Учет дебиторской задолженности

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытия в финансовой отчетности определяются Положением (стандартом) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность» (далее - П (С) БУ 10).

Кроме того, при отображении в учете и финансовой отчетности дебиторской задолженности необходимо учитывать требования других П (С) БУ: П (С) БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», П (С) БУ 2 «Баланс», П (С) БУ 14 «Аренда», П (С) БУ 19 «Объединение предприятий», П (С) БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов», П (С) БУ 23 «Раскрытие информации о связанных сторонах», а также Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

Дебиторская задолженность - это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторы - юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Согласно П (С) БУ 10 дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.При этом учитываются два критерия: срок погашения и связь с нормальным операционным циклом.

Текущая дебиторская задолженность - возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса. То есть для отнесения дебиторской задолженности к текущей, достаточно наличия хотя бы одного из двух приведенных критериев.

Долгосрочная дебиторская задолженность - не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса, то есть для отнесения задолженности к долгосрочной, необходимо одновременное наличие двух приведенных критериев.

Долгосрочная дебиторская задолженность возникает при осуществлении инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных событий.

Дебиторская задолженность также классифицируется по объектам по которым она возникла. Согласно этому выделяют следующие виды дебиторской задолженности:

задолженность арендатора по финансовой аренде, которая отражается в балансе арендодателя;

задолженность обеспечена векселями;

предоставленные займы;

дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

дебиторская задолженность по расчетам (с бюджетом, по выданным авансам, по начисленным доходам, по внутренним расчетам);

прочая дебиторская задолженность.

В зависимости от своевременности погашения дебиторская задолженность делится на:

дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (срочная дебиторская задолженность);

дебиторская задолженность не уплачена в срок (просроченная). В том числе:

сомнительная дебиторская задолженность;

безнадежная дебиторская задолженность (рис.8.1.).

Рис. 1. 8.1. Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как и другие активы предприятия, отражается в балансе только при соблюдении общего требования, которое предъявляется к активам национальным стандартам, а именно:

может быть достоверно определена денежная оценка этой дебиторской задолженности;

в будущем ожидается получение от нее экономических выгод, то есть получение денежных средств, товаров, других активов или уменьшения обязательств.

П (С) БУ № 10 «Дебиторская задолженность» определяет методы оценки дебиторской задолженности на этапах зачисления ее на баланс предприятия, при отражении в финансовой отчетности на дату баланса и при списании с баланса как безнадежной.

Сначала дебиторская задолженность принимается на баланс по исторической (фактической) себестоимости. Она представляет собой стоимость приобретенных дебитором активов (товаров, нематериальных активов, выполненных работ, предоставленных услуг, средств, начисленных к получению процентов и т.д.).

П (С) БУ № 10 устанавливает особый порядок оценки дебиторской задолженности за продукцию, работы, товары, услуги. Она зачисляется на баланс (признается в учете) одновременно с признанием дохода.

Таким образом, для признания текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги необходимо, чтобы выполнялись критерии признания дохода (П (С) БУ 15, п.8):

покупателю переданы риски и выгоды, связанные с правом собственности на продукцию (товар, другой актив);

предприятие не осуществляет в дальнейшем управление и контроль за реализованной продукцией (товарами, другими активами);

сумма дохода (выручка) может быть достоверно определена;

есть уверенность, что в результате операции произойдет увеличение экономических выгод предприятия, а расходы, связанные с этой операцией, могут быть достоверно определены.

Момент передачи рисков и выгод, связанных с правом собственности на продукцию, товары, работы, услуги определяется на основе изучения соглашения поставки продукции (товара, услуг), которая заключена между предприятием и покупателем, и обстоятельств операции.

Одновременно с признанием дебиторской задолженности происходит ее классификация по определенным критериям:

1) срок погашения и связь с нормальным операционным циклом;

2) объекты по которым возникла дебиторская задолженность; своевременность погашения.

