Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно-пассивный I вида (чаще пассивный).
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации в лицевых счетах. Лицевой счет открывается на календарный год, ежемесячно в нем отражаются суммы начислений и удержаний по видам, суммы к выплате. По окончании отчетного периода работнику выдается на руки второй экземпляр лицевого счета – расчетный листок.
| Дт 70 Кт | |
| Сн – задолженность персонала по оплате труда перед организацией на начало периода | Сн – задолженность организации перед персоналом по оплате труда на начало периода |
| Об: 1. Удержания из заработной платы; 2. Выплата заработной платы, отпускных, пособий | Об: Начисление: 1. заработной платы; 2. пособий; 3. отпускных; 4. материальной помощи; 5. дивидендов |
| Ск – задолженность персонала по оплате труда перед организацией на конец периода | Ск – задолженность организации перед персоналом по оплате труда на конец периода |
Суммы оплаты труда работников, связанные с изготовлением продукции, выполнении работ, оказании услуг и продажей продукции, являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по элементу «Затраты на оплату труда».
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| Начислена заработная плата работникам основного производства (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, путевой лист, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам цехового назначения (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам аппарата управления (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (наряд на сдельную работу, табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции (в т.ч. выплаты, премии и т.п.) (табель учета рабочего времени, расчетная ведомость) | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Произведены отчисления в резерв предстоящей оплаты отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение (бухгалтерская справка, смета) | |
| Начислены отпускные за счет созданного резерва (записка – расчет о предоставлении отпуска работнику) | ||
| Начислены суммы страховых взносов (ведомость начисления страховых взносов) | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности за счет средств работодателя (листок нетрудоспособности, расчет пособия) | |
| 69/1 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за остальные дни за счет ФСС (листок нетрудоспособности, расчет пособия) | |
| 91/2 | Начислена материальная помощь работникам (приказ руководителя, расчетная ведомость) | |
| Начислены дивиденды от участия в капитале организации (протокол решения общего собрания акционеров, протокол решения собрания учредителей) | ||
| Начислен и удержан из заработной платы НДФЛ (ведомость удержаний) | ||
| Удержаны из заработной платы ранее предоставленные займы и проценты по ним, суммы причиненного материального ущерба, стоимость путевок и т.д. (договор займа, бухгалтерская справка, приказ руководителя, ведомость удержаний, ведомость выдачи путевок) | ||
| 1. Произведены удержания по исполнительным листам (исполнительный лист); 2. Произведены удержания профсоюзных взносов (заявление работника, ведомость удержаний) | ||
| Удержаны из заработной платы суммы невозвращенных в срок подотчетных сумм (приказ руководителя, ведомость удержаний) | ||
| 50, 51 | Выплачена заработная плата, пособия, отпускные (расходный кассовый ордер, платежная ведомость, выписка с расчетного счета, платежное поручение, реестр сотрудников) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 70, анализ счета 70 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 70, анализ счета 70, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе задолженность организации перед персоналом по оплате труда отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».
7. Учет материально–производственных запасов
Нормативные документы:
1. ПБУ 5/01 «Учет материально–производственных запасов» от 09.06.2001, №44н;
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.1999, №33н;
3. Методические указания по бухгалтерскому учету материально–производственных запасов, от 28.12.2001, №119н;
4. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды от 26.12.2002, №135н;
5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.95, №49;
6. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету материалов» от 30.10.97, №71а;