Процедуры консолидации финансовой отчетности
21. Консолидация статей формы «Консолидированный бухгалтерский баланс» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Денежные средства и их эквиваленты» (код строки 010);
Статьи «Краткосрочные финансовые инвестиции» (код строки 011), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам (счет 1110 «Краткосрочные займы предоставленные»);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 012), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по целевым трансфертам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 013);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 014);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 015).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 015).
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к получению» (код строки 016), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности по вознаграждениям к получению по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (код строки 017);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 018);
Статьи «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (код строки 019);
Статьи «Запасы» (код строки 020);
Статьи «Краткосрочные авансы выданные» (код строки 021);
Статьи «Прочие краткосрочные активы» (код строки 022);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции» (код строки 110), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо дебиторской задолженности представленных бюджетных кредитов нижестоящим бюджетам (счет 2120 «Долгосрочные займы предоставленные»);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 111);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 112);
Статьи «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (код строки 113);
Статьи «Основные средства» (код строки 114);
Статьи «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (код строки 115);
Статьи «Инвестиционная недвижимость» (код строки 116);
Статьи «Биологические активы» (код строки 117);
Статьи «Нематериальные активы» (код строки 118);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия» (код строки 119);
Статьи «Прочие долгосрочные активы» (код строки 120);
Статьи «Краткосрочные финансовые обязательства» (код строки 210);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 211);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (код строки 212);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 213), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо кредиторской задолженности по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам, по начисленным вознаграждениям и по трансфертам на недоиспользованную сумму;
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (код строки 214);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 215);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 216).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 216).
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» (код строки 217);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» (код строки 218);
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (код строки 219);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 220);
Статьи «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (код строки 221);
Статьи «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 222);
Статьи «Прочие краткосрочные обязательства» (код строки 223);
Статьи «Долгосрочные финансовые обязательства» (код строки 310);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 311);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 312);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом» (код строки 313), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма сальдо кредиторской задолженности по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам нижестоящим бюджетам;
Статьи «Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 314);
Статьи «Прочие долгосрочные обязательства» (код строки 315);
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 410);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств» (код строки 411);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» (код строки 412);
Статьи «Резервы» (код строки 413);
Статьи «Накопленный финансовый результат» (код строки 414).
22. Аналогичные по содержанию забалансовые счета также суммируются:
Статьи «Арендованные активы» (код строки 610);
Статьи «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению» (код строки 620);
Статьи «Бланки строгой отчетности» (код строки 630);
Статьи «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (код строки 640);
Статьи «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» (код строки 650);
Статьи «Переходящие спортивные призы и кубки» (код строки 660);
Статьи «Путевки» (код строки 670);
Статьи «Учебные предметы военной техники» (код строки 680);
Статьи «Активы культурного наследия» (код строки 690).
23. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей доходов и расходов:
Статьи «Доходы от необменных операций» (код строки 010);
Статьи «Финансирование текущей деятельности» (код строки 011), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма дохода от необменных операций на цели представления бюджетных кредитов; сумма дохода нижестоящих бюджетов от текущего финансирования, полученного по бюджетным программам, реализуемым за счет средств целевых трансфертов;
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «Доходы от финансирования за счет внешних займов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма полученного нижестоящим бюджетом дохода от трансфертов, перечисленных из вышестоящего бюджета;
