Раздел II. Ситуации по аудиту во внешнеэкономической деятельности

Вариант I

Ситуация 1: В процессе проверки операций по валютному счету аудитор установил запись:

Д 52 «Валютные счета»

К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» – 4 000 долларов на сумму 112 000 рублей.

К выписке банка не были приложены оправдательные документы. Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Признать действия бухгалтера правомерными.

2. Рекомендовать бухгалтеру обратиться в банк для получения соответствующих документов, а до их поступления считать указанную сумму как безвозмездно полученные ценности:

Д 52 «Валютные счета»,

К 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;

3. Отнести эту сумму на расчеты по претензиям до выяснения назначения поступивших средств и рекомендовать бухгалтеру обратиться в банк для получения соответствующих документов:

Д 52 «Валютные счета».

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

Ситуация 2: В учете была отражена продажа валюты и сделаны бухгалтерские проводки:

а) Д 51 «Расчетные счета»,

К 58 «Финансовые вложения»,

б) Д 58 «Финансовые вложения»,

К 52 «Валютные счета».

Курс доллара в отчетном периоде не менялся. Как должен поступить аудитор?

Ответы:

1. Сделать исправительную запись методом красного сторно и указать новую бухгалтерскую проводку:

а) Д 51 «Расчетные счета»,

К 57 «Переводы в пути»

б) Д 57 «Переводы в пути»,

К 52 «Валютные счета».

2. Признать действия бухгалтера правомерными.

3. Сделать исправительную запись методом красного сторно и указать новые бухгалтерские проводки:

а) Д 51 «Расчетные счета»,

К 91/1 «Прочие доходы»

б) Д 91/2 «Прочие расходы»,

К 52 «Валютные счета».

Ситуация 3: В ходе проверки бухгалтерской отчетности клиента аудитор установил, что бухгалтер произвел переоценку основных средств, ранее приобретенных за иностранную валюту, в связи с изменением курса ее из расчета ЦБ РФ. При этом на сумму переоценки в учете была сделана запись:

Д 01 «Основные средства»,

К 91 «Прочие доходы и расходы».

Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Следовало сделать запись:

Д 01 «Основные средства»

К 83 «Добавочный капитал»

2. Считать действия бухгалтера правомерными.

3. Обратить внимание бухгалтера на то, что по данному активу переоценка не проводится и рекомендовать сторнировать данную запись.

Ситуация 4: Предприятие отгрузило на экспорт продукцию по бартерной сделке и выставило счет покупателю. Учетная политика формирования выручки «по отгрузке». В учете была составлена бухгалтерская проводка:

Д 45 «Товары отгруженные», субсчет «Экспортные товары по прямым поставкам»,

К 43 «Готовая продукция», субсчет «Экспортные товары на складах поставщиков».

Как должен поступить аудитор в данной ситуации?

Ответы:

1. Признать действия бухгалтера правомерными;

2. Рекомендовать сторнировать эту запись и сделать бухгалтерскую проводку:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо»,

К 90 «Продажи», субсчет «Продажа экспортных товаров, комплектного оборудования и услуг»;

3. Рекомендовать сторнировать первоначальную запись и сделать бухгалтерскую проводку:

Д 45 «Товары отгруженные», субсчет «Экспортные товары по прямым поставкам»,

К 90 «Продажи», субсчет «Продажи экспортных товаров, комплектного оборудования и услуг».

Вариант II

Ситуация 1: По окончании строительства предприятие предъявило иностранной фирме-заказчику счет на 15 тыс. $. Бухгалтер сделал запись:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Заказчики иностранные по строительству объектов за границей»,

К 90 «Продажи», субсчет «Реализация законченных строительством объектов за границей».

Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Заказчики иностранные по строительству объектов за границей»

К 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки по экспортным и реэкспортным операциям»;

2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:

Д 45 «Товары отгруженные»

К 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Прибыли и убытки по экспортным и реэкспортным операциям»;

3. Признать действия бухгалтера правомерными.

Ситуация 2: Фирма с иностранным капиталом в уставном капитале расходы по подготовке внутреннего аудитора и сдаче им экзамена на получение квалификационного аттестата отразила в учете записью:

Д 26 «Общехозяйственные расходы»,

К 51 «Расчетные счета».

Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:

Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

К 51 «Расчетные счета»;

2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:

Д 99 «Прибыли и убытки»,

К 51 «Расчетные счета»;

3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать запись и сделать следующую:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

К 51 «Расчетные счета».

Указанные расходы включить в доход работника и удержать налог с данной суммы.

Ситуация 3: На счет таможни в качестве обеспечения таможенных платежей фирма перечислила 1000 $. Бухгалтер отразил эту сумму в учете записью:

Д 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»,

К 52 «Валютные счета».

Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Признать действия бухгалтера правомерными.

2. Рекомендовать сторнировать данную запись и сделать новую:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней в иностранной валюте»,

К 52 «Валютные счета»;

3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать первоначальную запись и сделать новую:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам»,

К 52 «Валютные счета».

Ситуация 4: При таможенном оформлении импортного товара предприятие должно уплатить НДС в сумме 14 000 руб. В учете была сделана запись:

Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,

К 60 «Расчеты с иностранными поставщиками».

Каковы действия аудитора в данной ситуации?

Ответы:

1. Рекомендовать сторнировать запись и сделать следующую:

Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,

К 68 «Расчеты с бюджетом по НДС»;

2. Рекомендовать сторнировать запись и сделать следующую:

Д 19 «Налог на добавленную стоимость»,

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней в рублях»;

3. Признать действия бухгалтера правомерными.

Вариант III

Ситуация 1: Оплачены расходы в иностранной валюте по доставке импортного товара до пограничного пункта РФ. В учете была сделана запись:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

К 52 «Валютные счета».

Каковы действия аудитора?

Ответы:

1. Признать запись правильной;

2. Отразить указанную запись в учете методом красное сторно и сделать следующую проводку:

Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,

К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать указанную запись и составить следующую проводку:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками импортных товаров и услуг»,

К 52 «Валютные счета».

Ситуация 2: На сумму убытка от продажи иностранной валюты по курсу, отличному от официального, в учете сделана бухгалтерская проводка:

Д 91 «Прочие доходы и расходы, субсчет 2 «Прочие расходы»,

К. 57 «Переводы в пути».

Как должен поступить аудитор в данной ситуации?

Ответы:

1. Первоначальную запись сторнировать и составить следующую бухгалтерскую проводку:

Д 99 «Прибыль и убытки»,

К. 57 «Переводы в пути»;

2. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать указанную запись и составить новую:

Д 99 «Прибыль и убытки»,

К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

3. Признать действия бухгалтера правильными.

Ситуация 3: Произведен зачет по внешнеторговой бартерной сделке по расчетам с поставщиком инфирмой на 10 000 долл. По результатам зачета образовалась отрицательная курсовая разница. В учете была составлена бухгалтерская проводка:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,

Д 99 «Прибыли и убытки»,

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету»;

Как должен поступить аудитор в данной ситуации?

Ответы:

1. Признать действия бухгалтера правильными.

2. Рекомендовать сделать запись:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,

К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету»

К 99 «Прибыли и убытки»

3. Рекомендовать бухгалтеру сторнировать первоначальную запись и составить следующую:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,субсчет «Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам»,

Д 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,