Документальное оформление движения денежных средств по расчетному счету

Структура счета 51. Для отражения текущего движения по расчетному счету …

16.04.12. Семинар.

Начальное сальдо по счету 50 – касса на 01.01.12. – 7000 ублей

Начально сальдо по счету 51 расчетный счет на 01.01.12 - 160000 рублей

Начальное сальдо по счету 52 – валютный счет на 01.01.12 – 2000 долларов по курсу ЦБ РФ 30 р за доллар

№	Содержание	сумма	Д	К
	На расчетный счет поступили деньги от покупателей	300.000
	кассу перечислены деньги на выплату командировочных
	Поступила выручка в кассу от покупателей Сальдо конечное	60.000
	на расчетный счет зачислен краткосрочный кредит	200.000
	на валютный счет зачислен долгосрочный кредит	100.000 долларов Курс 30 р
	на валютный счет зачислен аванс от покупателей в счет будущих поставок товара	12.000 долларов
	погащена часть долгосрочного кредита в валюте	5.000 долларов курс 32 р
	с валютного счета в кассу перечислено на выплату командировочных	200 долларов курс 32 рубля

3.Сальдо начальное на 10.01.12.

По счету 50

По счету 51

По счету 52 3.420.000 рублей (114.000 $)

6.Сальдо начальное на 31.01.12.

3.253.600 (108.800 $)

Решение:

3.касса 50 А +и расчеты с покупателями 62 А –

Сальдо конечное – 60.000 рублей (2000 долларов)

По кассе 15.000

187.000

При перерасчете в итоге пишется разница между суммами а не сама сумма.

19.04.12. Лекция.

Для открытия расчетного счета организации необходимо обратиться в банк со следующими документами: заявление на открытие счета, справка (копия) о постановке на учет в налоговые органы и органы статистики, справка (копия) из налоговых органов об отсутствии задолженности, справка о государственной регистрации, карточка с оттиском печати и образцами подписи руководителя и главного бухгалтера, баланс и другие формы отчетности. После предоставления в банк всех этих документов с организацией заключается договор расчетно-кассового обслуживания.

Одним из самых распространенных документов являются платежные поручения. Кроме них используются платежное требование-поручение и аккредитив.

Бухгалтерский учет расчетов.

1.Учет расчетов с поставщиками и заказчиками.

Для учета расчетов с поставщиками применяется активный счет 60. По дебету 60 счета учитывается дебиторская задолженность поставщиков перед нами. По кредиту 60 счета учитывается кредиторская задолженность перед поставщиками. В зависимости от того какая задолженность больше сальдо может быть как дебетовым так и кредитовым. При расчетах с поставщиками отдельно учитывается сумма поступивших материальных ценностей и сумма НДС.

НДС – косвенный налог, который входит в стоимость практически всех товаров, продукции, услуг и т.д. Ставки НДС: основная – 18% (большинство товаров, услуг); 10%; 0%; без НДС.

Пример: Поступили товары от поставщиков:

а) 10.000 рублей без НДС

б)10.000 рублей с НДС в том числе

Всегда отражается НДС и его сумма учитывается отдельно от стоимости товара. Всегда 2 проводки на товар и на НДС (дебит 19, кредит 60).

Для того чтобы организация имела право выделять НДС должен быть правильно оформлен документ счет-фактура.

2.Учет расчетов с покупателями.

Для учета расчета с покупателями предназначен активно-пассивный счет 62 (расчеты с покупателями и заказчиками). По дебету этого счета учитывается дебиторская задолженность покупателей перед нами, по кредиту - кредиторская задолженность перед покупателями.

Процесс продажи отражается на счетах бухгалтерского учета несколькими проводками:

- дебит 62 – расчеты с покупателями, кредит 90 субсчет 1 – выручка: начислена выручка на покупателей (т.е. этой корреспонденцией отражается та сумма, которую покупатель должен будет заплатить нам в виде выручки).

- дебет 41 или 43, кредит 90 субсчет 2: списана себестоимость проданных товаров или готовая продукция.

- дебит 68, кредит 90 субсчет 3: списан НДС от реализованных товаров или готовой продукции.

- дебит 90 субсчет 9, кредит 99: отражена прибыль от продажи продукции

дебит 99, кредит 90 субсчет 9: убыль от продажи продукции

3.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Все организации, не являющиеся поставщиками или покупателями, относятся к прочим дебиторам или кредиторам (в зависимости от задолженности). Для учета расчетов с этими организациями предназначен активно-пассивный счет 76, по дебету которого учитывается дебиторская задолженность перед прочими дебиторами, по кредиту учитывается кредиторская задолженность перед прочими кредитора.