Статьи «Субсидии» (код строки 015);
Статьи «Спонсорская и благотворительная помощь» (код строки 016);
Статьи «Гранты» (код строки 017);
Статьи «Прочие» (код строки 018);
Статьи «Доходы от обменных операций» (код строки 020);
Статьи «Доходы от управления активами» (код строки 030);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 031), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма вознаграждений по кредитам, выданным нижестоящим бюджетам;
Статьи «Прочие доходы от управления активами» (код строки 032);
Статьи «Прочие доходы» (код строки 040), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма доходов от безвозмездного получения долгосрочных активов и запасов между администраторами бюджетных программ, сумма доходов от безвозмездного получения запасов между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ. В случае передачи между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ, долгосрочных активов, приобретенных не за счет бюджетного финансирования, то в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма доходов от безвозмездного получения долгосрочных активов;
Статьи «Расходы государственного учреждения» (код строки 110);
Статьи «Оплата труда» (код строки 111);
Статьи «Стипендии» (код строки 112);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 113);
Статьи «Расходы по запасам» (код строки 114);
Статьи «Командировочные расходы» (код строки 115);
Статьи «Коммунальные расходы» (код строки 116);
Статьи «Арендные платежи» (код строки 117);
Статьи «Содержание долгосрочных активов» (код строки 118);
Статьи «Услуги связи» (код строки 119);
Статьи «Амортизация и обесценение активов» (код статьи 120);
Статьи «Обесценение активов» (код строки 121);
Статьи «Прочие операционные расходы» (код строки 122), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма расходов по платежам в бюджет по представленным бюджетным кредитам, вознаграждениям и по суммам начисленных обязательств на недоиспользованную сумму полученных трансфертов;
Статьи «Расходы по бюджетным выплатам» (код строки 130);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 131);
Статьи «Субсидии» (код строки 132);
Статьи «Трансферты» (код строки 133), в консолидированной финансовой отчетности местного уполномоченного органа области по исполнению бюджета подлежит исключению сумма расходов по трансфертам;
Статьи «Прочие» (код строки 134);
Статьи «Расходы по управлению активами» (код строки 140);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 141);
Статьи «Прочие расходы по управлению активами» (код строки 142);
Статьи «Прочие расходы» (код строки 150), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче запасов между администраторами бюджетных программ, между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ;
Статьи «Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия» (код строки 210);
Статьи «Выбытие долгосрочных активов» (код строки 220), в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче долгосрочных активов между администраторами бюджетных программ. В случае передачи между государственными учреждениями, подведомственными одному администратору бюджетных программ, долгосрочных активов, приобретенных не за счет бюджетного финансирования, то в консолидированной финансовой отчетности подлежит исключению сумма расходов по безвозмездной передаче долгосрочных активов;
Статьи «Курсовая разница» (код строки 230);
Статьи «Прочие» (код строки 240).
Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 24.07.2014 № 315 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
24. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Финансирование из бюджета» (код строки 010);
Статьи «Текущей деятельности» (код строки 011);
Статьи «Капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «За счет внешних займов и связанных грантов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014);
Статьи «Субсидии» (код строки 015);
Статьи «Прочие» (код строки 016);
Статьи «Внешние займы и связанные гранты» (код строки 017);
Статьи «Спонсорской и благотворительной помощи» (код строки 020);
Статьи «От реализации товаров, работ и услуг» (код строки 030);
Статьи «Полученные вознаграждения» (код строки 040);
Статьи «По деньгам временного размещения» (код строки 050);
Статьи «Прочие поступления» (код строки 060);
Статьи «Оплата труда» (код строки 110);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 120);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 130);
Статьи «Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги» (код строки 140);
Статьи «Авансы, выданные за товары и услуги» (код строки 150);
Статьи «Трансферты, субсидии» (код строки 160);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 170);
Статьи «Возврат остатков бюджетных средств» (код строки 180);
Статьи «Прочие платежи» (код строки 190);
Статьи «Реализация долгосрочных активов» (код строки 310);
Статьи «Реализация доли контролируемых и других субъектов» (код строки 320);
Статьи «Реализация ценных бумаг» (код строки 330);
Статьи «Погашение займов» (код строки 340);
Статьи «Прочие» (код строки 350);
Статьи «Приобретение долгосрочных активов» (код строки 410);
Статьи «Приобретение доли контролируемых и других субъектов» (код строки 420);
Статьи «Приобретение ценных бумаг» (код строки 430);
Статьи «Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора» (код строки 440);
Статьи «Выданные займы» (код строки 450);
Статьи «Прочие» (код строки 460).
