Осуществляется списание с внебалансового учета имущества

Полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на

хранение предмета залога:

Дебет – счета № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным

средствам и условные обязательства»;

Кредит – счета № 99998;

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 91202 «Разные ценности и документы».

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на

Счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д

Плана счетов БУ в КО.

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции

По реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом

Определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по

Кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав

Требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств

Либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым,

Форфейтинговым операциям.

По приобретенным правам требования по первичным

Договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции

По начислению и получению процентов совершаются в порядке,

Установленном Положением ЦБ РФ № 39-П и отражаются в

Бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим

Правилам.

Денежные средства (за исключением процентов, указанных в

Подпункте 2.1.3 настоящего пункта), поступившие в погашение

Задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не

Включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на

Соответствующие счета учета доходов.

БУприобретенных закладных,

Удостоверяющих права требования по договорам на предоставление

(размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения

на внебалансовом счете № 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по

размещенным средствам».

Права требования клиента к своему должнику, уступленные

Приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств

Клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения,

Определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской

записью:

Дебет – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по

договорам финансирования под уступку денежного требования»;

Кредит – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым,

Форфейтинговым операциям.

Одновременно отражается общая сумма приобретенных

прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных

прав требования»;

Кредит – счета № 99999.

При поступлении денежных средств от должника

совершаются следующие бухгалтерские записи:

а) Дебет – счетов по учету денежных средств;

Кредит – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных

Прав требования;

и в этой же сумме:

Дебет – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных

Прав требования;

Кредит – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по

договорам финансирования под уступку денежного требования»;

Б) одновременно списывается задолженность клиента перед

Приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные

средства:

Дебет – счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым,

Форфейтинговым операциям;

Кредит – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и

Иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных

Средств;

Кредит – счета № 324 «Просроченная задолженность по

Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам»;

Кредит – счета № 458 «Просроченная задолженность по

предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

Кредит – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;

Кредит – счета № 325 «Просроченные проценты по

Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам»;

Кредит – счета № 459 «Просроченные проценты по

предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;

Кредит – других счетов по учету соответствующей

Задолженности;

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета:

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных

прав требования».