Учет прочих денежных средств.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используют для учета информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» можно открыть субсчета:

- 55-1 "Аккредитивы";

- 55-2 "Чековые книжки";

- 55-3 "Депозитные счета в банках"

- 55-4 "Специальный карточный счет".

Поскольку депозитные вклады признают в бухгалтерском учете финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), то их учет предпочтительнее вести на счете 58 «Финансовые вложения».

Аккредитив - это соглашение, по которому банк берет на себя обязательство выплатить по поручению клиента и за его счет конкретному получателю средств определенную сумму денег при условии признания предъявленных получателем документов соответствующим всем условиям аккредитива.

При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1:

Дт 55-1 Кт 51 (52) - переведены деньги с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись по кредиту субсчета 55-1:

Дт 60 (76) Кт 55-1 - отражено перечисление средств на счет поставщика.

Чтобы рассчитаться с помощью чеков, вы должны задепонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонированные суммы отразите по дебету субсчета 55-2:

Дт 55-2 Кт 51 - депонированы средства для расчетов по лимитированной чековой книжке.

Деньги на специальном карточном счете учитывают по счету 55 "Специальные счета в банках". В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отразите бухгалтерскими проводками:

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 51 - перечислены рубли на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 52 - перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет.

Перевод денег на специальный карточный счет может занять несколько дней. В этом случае в бухгалтерском учете сделайте записи:

Дт 57 Кт 51 (52) - списаны деньги для перечисления на специальный карточный счет;

Дт 55, субсчет "Специальный карточный счет", Кт 57 - поступили денежные средства на специальный карточный счет.

Переводы в пути включают в себя:

- деньги, которые фирма внесла в кассу почтового отделения или сберегательный банк для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод осуществляется более одного дня;

- денежные средства, которые фирма сдала вечером в кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на свой расчетный счет, если реально это произойдет только на следующий день;

- деньги, которые фирма перечисляет с одного своего расчетного или валютного счета на другой, если перевод осуществляется более одного дня;

- деньги, которые фирма направила на корпоративную пластиковую карту, если ваш расчетный счет открыт в одном банке, а "карточный" счет - в другом и перевод средств занимает более одного дня. Эти операции учитывают на счете 57 "Переводы в пути".

Если фирма сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, сделайте проводку:

Дт 57 Кт 50 - наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка отразите зачисление денег на ваш расчетный счет:

Дт 51 Кт 57 - учтено поступление денег на расчетный счет.

К журналу - ордеру N 3-АПК «Специальные счета в банках» необходимо разработать ведомость аналитического учета по движению средств на депозитных счетах и прочих счетах в банке с раздельным отражением дебетовых и кредитовых оборотов по каждому счету. В ведомости должны быть предусмотрены реквизиты для начисления процентов по депозитным счетам и отражения движения по дебету и кредиту каждого аналитического счета денежных средств по счету 55 в разрезе корреспондирующих счетов.

Контрольные вопросы и задания

1.Что относится к денежным средствам организации?

2.Назовите основной нормативный документ, регулирующий ведение кассовых операций.

3.Что понимается под лимитом кассы?

4. Какими документами оформляются кассовые операции?

5. Всегда ли обязательна на расходных кассовых ордерах подпись руководителя?

6. Как открыть расчетный счет в банке?

7.Какими формами безналичных расчетов оформляются платежи по банковским счетам?

8.Для каких расчетов применяется счет 55 «Специальные счета в банках»?

9.Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета?

10.Какими документами оформляются операции инкассации?

11. Какие субсчета могут быть открыты к счету 50 «Касса»?