Аналогично суммирование статей, относящихся к поступлению и выбытию денежных средств от финансовой деятельности:
Статьи «Получение займов» (код строки 610);
Статьи «Прочие» (код строки 620);
Статьи «Погашение займов» (код строки 710);
Статьи «Прочие» (код строки 720).
25. Консолидация статей формы «Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/капитала» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 020);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 041);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 042);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 043);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 044);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 045);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 046);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 047);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 048);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 049);
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 080);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 101);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 102);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 103);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 104);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 105);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 106);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 107);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 108);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 109).
26. Формы консолидированной финансовой отчетности в полной мере соответствуют формам, применяемым при составлении финансовой отчетности государственного учреждения.
27. Требования к структуре и раскрытию информации к консолидированной финансовой отчетности, отражаемой в пояснительной записке, в полной мере соответствуют требованиям к раскрытию информации для финансовой отчетности государственных учреждений.
28. В формах «Консолидированный отчет о результатах финансовой деятельности», «Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)» графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 110, 120 формы «Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/капитала» заполняются за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
В случае отсутствия в настоящем разделе, по какой-либо строке указаний на исключения по процедурам консолидации финансовой отчетности, следует использовать требования раздела 2. «Этапы консолидации финансовой отчетности» настоящих Правил.
Приложение 1
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета
Форма
Консолидированный бухгалтерский баланс
по состоянию на «____»___________
Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета
_____
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
| АКТИВЫ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. Краткосрочные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты | |||
| Краткосрочные финансовые инвестиции | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам | |||
| Краткосрочные вознаграждения к получению | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность работников | |||
| Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | |||
| Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | |||
| Запасы | |||
| Краткосрочные авансы выданные | |||
| Прочие краткосрочные активы | |||
| Итого краткосрочных активов | |||
| II. Долгосрочные активы | |||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | |||
| Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | |||
| Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | |||
| Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | |||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство и капитальные вложения | |||
| Инвестиционная недвижимость | |||
| Биологические активы | |||
| Нематериальные активы | |||
| Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия | |||
| Прочие долгосрочные активы | |||
| Итого долгосрочных активов | |||
| БАЛАНС | |||
| ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. Краткосрочные обязательства | |||
| Краткосрочные финансовые обязательства | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | |||
| Краткосрочные вознаграждения к выплате | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | |||
| Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | |||
| Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого краткосрочных обязательств | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочные финансовые обязательства | |||
| Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||
| Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | |||
| Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | |||
| Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого долгосрочных обязательств | |||
| V. Чистые активы/капитал | |||
| Финансирование капитальных вложений, в том числе | |||
| Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств | |||
| Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | |||
| Резервы | |||
| Накопленный финансовый результат | |||
| Итого чистые активы/капитал | |||
| БАЛАНС | |||
| Забалансовые счета | |||
| Арендованные активы | |||
| Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | |||
| Бланки строгой отчетности | |||
| Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | |||
| Переходящие спортивные призы и кубки | |||
| Путевки | |||
| Учебные предметы военной техники | |||
| Активы культурного наследия |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 2
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета
Форма
Консолидированный отчет о результатах финансовой
деятельности за период, заканчивающийся на ______________
Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета
_____
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
| Показатели | Код строки | Отчетный период | Прошлый период |
| Доходы от необменных операций, в том числе: | |||
| Финансирование текущей деятельности | |||