Начислена сумма задолженности за электроэнергию.

Для производственных организаций : д 26, к76 и д 19, к 76

Для торговых организаций: д 44 к 76 и д19 к 76 и д 76 к 51

д/з: то которое уже дали – узнать в каком банке можно открыть расчетный счет, представившись частным предпринимателем, то что прошли сегодня запомнить 60 счет, запомнить 4 проводски по продажам.

27.04.12. Лекция. Учет расчетов с бюджета по налоговом счетам

НДФЛ (налог на доходы физических лиц): 35%, 30%, 13%, 9%

НДС (налог на добавочную стоимость): 16%, 10%, 0%

На имущество: 2.2%.

На прибыль: 20%

НДФЛ 35 % берется доход от азартных игр и рисковых мероприятий.

30% -для всех нерезидентов. Если лица получают доход на территории РФ менее 183 дней в году, то они являются нерезидентами.

9% - доход по акциям, облигациям и т.п.

13% для всех остальных.

Для учета расчетов по налогам и сборам используется пассивный счет 68, к которому присваиваются субсчета: счет 68 субсчет 1 – ндфл, счет 68 субсчет 2 – НДС, счет 68 субсчет 3 – налог на имущество.

Сальдо показывает остаток задолженности по налогам и сборам.

По кредиту 68 счета отражается начисление налогов, по дебету - перечисление налогов в бюджет.

Дебит 70 кредит 68 начислен ндфл.

Дебит 91 кредит 68 начислен налог на имущество.

Дебит 99 кредит 68 налог на прибыль

Дебит 68 кредит 51 перечисление налогов с расчетного счета.

Дебит 90 Кредит 90 субсчет 9

Проводки для продажи:

Д 62 К 90/1

Д90/3 К 68/2

Д90/2 К 41 - запомнить эти 3 проводки для продажи!!!.

Д 68 к 19 - принят НДС к зачету перед бюджетом.

Для учета НДС предназначены сразу 2 счета : 19 - НДС по приобретенным ценностям, активный, на нем учитываются суммы поступившего НДС вместе с материальными ценностями: Д10 К60 – поступили материалы от поставщиков, Д19 К60 – начислен НДС на стоимость поступивших материалов.

Счет 68 субсчет 2 (НДС) – на этом счете учитывается НДС по реализованным материальным ценностям (проданный НДС).

В конце отчетного периода организации платят в бюджет разницу между суммой проданного НДС и поступившего НДС. Для этого в бухгалтерском учете составляется корреспонденция.: Д68 К19 – принят НДС к зачету перед бюджетом.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетное лицо – это сотрудник организации, которому выдали деньги на хозяйственные нужды или командировочные расходы. В каждой организации главным бухгалтером разрабатывается список сотрудников, которому могут выдаваться деньги на хозяйственные нужды или командировочные расходы.

По приказу руководителя сотрудник, направленный в командировку получает наличные денежные средства в кассе, по возвращению из командировки он должен отчитаться о потраченных суммах, то есть предоставить в бухгалтерию оправдательные документы: проездные билеты, счета гостиниц и т.п.

Проездные билеты оплачиваются организацией по фактической стоимости туда и обратно. Счета гостиниц оплачиваются по фактической стоимости за все время проживания. Суточные устанавливаются в каждой организации индивидуально, главным бухгалтером по согласованию с руководителем. Любые образцы, макеты, пробные изделия, приобретенные по командировочному заданию оплачиваются по фактической стоимости.

Не входит в командировочные расходы: проездные билеты, покупка образцов, пробные изделия.

Сотрудник должен отчитаться о потраченных суммах не позднее 3 дней после возвращения из командировки. Иначе вся сумма выданная ему подотчет будет удержана из зарплаты и бухгалтерия будет иметь право не выдавать ему деньги на командировочные расходы при следующей командировке.

Д/З:

30.04.12. Семинар.

Задача сложная:

Борисов Ян направлен в командировку в Москву на научную конференцию с целью приобретения новых образцов изделия с 30 апреля по 5 мая. На командировочные расходы ему выдано из кассы 56.600 рублей. По возвращению из командировки он предоставил следующие оправдательные документы: билет Н.Новгород – Москва: 1500 р, билет Москва – Н.Новгород 1100 р, счет гостиницы – 1000 р за проживание с 30.04-05.05., счет из вагона ресторана на сумму 5000 рублей, квитанция об оплате постельных принадлежностей 500 рублей, счет из ресторана плакучая ива – 3.000 рублей, счет из магазина пятерочка на приобретение продуктов питания - 3000 рублей, счет гостиницы на предоставление дополнительных услуг: холодильник – 500 р в сутки, образцы не купил. В бухгалтерии произведен расчет суммы командировочных принятых к учету, остаток (перерасход) возмещен (выплачен) в кассу.

