Понятие, принципы, функции налогов

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые госу­дарством, и взимаемые в определенных размерах и в установ­ленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они пред­ставляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйство­вания, граждан, которая аккумулируется государством для осу­ществления своих функций и задач.

В отношении налогов исторически формировались два принципа рас­пределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

1) принцип выгоды (полученных благ);

2) принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом. Они сводятся к следующему:

1) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налого­плательщика (принцип справедливости);

2) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно опреде­лены (принцип определенности);

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

4) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

Принципы налогового законодательства РК:

1) обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет,

2) определенности

3)справедливости налогообложения,

4) единства налоговой системы

5) гласности налогового законодательства.

Функции налогов:

1 фискальная функция налогов

2. перераспределительная функция

3. регулирующая

Налоговая система - совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы.

Способы взимания налогов:

1) Кадастровый - учет и взимание налога осу­ществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности

2) по декларации налогоплательщика, где указывает размер дохода, не­обходимые льготы, вычеты исчисляет и уплачивает сумму нало­га.

3) у источника получения дохо­да налог - исчисляется и выплачи­вается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица

4) по патенту налог уплачивается за получение доходов от разнообразных видов деятельности, по которым трудно опре­делить и учесть их объемы

Налоговая система Республики Казахстан включает виды нало­гов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Мини­стерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).

Налоговая политика - система меропри­ятий в области налогов - в соответствии с выработанной эконо­мической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Налоговый механизм включает фор­мы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, спо­собы действия.

Классификация налогов

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

1)от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и го­сударства:

а) прямые налоги, которые устанавливаются непо­средственно на доход или имущество (налог на прибыль, на иму­щество, землю, подоходный).

Прямые налоги подразделяются на: реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним призна­кам, то есть при налогообложении принимается во внимание объ­ект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, про­мысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансо­вое положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

б) косвенные - взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, тамо­женные пошлины).

2) по использованию подразделяются на: общие и специальные.

Общие налоги поступают государству и при ис­пользовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства,

3) от органа, взимающего налог: центральные (общегосударственные) и местные налоги

4) по экономическому признаку: налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во вто­ром случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.