| Финансирование капитальных вложений | |||
| Доходы от финансирования за счет внешних займов | |||
| Трансферты | |||
| Субсидии | |||
| Спонсорская и благотворительная помощь | |||
| Гранты | |||
| Прочие | |||
| Доходы от обменных операций | |||
| Доходы от управления активами, в том числе: | |||
| Вознаграждения | |||
| Прочие доходы от управления активами | |||
| Прочие доходы | |||
| Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040) | |||
| Расходы государственного учреждения, в том числе: | |||
| Оплата труда | |||
| Стипендии | |||
| Налоги и платежи в бюджет | |||
| Расходы по запасам | |||
| Командировочные расходы | |||
| Коммунальные расходы | |||
| Арендные платежи | |||
| Содержание долгосрочных активов | |||
| Услуги связи | |||
| Амортизация активов | |||
| Обесценение активов | |||
| Прочие операционные расходы | |||
| Расходы по бюджетным выплатам, в том числе: | |||
| Пенсии и пособия | |||
| Субсидии | |||
| Трансферты | |||
| Прочие | |||
| Расходы по управлению активами, в том числе: | |||
| Вознаграждения | |||
| Прочие расходы по управлению активами | |||
| Прочие расходы | |||
| Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150) | |||
| Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия | |||
| Выбытие долгосрочных активов | |||
| Курсовая разница | |||
| Прочие | |||
| Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/- строки 210, 220, 230, 240) |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 3
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета
Форма
Консолидированный отчет о движении денег (прямой метод)
за период, заканчивающийся на _________
Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета
_____
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
| Показатели | Код строки | Отчетный период | Прошлый период |
| I. Движение денежных средств от операционной деятельности | |||
| Поступление денежных средств - всего (сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060) | |||
| Финансирование из бюджета, в том числе: | |||
| Текущей деятельности | |||
| Капитальных вложений | |||
| За счет внешних займов и связанных грантов | |||
| Трансферты | |||
| Субсидии | |||
| Прочие | |||
| Внешние займы и связанные гранты | |||
| Спонсорская и благотворительная помощь | |||
| От реализации товаров, работ и услуг | |||
| Полученные вознаграждения | |||
| По деньгам временного размещения | |||
| Прочие поступления | |||
| Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190) | |||
| Оплата труда | |||
| Пенсии и пособия | |||
| Налоги и платежи в бюджет | |||
| Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги | |||
| Авансы, выданные за товары и услуги | |||
| Трансферты, субсидии | |||
| Вознаграждения | |||
| Возврат остатков бюджетных средств | |||
| Прочие платежи | |||
| Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 100 минус строка 200) | |||
| II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
| Поступление денежных средств – всего (сумма строк 310, 320, 330, 340, 350) | |||
| Реализация долгосрочных активов | |||
| Реализация доли контролируемых и других субъектов | |||
| Реализация ценных бумаг | |||
| Погашение займов | |||
| Прочие | |||
| Выбытие денежных средств – всего (сумма строк 410, 420, 430, 440, 450, 460) | |||
| Приобретение долгосрочных активов | |||
| Приобретение доли контролируемых и других субъектов | |||
| Приобретение ценных бумаг | |||
| Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора | |||
| Выданные займы | |||
| Прочие | |||
| Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 минус строка 500) | |||
| III. Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
| Поступление денежных средств - всего (сумма строк 610, 620) | |||
| Получение займов | |||
| Прочие | |||
| Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 710, 720) | |||
| Погашение займов | |||
| Прочие | |||
| Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 700 минус строка 800) | |||
| Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900) | |||
| Чистая курсовая разница | |||
| Денежные средства на начало периода | |||
| Денежные средства на конец периода |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 4
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета
Форма
Консолидированный отчет об изменениях чистых активов/
капитала за период, заканчивающийся __________________
Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета __________________
Администратор бюджетных программ ____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая _________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
| Показатели | Код строки | Финансирование капитальных вложений | Резервы | Накопленный финансовый результат | Всего чистые активы/капитал |
| Сальдо на начало отчетного периода | |||||
| Изменения в учетной политике и корректировка ошибок | х | х | |||
| Пересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020) | |||||
| Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046 +/- 047 +/- 048 +/- 049) | |||||
| Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов | х | х | |||
| Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов | х | ||||
| Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | х | х | |||
| Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | х | ||||
| Прочие резервы | х | ||||
| Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности | х | ||||
| Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | х | х | |||
| Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | х | х | |||
| Перенос финансирования на доходы отчетного периода | х | х | |||
| Финансовый результат за отчетный период | х | х | |||
| Сальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050) | |||||
| Сальдо на начало прошлого периода | |||||
| Изменения в учетной политике и корректировка ошибок | х | х | |||
| Пересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080) | |||||
| Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106 +/- 107 +/- 108 +/- 109) | |||||
| Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов | х | х | |||
| Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов | х | ||||
| Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | х | х | |||
| Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | х | ||||
| Прочие резервы | х | ||||
| Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности | х | ||||
| Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | х | х | |||
| Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | х | х | |||
| Перенос финансирования на доходы отчетного периода | х | х | |||
| Финансовый результат за прошлый период | х | х | |||
| Сальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 110) |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 5
к Правилам составления
консолидированной финансовой
отчетности администраторами
бюджетных программ и местными
уполномоченными органами по
исполнению бюджета
Форма
Пояснительная записка к консолидированной
финансовой отчетности на _________
Местный уполномоченный орган по исполнению бюджета___________________
Администратор бюджетных программ_____________________________________
Периодичность: годовая, полугодовая__________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
1.Общие сведения:
Положение администраторов бюджетных программ/уполномоченных
органов: ____________________________________________________________
количество подведомственных учреждений_______________________________
количество администраторов бюджетных программ________________________
количество уполномоченных органов:___________________________________
используемые нормативные правовые акты: _____________________________
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты (строки 010 формы
1 «Бухгалтерский баланс»)
| Показатели | Код строки | Сальдо на начало года | Сальдо на конец отчетного периода |
| Денежные средства в кассе (1010) | |||
| Текущий счет государственного учреждения (1020) | |||
| Расчетный счет (1030) | |||
| КСН спонсорской и благотворительной помощи (1041) | |||
| КСН платных услуг (1042) | |||
| КСН временного размещения денег (1043) | |||
| КСН местного самоуправления | |||
| КСН целевого финансирования | |||
| Счет в иностранной валюте (1050) | |||
| Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам (1061) | |||
| Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам (1062) | |||
| Аккредитивы (1071) | |||
| Денежные средства в пути (1073) | |||
| Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета (1080) | |||
| Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета (1090) | |||
| Всего |
Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 011
формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
| Показатели | Код строки | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Удерживаемые до погашения | Имеющиеся в наличии для продажи | Займы предоставленные | Всего |
| Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Поступление по стоимости приобретения | |||||||
| Выбытие по стоимости приобретения | |||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | |||||||
| Начислен резерв на обесценение за отчетный период | |||||||
| Списан резерв на обесценение за отчетный период | |||||||
| Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | |||||||
| Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | |||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность (строки 014
формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
| Показатели | Код строки | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| Сальдо на начало отчетного периода | ||
| Начисление дебиторской задолженности | ||
| Погашение дебиторской задолженности | ||
| Сальдо на конец отчетного периода | ||
| Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода | ||
| Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный период | ||
| Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный период | ||
| Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода | ||
| Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | ||
| Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
Таблица 4. Запасы (строка 020 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
| Показатели | Код строки | Материалы | Незавершенное производство | Готовая продукция | Товары | Запасы в пути | Всего |
| Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Поступление по стоимости приобретения | |||||||
| в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | ||||||
| Выбытие по стоимости приобретения | |||||||
| в т.ч. израсходовано на нужды государственного учреждения | 012-1 | ||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | х | х | х | х | х | ||
| Начислен резерв на обесценение за отчетный период | х | х | х | х | х | ||
| Списан резерв на обесценение за отчетный период | х | х | х | х | х | ||
| Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | х | х | х | х | х | ||
| Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | |||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
Долгосрочные активы
Таблица 5. Долгосрочные финансовые инвестиции (строка 110 формы
1 «Бухгалтерский баланс»)
| Показатели | Код строки | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Удерживаемые до погашения | Имеющиеся в наличии для продажи | Займы предоставленные | Всего |
| Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Поступление по стоимости приобретения | |||||||
| Выбытие по стоимости приобретения | |||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | |||||||
| Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | |||||||
| Начислен резерв на обесценение за отчетный период | |||||||
| Списан резерв на обесценение за отчетный период | |||||||
| Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | |||||||
| Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | |||||||
| Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости |
Таблица 6. Основные средства (строка 114 формы 1 «Бухгалтерский
баланс»)