	Сомнительная задолженность - текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по которой существует неуверенность ее погашения должником.
	Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность по которой существует уверенность о ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности.

Классификация дебиторской задолженности за товары, работы, услуги по срокам непогашения используется при исчислении резерва сомнительных долгов и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

Можно выделить еще два особых вида дебиторской задолженности:

отложенные налоговые активы - сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах и возникает в случае, когда учетная прибыль меньше налоговая прибыль. Отложенные налоговые активы отражаются в строке 060 Баланса в составе долгосрочной дебиторской задолженности. Методологические принципы отражения в учете отсроченных налоговых активов регламентируются П (С) БУ 17 "Налог на прибыль";

расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но будут признаны расходами в Отчете о финансовых результатах в будущих отчетных периодах согласно принципу соответствия доходов и расходов. Такие расходы временно отображаются в отдельном разделе баланса.

К расходам будущих периодов относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности; с освоением новых производств и агрегатов; уплаченные авансом арендные платежи; оплата страхового полиса;

Для накопления информации о дебиторской задолженности и отражения операций по ней в Плане счетов предусмотрены счета класса 1 «Необоротные активы» и класса 3 «Средства, расчетные и другие активы». Эти счета объединяются в соответствующие статьи, которые отражаются в Балансе по установленной П (С) БУ 2 форме.

Кроме того, для учета дебиторской задолженности используется забалансовый счет 071 «Списанная дебиторская задолженность». На этом счете учитывается списанная дебиторская задолженность в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность окончательно списывается с забалансового счета 071 после решения вопроса о признании виновных лиц или в связи с окончанием срока учета такой задолженности.

Выделяют следующие виды текущей дебиторской задолженности:

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги (обеспечена и не обеспечена векселями);

дебиторская задолженность по расчетам (с бюджетом, по выданным авансам, по начисленным доходам, по внутренним расчетам);

прочая дебиторская задолженность.

Оценка текущей дебиторской задолженности основывается на первоначальной стоимости, которая зависит от вида дебиторской задолженности и особенностей ее признание.

П (С) БУ № 10 установлен особый порядок оценки дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги. Такая задолженность отражается в учете (зачисляется на баланс предприятия) одновременно с признанием дохода. Итак, завышение ее оценки приведет к завышению доходов предприятия, что в конечном счете повлияет на финансовый результат и на достоверность финансовой отчетности.

Для бухгалтерского учета дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, используется счет 6 марта «Расчеты с покупателями и заказчиками».На этом счете ведется информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги.

По дебету счета 36 отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, работ, предоставленных услуг (в т.ч. на выполнение бартерных контрактов), которая включает НДС, акциз и другие налоги, сборы, подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включены в стоимость реализации.

По кредиту счета 36 показывают сумму платежей, поступивших от покупателей на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию.

На активно-пассивном счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется обобщенная информация: «Расчеты по выданным авансам»; «Расчеты с подотчетными лицами»; «Расчеты с прочими дебиторами».

По дебету счета 37 отражается возникновение дебиторской задолженности, а по кредиту - ее погашение или списание.

Для обобщения информации о расчетах по выданным авансам и частичной оплате продукции, работ, услуг предназначен активный субсчет 371, по дебету которого отражается информация о выданные авансы и суммы, оплаченных по промежуточным счетам, а по кредиту - суммы, погашенные зачетами за поставленные ТМЦ, работы, услуги и возвращены поставщиками неиспользованные суммы.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия возникает необходимость использования имеющихся средств подотчетными лицами, которыми являются работники, получившие деньги в кассе авансом и обязаны за них отчитаться.

Подотчетные лица - это работники, которые получили денежный аванс для оплаты, порученных предприятием.

Расчеты с подотчетными лицами возникают в основном при оплате мелких хозяйственных расходов и расходов в командировках. Перечень лиц, которым выдается аванс под отчет, устанавливается приказом руководителя, служит документом на выдачу аванса на хозяйственные нужды, а в случае выдачи аванса на командировку оформляется, кроме того, и удостоверение.