Решение:

1500+1100+6000+500+18.000=27.100

Выдана сумма из кассы 56.600: Д71 К50

Приняты к учету командировочные расходы 27.100: Д44 К71

29.500 Д50 К71

Задача2.

Реализованы 50 штук по цене 50 р. НДС принят к зачету перед бюджетом ? и перечислен с бюджета. Поступили товары от поставщиков по цене 80 рублей 100 штук

Решение.

80 р 100 штук Д41 К60 8.000 (100 штук*80 р)

Д19 К60 1440 – рассчитали НДС (8000*18%)- кредиторская задолженность

Д 62 К90/1 10.000 (50 штук*200 рублей) - выручка

Д 90/3 К68 10000*18/ 118 (делит на 118 потому что НДС уже в стоимости) = 1525

списана себе стоимость реализованных товаров: Д90/2 К 41 4000 (80 р * 50 штук)

Д90/9 К99 4475 прибыль

Д68 К19 1440

Заплатить НДС от бюджета:

По дебету 1440 по кредиту 1525. Сальдо конечное в кредите. Из кредита вычитаем дебет то получается 85 – кредиторская задолженность перед бюджетом. Если дебетовый оборот будет больше кредитового то бюджет будет нам должен НДС. То есть 85 рублей мы должны заплатить бюджету Д68 К 50 . чтобы заплатить нужно поставить 68 счет в дебет.

Реализованный НДС Д 90/3 К68.

Д62 К90 - выручка

Д90/2 К41(43) – списана себестоимость реализованных товаров

Д90/3 К68 – списан НДС при продаже

Чтобы получить разницу, принят НДС к зачету перед бюджетом Д68 К19

Д/з: Поступили товары от поставщиков 100 штук по цене 100 рублей, НДС 18%, поступили товары от поставщиков 100 штук по цене 150 рублей, проданы товары 180 штук по цене 300 рублей, НДС принят к зачету перед бюджетом ? и перечислен в бюджет.

11.05.12. Лекция. Бухгалтерский учет материалов.

Учить з/п, прожиточный минимум.

Материалы в большинстве случаев потребляются как синоним сырья. Однако под материалами следует понимать:

-предмет труда – на что оказывают влияние при производстве продукции

-средство труда – с помощью чего происходит воздействие.

Материалы подразделяются на следующие виды:

- сырье

-покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

- топливо

-тара и тарные материалы

-запасные части

- прочие материалы

-материалы, переданные в переработку на сторону

-строительные материалы

- инвентарь и хозяйственные принадлежности

-спецодежда

Данные виды материалов совпадают с открытыми субсчетами рабочего плана счетов.

Для учета движения материалов используется активный счет 10, по дебету которого отражается поступление материалов, по кредиту - их выбытие. Сальдо показывает остаток материалов на начало или конец периода.

Документы на поступление материалов:

1.накладная – используется в торговых организациях

2.приходный ордер – используется в производственных организациях

3.товаро-транспортная накладная – применяется и там и там

4.акт приемки материалов – составляется в случаях расхождения между фактическим наличием и данными документов

Документы на выбытие материалов:

1.накладная

2.товаро-транспортная накладная

3.требование накладная – используется в производстве

4.лимитно-заборная карта – используется в производстве

5.передача документов на сторону

6.накладная на перемещение материалов – материалы передаются от одного структурного подразделения организации на другое

Материалы в бухгалтерском учете учитываются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость материалов может быть:

- фактическая стоимость – при поступлении материалов от поставщиков первоначальная стоимость материалов складывается из суммы всех фактических затрат на приобретение материалов (затраты: стоимость материалов, стоимость транспортных услуг по доставке, суммы таможенных и прочих пошлин, стоимость консультационных услуг, стоимость услуг промежуточного складирования).

- рыночная стоимость – при поступлении материалов безвозмездно (по договору дарения) они принимаются к учету по их рыночной стоимости. Рыночная стоимость – это средняя стоимость на рынке (в регионе).

- договорная стоимость – используется в случае поступления материалов, поступивших от учредителей в счет вклада в уставный капитал. Стоимость определяется по договоренности между учредителями.

