Назначение и краткая характеристика дисциплины
Аннотация. Дисциплина «Основы аудита» занимает одно из ведущих мест в системе подготовки квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, в которой рассматриваются общие цели, задачи, этические принципы аудита, процедуры сбора аудиторских доказательств, методы аудиторской выборки, порядок оформления всех этапов проверки, в том числе результатов аудита.
Цель преподавания специальной дисциплины.Основной целью изучения предмета «Основы аудита» является формирование у будущих специалистов твердых теоретических знаний и практических навыков по организации аудиторских проверок экономических субъектов, подготовке и предоставлению проаудированной финансовой информации различным пользователям с целью выработки, обоснования и принятия заинтересованными пользователями решений в области финансовой политики и управления предприятием.
Учебная задача. Основной задачей данной дисциплины является реализация требований, установленных в Государственном стандарте образовательной программы по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту. В ходе ее изучения студенты должны узнать:
· о сущности и содержании аудита, видах, принципах аудита в современных условиях, а также о перспективах его дальнейшего развития;
· положения о государственном регулировании аудиторской деятельности;
· права, обязанности и ответственность аудитора, а также руководства проверяемого экономического субъекта;
· о системе финансового контроля в РФ;
· порядок аттестации аудиторов, лицензирования аудиторской деятельности в РФ;
· основные положения федеральных и международных стандартов аудита, Кодекса профессиональной этики аудитора;
· требования, предъявляемые к контролю качества аудита;
· характер и методы работы аудитора в процессе планирования, сбора и оценки аудиторских доказательств, выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
Методические указания по выполнению контрольной работы
Контрольная работа состоит из 6-ти вариантов и 2-х частей (теоретической и практической).
Требования, предъявляемые к контрольной работе:
· высокий теоретический уровень с использованием нормативных документов, относящихся к заданным вопросам;
· насыщение работы конкретным материалом, примерами, документами и т.д.;
· критическая оценка литературы по аудиту;
· стилистически грамотное, логическое изложение;
· в конце работы в обязательном порядке должен быть приведен список использованной литературы.
Процесс подготовки и защиты контрольной работы:
· подбор нормативных документов и других источников информации по заданным вопросам;
· работа с подобранными источниками информации;
· написание и оформление контрольной работы;
· сдача контрольной работы на проверку;
· устранение замечаний по контрольной работе (если таковые имеются);
· подготовка к защите и защита контрольной работы.
Контрольная работа допускается к защите на основании положительного заключения (рецензии) проверяющего преподавателя. Защита проводится в соответствии с графиком учебного процесса.
Если студент в своей работе производит расчеты, он должен привести формулу с расшифровкой условных обозначений и пояснениями по расчетам.
Если в работе приводятся цитаты различных авторов, необходимо делать соответствующие ссылки на источники, указывать название издательства, место и год издания, а также номер страницы.
В работе студент не должен ограничиваться перепиской соответствующих источников литературы, он должен изложить свое мнение. При этом особое внимание необходимо уделить спорным вопросам, трактуемыми различными авторами по-разному. По таким вопросам студент должен сформулировать свою точку зрения, подтвердив ее соответствующими аргументами.
Теоретическая часть контрольной работы
Первая (теоретическая) часть контрольной работы содержит теоретические вопросы по 6 вариантам.
При раскрытии теоретических вопросов необходимо использовать не только учебники и учебные пособия отечественных и зарубежных авторов, но и действующие законодательные, нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, а также материалы периодической печати. Рекомендуется использовать справочно-информационные системы, такие как «Консультант +», «Гарант» и т.д.
Первый вариант выполняют студенты, фамилии которых начинаются с букв А, Г, Ж, К, Н, Р, У, Ц, Щ, Я
Второй вариант – Б, Д, З, Л, О, С, Ф, Ч, Э.
Третий вариант – В, Е, И, М, П, Т, Х, Ш, Ю.
Вопросы к самостоятельной подготовке и к контрольной работе
Задание 1
Студенты выполняют задание 1 в письменной форме и распределяются по вариантам, отвечая на нижеприведенные вопросы в следующем порядке:
1-ый вариант: 3, 7, 10.
2-ой вариант: 5, 8, 12.
3-ий вариант: 11, 4, 16.
1. Сущность, цели и задачи аудита.
2. Виды аудита согласно различным классификациям.
3. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ.
4. Права, обязанности и ответственность аудитора и проверяемого экономического субъекта.
5. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности в России и за рубежом.
6. Предварительная подготовка к аудиторской проверке.
7. Содержание и порядок оформления договора на оказание аудиторских услуг.
8. Содержание и порядок оформления письма о проведениb аудита.
9. Порядок аттестации аудиторов и аудиторской деятельности в РФ.
10. Оценка существенности в аудите.
11. Понятие аудиторского риска и пути его снижения.
12. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого экономического субъекта.
13. Планирование аудита и его роль в эффективном проведении аудиторской проверки.
14. Цели, задачи и порядок составления плана и программы аудита.
15. Аудиторская выборка и методы ее построения.
16. Аналитические процедуры в аудите.
17. Подходы к оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля.
18. Аудиторские доказательства и методы их сбора и оценки.
19. Предварительная оценка результатов аудиторской проверки.
20. Документирование аудита.
21. Виды сопутствующих аудиту услуг.
22. Субъекты обязательного аудита.
23. Использование результатов другого аудитора.
24. Система контроля качества аудита.