Фактические расходы, оплаченные подотчетными лицами, подтверждаются товарными и фискальными чеками магазинов, квитанциями отделений связи, актами купли-продажи - в подтверждение хозяйственных расходов; проездными документами, квитанциями гостиниц и т.д. - в подтверждение расходов.

Сводным документом расходов, оплаченных подотчетными лицами, являются авансовый отчет, который составляется не позднее 3-х рабочих дней после возвращения из командировки и на следующие сутки после получения аванса на хозяйственные нужды.

Подотчетные суммы используются:

1 . На оплату расходов по служебных командировках наличные выдаются в размерах будущих расходов. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в удостоверениях (день прибытия к месту командировки и дне выбытия из него). Срок командировки устанавливается руководителем предприятия и не должен превышать в пределах Украины 30, а за границу 60 дней. По возвращении из командировки подотчетное лицо в течение трех дней отчитывается в понесенных расходах по авансовом отчете по форме № 286 с предъявлением оправдательных документов и возвращает в кассу предприятия неиспользованные авансовые суммы. В случаях, когда выданные суммы не подтверждены утвержденными документами и не возвращены в кассу в установленный срок, предприятие вправе удержать их из очередных выплат, принадлежащих данному лицу.

2.***На операционные и хозяйственные расходы, подотчетные деньги выдаются на три рабочих дня в размере их двухдневной потребности, а на расходы, совершаемые за пределами места расположения предприятия - на 15 дней в размере десятидневной потребности.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном субсчете 372, по дебету которого отражаются суммы, выданные в подотчет, а по кредиту - суммы, подтвержденные соответствующими отчетами и документами и внесены остатки неиспользованных авансов. Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц. Сальдо этого счета может быть дебетовым, в случае наличия остатков полученных авансов, и кредитовым при наличии перерасхода по выданным авансам. Надбавки, полученные взамен суточных, на счету 372 не отражаются.

Бухгалтерский учет краткосрочных полученных векселей ведется на активном счете 34 «Краткосрочные векселя полученные». На данном счете ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги и по другим операциям, обеспеченной векселями.

По дебету счета 34 отражается получение векселей за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, а по кредиту - получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и так далее. Аналитический учет ведется по каждому полученному векселя.

Корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности приведены в табл.8.3.

При реализации товаров в кредит, предприятие риск непогашения всей дебиторской задолженности, поэтому на предприятии всегда есть дебиторская задолженность, по которой существуют сомнения в ее возвращении.

Таблица 8.3

Корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получены денежные средства от покупателей и заказчиков
Получен вексель за проданные товары (работы, услуги)
Списана дебиторская задолженность, которая признана безнадежной
Выдано авансы наличными из кассы
Выдано в подотчет наличными
Оприходованы на склад ТМЦ, запасы от подотчетных лиц	20, 28
Возвращено остатки подотчетных сумм в кассу
Удержан с заработной платы неиспользованная подотчетная сумма
Списана безнадежная дебиторская задолженность подотчетного лица
Создан резерв сомнительной задолженности

Сомнительные долги завышают реальный результат реализации, поэтому согласно принципу осмотрительности предприятие должно искать возможные потери от невозврата части долгов покупателями в момент признания дохода от реализации, а не в том периоде, когда покупатели не смогли оплатить товар.

Исходя из выше указанного, дебиторская задолженность должна отражаться по чистой реализационной стоимости.

Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности - это сумма текущей дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, за вычетом резерва сомнительных долгов.

П (С) БУ № 10 «Дебиторская задолженность» предусматривает два метода начисления резерва сомнительных долгов:

1) исходя из платежеспособности отдельных дебиторов;

2) на основе классификаций дебиторских задолженностей.