При оценке выбывших материалов применяется один из 3 способов:

· FIFO (первый в приход первый в расход)

· Способ оценки материалов по средней себестоимости. В качестве среднего используется средняя арифметическая простая. Сумма цены и количества делится на сумму количества.

· Способ списания стоимости по себестоимости каждой единицы выбывающего запаса. Применяется для ценных запасов драгоценных металлов и камней.

Учет основных средств и нематериальных активов.

Основные средства – часть внеоборотных активов, используемых в процессе производства, продукции, работ, услуг, продажи товаров или для управленческих целей в течение длительного времени (больше года), способные приносить доход и переносящие свою стоимость на себестоимость продукции товаров, услуг, по частям по мере начисления амортизации. Альтернатива амортизации стоимостной износ.

Амортизация - постепенный перенос стоимости основного средства на себестоимость готовой продукции.

Износ – потеря полезных качеств. Износ бывает стоимостной = амортизация и физический. Физический износ – потеря полезных свойств. Моральный износ – устаревание (всегда быстрее).

Критерии отнесения объекта к основным средствам:

1.используется в течение длительного срока, более 12 месяцев.

2.не предполагается последующая продажа объекта.

3.способен приносить доход

4.используется в процесс производства продукции товаров, работ, услуг.

5.стоимость более 40 тысяч рублей.

Одновременно выполнение этих критериев позволяет отнести объект к основным средствам.

Основные средства учитываются по первоначальной стоимости. Виды первоначальной стоимости – смотри материалы.

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – амортизация.

Существует 4 способа начисления амортизации по основным средствам:

· Линейный

· Способ уменьшаемого остатка

· Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

· Способ списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции

Описание 4 способов найти дома!!!!

Для учета движения основных средств используется активный счет 01, по дебету которого отражается первоначальная стоимость поступивших основных средств, а по кредиту - остаточная стоимость основных средств, списанных при выбытии.

Для учета амортизации основных средств применяется пассивный счет 02. По кредиту отражается сумма начисленной амортизации, по дебету - сумма списанной амортизации при выбытии основного средства.

Инвентаризация основных средств проводится согласно утвержденному графику инвентаризации не реже одного раза в три года.

14.05.12.Семинар

Начислить зарплату электрику Иванову И.И., сдельная ставка которого 200 р за единицу продукции, за месяц он установил 100 электроточек, женат, двое детей, 5 и 18 лет (студент заочного отделения экономического факультета ннгу), есть теща. Посчитать зарплату.

200*100=20.000 ему начислено (не обязательно что он их получит).

НДФЛ = 13%

Налогооблагаемая база рассчитывается: 20.000 – 1400=18.600

Налоговые вычеты 1400 р на ребенка до 18 лет, а если учится на дневном вычитается 1400 до 24 лет.

Налог берется с налогооблагаемой базы.

НДФЛ= 18.600*0.13=2.418

Зарплата = 20.000-2.418=17.582 р.

2.Начислим зарплату электрику Иванову И.И. Сдельная ставка 150 р за единицу продукции в пределах установленной нормы (100ед.), 210 р за каждую единицу сверх нормы. Электрик установи за месяц 150 электроточек. Женат, двое детей, 5 и 18 лет (учится на заочном), теща, была собака.

150*100+50*210=25.500

НБ=25.500 – 1400=24.100

НДФЛ=24.100*0.13=3.133

Зарплата=25.500-3133=22.367.

3.Начислить зарплату менеджеру Петрову П.П. с окладом 25.000 , который отработал за месяц 18 дней из 22 рабочих, при этом 2 дня отработал сверхурочно, 1 день 3 часа, 2 день 4 часа, и один день отработал в праздники, женат, один ребенок, платит алименты на 2 детей, есть овчарка. Детям всем до 18 лет.

(25.000/22)*18=20.455

Сверурочные оплачиваются первые 2 часа в полуторном размере, остальные в двойном, он получает за час: 25.000/22*8=142 р

1 день: 142*2*1.5+142*2=710

2 день: 142*2*1.5+142*2*2=994

3 день: праздники оплачиваются в двойном размере

20455+710+994+2273=24432 получит за месяц с учетом всех рабочих дней.

НБ 24432-1400=23032

НДФЛ=23032*13%=2994.

Алименты на одного ребенка ¼, на двух 1/3, на более 1\2 от зарплаты, но общая сумма не должна превышать 50%. Алименты берутся с начисленной суммы зарплаты: 24.432*1/3=8144.

Зарплата: 24432-2994-8144=13.294.