Особенности исчисления налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов

Исчисление и уплату налога производят следующие категории плательщиков:

1. физ.лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, в т.ч. доходы по договорам найма или аренды любого имущества.

2. физ.лица –исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

3. физ.лица – налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за рубежом – исходя из сумм таких доходов.

4. физ.лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог агентами – исходя из сумм таких доходов.

5. физ.лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов – исходя из сумм таких выигрышей.

Все эти категории налогоплательщиков должны самостоятельно исчислять и сдавать налоговую декларацию по итогам года.

Дт 70 Кт 68 - НА начисляет налог.

ТЕМА № 7: «Налог на имущество организаций»

1. Налогоплательщики и объект н/о.

Плательщиками налога на имущество являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом н/о являются:

1. для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, учитываемое в установленном порядке на балансе организации в качестве ОС;

2. для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к ОС;

3. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,- находящееся в РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Особенности совместной деятельности

Стоимость имущества, являющегося объектом н/о и объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности для целей н/о принимается в расчет участниками совместной деятельности, внесшими это имущество.

Имущество, созданное или приобретенное в результате совместной деятельности, распределяется между участниками в соответствии с установленной долей собственности по договору.

Участник, который ведет баланс совместной деятельности, должен сообщить другим участникам данные о распределяемом имуществе до наступления срока платежа по налогу на имущество.

Порядок исчисления НБ.

Налоговой базой является среднегодовая стоимость облагаемого имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Среднегодовая стоимость имущества определяется:

· за отчетный период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу;

· за налоговый период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

так,

Среднегодовая стоимость за первый квартал, руб.:

И₁ кв =(И_1.1 +И_1.2 +И_1.3+И_1.4)/4

И_1.1 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного года;

И_1.2 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 февраля отчетного года;

И_1.3 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 марта отчетного года;

И_1.4 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 апреля отчетного года;

Среднегодовая стоимость за полугодие, руб.:

И_{полугодие} =(И_1.1 +И_1.2 +И_1.3+И_1.4+ И_1.5+И_1.6+И_1.7)/7

Среднегодовая стоимость за 9 месяцев, руб.:

И_{9 месяцев} =(И_1.1 +И_1.2 +И_1.3+И_1.4+ И_1.5+И_1.6+И_1.7 +И_1.8+И _1.9 +И_1.10)/10

Среднегодовая стоимость за год, руб.:

И_год =(И_1.1 +И_1.2 +И_1.3+И_1.4+ И_1.5+И_1.6+И_1.7 +И_1.8 +И _1.9 +И_1.10 +И_1.11+И _1.12+И _1.13)/13

И_1.13 - стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года;