25. Рассмотрение работы внутреннего аудита.
26. Учет требований законодательства РФ в ходе аудита.
27. Согласованные процедуры в отношении отдельных показателей финансовой информации.
28. Оценка ошибок и фактов мошенничества в ходе аудита.
29. Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений.
30. Процедуры аудита при компиляции финансовой информации.
31. Аудиторские процедуры при оценке событий после отчетной даты.
32. Рассмотрение сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности в ходе аудита.
33. Порядок составления и оформления аудиторского заключения.
34. Модифицированное аудиторское заключение.
35. Особенности первичного аудита.
Практическая часть контрольной работы
Вариант 1
Задание 2
Аудитор оценивает достоверность статьи баланса «Запасы» фирмы «Омега», производящей ТНП. Балансовая стоимость запасов 5000 тыс. руб. Допустимая ошибка составляет 1500 руб.
Требуется определить размер выборки при условии:
А) ожидается 1 ошибка – фактор надежности 3,84;
Б) ошибка не ожидается – фактор надежности 2,31.
Задание 3
По требованию аудиторской группы проводится инвентаризация запасов у фирмы-клиента «Станкостроитель», занимающейся производством токарных и сверлильных станков. В ходе инвентаризации у аудиторской группы возникли следующие проблемы, для решения которых был приглашен заместитель директора аудиторской фирмы:
1) часть готовой продукции поступила на склад во время проведения инвентаризации;
2) аудиторы проверили 30 ед. запасов и сравнили результаты с учетными данными, согласно которым числится 11 ед.;
3) выявлены неучтенные запасные части (кладовщик относит их к отходам);
4) кладовщик предложил завершить инвентаризацию не в пятницу, а в понедельник утром;
5) во дворе предприятия находится большое количество отходов (приблизительно 10 т.). Стоимость их значима с точки зрения целей аудита.
Определите, какие рекомендации должен дать заместитель директора аудиторской фирмы по решению указанных проблем.
Вариант 2
Задание 2
Аудитор располагает следующими документами, подтверждающими правильность учетных показателей:
1. Инвентаризация описи об объемах НЗП, полученные при фактическом осмотре.
2. Журналы-ордера и первичные документы по счету 20.
3. Доказательство точности учета запасов, полученное в результате проводимой в фирме инвентаризации, на которой присутствовал аудитор.
4. Ж/о и первичные документы по счету 43.
Определите и обоснуйте степень надежности перечисленных доказательств.
Задание 3
Аудитору предоставлена следующая информация о фирме-клиенте:
· форма № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря отчетного года;
· форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год.
Определить общий уровень существенности и распределите его между значимыми статьями бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс на 31.12.20хх г., тыс. руб.
| На начало года | На конец года | |
| I. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Итого по разделу I | ||
| II. Оборотные активы | ||
| Запасы | ||
| Дебиторы | ||
| Денежные средства | ||
| Итого по разделу II | ||
| Баланс | ||
| III. Капитал и резервы | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Итого по разделу III | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| V. Краткосрочная кредиторская задолженность | ||
| Всего кредиторы | ||
| Баланс |
Отчет о прибылях и убытках (выдержка), тыс. руб.
| Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг | ||
| Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг | ||
| Валовая прибыль | ||
| Прочие расходы | ||
| Прибыль до налогообложения |
Вариант 3
Задание 2
Аудитор должен подтвердить сумму дебиторской задолженности. По учетным данным клиента она составляет 15 280 тыс. руб. Стоимость выборочной совокупности составила 1 950 тыс. руб. Обнаруженная ошибка 1500 руб.
Определить ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в ген. совокупности.
Задание 3
Фирма – клиент «Альфа» владеет двумя большими супермаркетами, в каждом из которых имеется несколько отделов (продовольственный, одежда, хоз. товары, вино-водочный). Каждый отдел должен быть тщательно проверен как минимум 1 раз в 3 года. Более детально необходимо проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. В прошлом отчетном году в этих супермаркетах также был проведен аудит. В каждом магазине существует отдел внутреннего контроля.
Разработать программу получения аудиторских доказательств, уделяя особое внимание факторам оценки степени риска для проверки каждого отдела.
Рекомендуемая литература
1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (с изм. от 14.12.2001 г., 30.12.2001 г.).
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (ред. от 29.12.2004 г.).
3. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 16.04.2005 г.) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
4. Кодекс этики аудиторов (принят Минфином РФ 28.08.2003 г., протокол № 16).
5. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.).
6. Адамс Р. Основы аудита. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
7. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит/Пер. с англ./Гл.редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995.
8. Аудиторский словарь/С.М.Бычкова, М.В.Райхман, В.Я.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2003.
9. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. – СПб.: Питер, 2003.
10. Бычкова С.М., Алдарова Т.М. Понятие существенности в аудите // Аудиторские ведомости, 2007, № 1.
11. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2001.
12. Газарян А.В. Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности, связанная с определенной степенью риска // Бухгалтерский учет, 2001, № 19.
13. Дефлиз Ф.Л., Дженик Г.Р., О´Рейлли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. С.М.Бычковой / Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
14. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2002.
15. Основы аудита. Учебник / С.М. Бычкова, А.В. Газарян, Г.И. Козлова / Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Бухгалтерский учет, 2000.
16. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993.
17. Скобара В.В. Аудит. Методология и организация. – М.: Дело и Сервис, 1998.
18. www.audit-it.ru.