищного фонда и другие).
Ставки налога. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций составляет 2,2%.Но конкретные ставки налога определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органами власти субъектов Федерации.
Налоговый период. Календарный год.
Порядок исчисления налога.
| Налог на имущество организаций | = | Среднегодовая стоимость имущества предприятия | × | Налоговая ставка |
Сроки уплаты налога. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в сроки, установленные для предоставления бухгалтерского отчёта за год.
Решение задач
Задача 1
Тема «Земельный налог»
Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собственность два земельных участка: один – для производственных целей, кадастровой стоимостью – 29 млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью – 20 млн. 400 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку – 1,25%, по второму – 0,3%.
Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.
Решение:
Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земли.
Земельный налог = Кадастровая стоимость земли × Ставка налога
1. Определим сумму земельного налога по первому земельному участку:
2. Определим сумму земельного налога по второму земельному участку:
3. Определим сумму земельного налога по двум земельным участкам:
362500 руб. + 61200 руб. = 423700 руб.
Ответ: Всего по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель должен уплатить в бюджет земельный налог в сумме 423700 руб.
Задача 2
Тема «Налог на имущество организаций»
Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:
| Показатель | Дата | |||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |
| Основные фонды | ||||
| Износ основных фондов | ||||
| Нематериальные активы | ||||
| Износ нематериальных активов | ||||
| Производственные запасы | ||||
| Незавершенное производство | ||||
| Готовая продукция | ||||
| Товары | ||||
| Расходы будущих периодов |
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.
Решение:
Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база – это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для её определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.
1. Найдём среднегодовую остаточную стоимость основных средств:
2. Рассчитаем сумму налога на имущество организации по формуле:
| Налог на имущество организаций | = | Среднегодовая стоимость имущества предприятия | × | Налоговая ставка |
Ответ: налог на имущество организации за I квартал составит 28,27 тыс. руб.
Задача 3
Тема «Налог на добавленную стоимость»
Выручка от реализации товаров (без учёта НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 50000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 45000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, - 35000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, - 26000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесённые на издержки обращения (в том числе НДС) – 1500 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение:
1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
50 000 × 0,18 + 45 000 × 0,1 = 13 500 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам и соответственно принимаемую к возмещению:
35 000 × 0,18 + 26 000 × 0,1+ 1500 × 18/118 = 9 128,81 руб.
3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
13 500 - 9 128,81 = 4371,19 руб.
Ответ:Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, составит 4371,19 руб.
Задача 4
Тема «Транспортный налог»
На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. Этот автомобиль числился за организацией до продажи 25 мая. Других автомобилей у организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
Решение:
Для расчёта транспортного налога воспользуемся формулой:
| Транспортный налог | = | Количество лошадиных сил | × | Стоимость одной лошадиной силы | × | Количество месяцев пользования |
Транспортный налог = 130 л.с. × 2,5 руб. × 5 мес. = 1625 руб.
Ответ:Сумма транспортного налога составит 1625 руб.
Задача 5
Тема «Налог на прибыль»
Произвести расчёт планируемых финансовых показателей деятельности по производству хлопчатобумажной ткани и налог на прибыль, если:
Цена единицы продукции (1 погонного метра) 125 руб.
Себестоимость единицы продукции 105 руб.
Объём реализованной продукции 2435 тыс. погонных метров
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1.Выручка от реализации | |
| 2.Полная себестоимость продукции | |
| 3.Валовая прибыль | |
| 4.Налог на прибыль (20%) | |
| 5.Чистая прибыль | |
| 6.Рентабельность продукции, % | 15,2 |
Расчёт финансовых показателей предприятия свидетельствует о том, что оно получает прибыль. Это означает, что налоговая база для расчёта налога на прибыль имеется. Налог на прибыль составляет 9740 тыс. руб.
Тест
1. Сущность налога – это:
а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;
б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;
в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;
г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.
2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:
а) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;
б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;
в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;
г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.
3. Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;
в) обязательный платеж в государственный бюджет;
г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.
4. Налоговая ставка – это:
а) размер налога на единицу налога;
б) размер налога на налогооблагаемую базу;
в) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.
5. Налоговый период – это:
а) календарный год, квартал, месяц, декада;
б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, пот окончании которого определяется налоговая база;
в) любой период времени применительно к отдельным налогам;
г) год или квартал пор согласованию с налоговыми органами и в соответствии с учётной политикой организации.
6. Налоговая база – это:
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;
в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учёта;
г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.
7. Только Налоговым кодексом РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:
а) федеральные налоги и сборы;
б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;
в) местные налоги и сборы;
г) таможенные пошлины.
8. Местный налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:
а) соответствующих муниципальных образований;
б) соответствующих субъектов Российской Федерации;
в) соответствующих имущественных образований или субъектов Российской Федерации;
г) соответствующих экономических районов Российской Федерации.
9. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ:
а) могут устанавливаться на один налоговый период;
б) не могут устанавливаться;
в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;
г) могут устанавливаться по согласованию с Федеральной налоговой службой.
10. К региональным налогам относятся:
а) водный налог;
б) земельный налог;
в) налог на имущество организаций;
г) налог на добавленную стоимость.
11. К федеральным налогам относятся:
а) налог на имущество физических лиц;
б) налог на прибыль организаций;
в) транспортный налог;
г) земельный налог.
12. К местным налогам относятся:
а) земельный налог;
б) налог на добычу полезных ископаемых;
в) водный налог;
г) налог на доходы физических лиц.
13. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:
а) российские и иностранные организации;
б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчётный счёт и самостоятельный баланс;
в) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;
г) российские организации, получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за её пределами.
14. Не являются плательщиками налога на прибыль:
а) Центральный банк Российской Федерации;
б) страховые организации;
в) организации, применяющие упрощённую систему налогообложения;
г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.
15. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются:
а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;
б) доходы российских и иностранных организаций;
в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;
г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за её пределами.
16. Доходами от реализации при исчислении налога на прибыль признаются:
а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключение переданных для собственного потребления;
б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых;
в) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;
г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.
17. Размер ставки налога на прибыль:
а) 24%;
б) 20%;
в) 18%;
г) 2%.
18. Плательщиками НДС не признаются:
а) организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
б) лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
в) обособленные подразделения организации;
г) лица, перемещающие товар через таможенную границу Российской Федерации.
19. Иностранные организации, состоящие на учёте в налоговых органах:
а) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для российских организаций;
б) освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС;
в) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном соглашением между двумя сторонами;
г) уплачивают НДС в режиме, установленном соглашением между иностранной организацией и законодательным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится её постоянное представительство.
20. Взимается ли НДС с доходов физических лиц:
а) да;
б) нет;
в) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;
г) да, если это установлено законодательными актами субъектов Российской Федерации.
21. К объектам налогообложения относится реализация товаров (работ, услуг):
а) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
б) как на территории Российской Федерации, так и за её пределами, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
в) на территории Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти;
г) на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств бюджетным учреждениям.
22. По НДС установлены следующие ставки:
а) 0%, 10%, 18%;
б) 0%, 10%, 15%;
в) 0%, 18%, 20%;
г) 10%, 18%, 20% : 120% * 100%.
23. Плательщиками акциза признаются:
а) только организации, производящие операции с подакцизными товарами;
б) только организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами;
в) только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации;
г) организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.
24. Подакцизными товарами признаются:
а) виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней, табачные изделия;
б) спирт коньячный, ликёроводочные изделия, автомобили, природный газ;
в) коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый;
г) ювелирные изделия, моторные масла, табачная продукция, ковровые изделия.
25. Налоговым резидентом Российской Федерации признаётся физическое лицо:
а) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней фактически находящееся на территории Российской Федерации;
б) фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
в) получающее доход из источников в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;
г) являющееся гражданином Российской Федерации.
26. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
а) граждане Российской Федерации;
б) граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;
г) граждане Российской Федерации, проживающие на территории государства более 100 дней.
27. Ставка налога на имущество устанавливается:
а) Налоговым кодексом Российской Федерации – 2,2%;
б) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%;
в) законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не менее 2,2%;
г) законодательными органами субъектов Российской Федерации, причём ставка 2,2% может быть уменьшена, но не более чем в 2 раза.
28. Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся:
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год;
г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.
29. Физические лица уплачивают земельный налог:
а) одним платежом в срок до 15 июля;
б) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом;
в) равными долями в два срока – до 15 июля и 15 декабря;
г) одним платежом в срок до 01 сентября с пересчётом после окончания налогового периода.
30. Участниками налогового контроля являются:
а) налоговые органы;
б) налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов;
в) налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы;
г) налоговые органы, органы внутренних дел, Федеральное казначейство.
Ответы к тесту
1. б
2. в
3. в
4. а
5. б
6. а
7. а
8. а
9. б
10. в
11. б
12. а
13. а
14. в
15. а
16. б
17. б
18. в
19. а
20. в
21. б
22. а
23. г
24. в
25. б
26. б
27. б
28. в
29. б
30. а
Список литературы
1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению. Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2011.
2. Конституция Российской Федерации – Москва: Проспект, 2012.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2012.
4. Периодические издания: журналы «Главбух», «Налоговый вестник», компьютерная программа «Консультант Плюс.
5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений – М.: Издательский центр «Академия», 2008.
6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений – М.: Издательский центр «Академия», 2010.
7. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010.