Понятие, признаки, классификация финансового правонарушения.

ЛЕКЦИЯ № 7.

Финансовые правонарушения и финансово-правовая ответственность.

Понятие, признаки, классификация финансового правонарушения.

Финансовое правонарушение является самостоятельным ос­нованием для применения к правонарушителю финансово-правовой ответственности. До настоящего времени финансовое зако­нодательство не содержит единого определения понятия финансового правонарушения, но закрепляет определения его раз­новидностей.

Указание на разновидности финансовых правонарушений содержатся в законодательных актах, регулирующих валютные, страховые, кредитные, расчетные, публичные банковские отношения и т. д.

Понятие финансового правонарушения можно определить исходя из общей концепции определения понятия правонарушения.

Финансовое правонарушение — общественно вредное, противоправное, виновное деяние, в форме действия или бездействия, дееспособного субъекта финансового права, влекущее ответственность установленную финансовым законодательством.

Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков финансового правонару­шения:

а) Финансовое правонарушение - это общественно вредное (опасное) деяние. Прежде всего финансовое правонарушение это прежде всего деяние людей. Как правонарушение не могут характеризоваться мысли, убеждения, намерения человека, если они не проявились в действительности. Правонарушение всегда наносит вред существующим в обществе материальным ценностям, это деяние посягающее на правопорядок интересы обществе и его членов, в сфере финансов и финансовой деятельности государства.

Финансовое правонарушение – это противоправное деяние.

Финансовое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы финансового законодательства. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики обще­ственного свойства финансового правонарушения. Правонару­шением, содержащим признаки финансового правонарушения, считается только деяние, предусмотренное финансовым зако­нодательством. Противоправное деяние в финансовой сфере может совершаться в форме действия (например, уклонение от уплаты налогов, воспрепятствова­ние проведению налогового контроля; отказ предоставить Счетной палате РФ необходимые сведения и т. д.) или бездей­ствия (например, не перечисление из-за границы валютной вы­ручки; несообщение банком в налоговые органы об открытие счетов, непредставление в на­логовые органы отчетности, неуплата налогоплательщиком при­читающейся суммы налога, неперечисление банком в бюджет соответствующих налоговых платежей по поручениям своих клиентов, неудержание налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц и т. д.);

б) Финансовое правонарушение – это виновное деяние.

Финансовое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность оз­начает предусмотренное финансовым законодательством пси­хическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям. Оно осуществляется под воздействием сознания и воли человека, это деяние, совершенное дееспособным субъектом.

Прямое указание на виновность в качестве обязательного признака налогового правонарушения содержит НК РФ. Тот или иной вид формы вины зафиксирован в нор­мах НК РФ, определяющих составы правонарушений. Боль­шинство составов налоговых правонарушений, установленных НК РФ, предполагает наличие неосторожной формы вины. БК РФ при характеристике бюджетного правонарушения не назы­вает виновность, однако наличие и необходимость для финан­сово-контрольных органов ее установления прослеживается в составах конкретных бюджетных правонарушений. Многие финансовые правонарушения совершаются в форме прямого умысла, однако скрытый характер финансовых правонарушений, не позволяют правоохранительным орга­нам доказать прямой умысел.

в) Финансовое правонарушение – это наказуемое деяние.

Совершение финансового правона­рушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде финансовых санкций. Наказуемость является формальным при­знаком финансового правонарушения, поскольку финансовым правонарушением признается совершенное противоправное де­яние субъектов финансового права, ответственность за которое предусмотрена финансовым законодательством. Сущность на­казуемости как формального признака финансового правонару­шения заключается в угрозе применения финансовых санкций к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо дея­ния либо не совершать действия, юридические признаки кото­рых закреплены охранительными нормами финансового зако­нодательства (гл.16 и 18 НК РФ, гл. 28 БК РФ и др.). Установ­ление ответственности за финансовые правонарушения только федеральным финансовым законодательством является импера­тивной нормой и, таким образом, никакие иные нормативные правовые акты не могут содержать положений, относящихся к финансовой ответственности.

Следует учесть, что только при наличии совокупности указанных выше признаков деяние может считаться финансовым правонарушением.