Использование первого метода предполагает анализ платежеспособности каждого дебитора. При использовании второго метода, дебиторская задолженность группируется по срокам ее непогашения. Если покупатель просрочил срок оплаты, то есть вероятность того, что задолженность может быть непогашенная. Чем больше срок неуплаты, тем больше вероятность ее неуплаты. Для каждой группы устанавливается прогнозный коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности - это процент сомнительных долгов от общей суммы дебиторской задолженности установленной группы. Коэффициент сомнительности для определения величины резерва сомнительных долгов рассчитывается как частное от деления суммы списанной дебиторской задолженности за избранный период на сумму дебиторской задолженности на начало каждого года в избранном периоде.

Этот коэффициент устанавливается предприятием исходя из фактической суммы дебиторской безнадежной задолженности за предыдущие период. Как правило, этот коэффициент возрастает с увеличением сроков погашения дебиторской задолженности.

Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Для начисления резерва сомнительных долгов используется счет 38 «Резерв сомнительных долгов». Этот счет является контр-счету для счета 36.

По кредиту счета 38 «Резерв сомнительных долгов» отражают создание резерва сомнительных долгов.

По дебету счета 38 «Резерв сомнительных долгов» отражают списание сомнительной задолженности, списания безнадежных долгов.

Аналитический учет на счете 38 ведется в разрезе должников или по срокам непогашения дебиторской. Начисление резерва сомнительных долгов за отчетный период отображается в составе прочих операционных расходов в конце отчетного периода.

Для определения чистой реализационной стоимости дебиторской задолженности в балансе необходимо сальдо счета 36 «Расчеты с отечественными покупателями» уменьшить на сальдо счета 38 «Резерв сомнительных долгов».

При признании дебиторской задолженности безнадежной, то есть такой, по которой существует уверенность в ее невозвращенные или по которой истек срок исковой давности, она будет списана за счет начисленного резерва сомнительных долгов.

Если резерв создан, просроченная сомнительная дебиторская задолженность списывается на дебет счета 38 «Резерв сомнительных долгов»:

Д-т 38 «Резерв сомнительных долгов»

К-т 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т 37 «Расчеты с разными дебиторами».

Безнадежная дебиторская задолженность на конец отчетного периода относится на дебет счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги» и уменьшает доход предприятия.

Вопросы для обсуждения

8.1. Раскрыть порядок и документальное оформление открытия счетов в учреждениях банка?

8.2. Каков порядок учета операций на расчетном счете?

8.3. Обоснуйте особенности ведения кассовых операций в современных условиях.

8.4. Условия признания дебиторской задолженности согласно П (С) БУ 10 «Дебиторская задолженность»?

8.5. Методы формирования резерва сомнительного долга существуют на предприятии, дайте их характеристику?

8.6. Какие счета используются для учета дебиторской задолженности?

8.7. Каким образом классифицируется дебиторская задолженность?

8.8. Дайте определение понятию «сомнительный долг». Какая необходимость существует на предприятиях по его созданию?

8.9. Как учитывается дебиторская задолженность на предприятии?

8.10. Как оценивается и отражается дебиторская задолженность в финансовой отчетности предприятия и почему?

Задания для закрепления знаний

8.1. Необходимо:

На основе данных отчета кассира за 10.05 текущего года необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.

2. Определить остаток наличности в кассе на конец дня.

3. Охарактеризовать кассовую дисциплину предприятия

Данные для выполнения:

Остаток кассы на 10.05 15 грн.

Операции за день (грн. )

№	Содержание хозяйственной операции.	Сумма.
1 .	Получены с текущего счета: на выплату зарплаты на выплату помощи	3000,00 200,00
2.***	Выдано из кассы пособие по счет социального страхования	200,00
1.	Получено от рабочих за реализацию специальной одежды	10,00
3.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	15,00
	Внесены на текущий счет	25,00

8.2.Необходимо:

Указать корреспонденцию счетов согласно авансового отчета коммерческого директора по командировке в г. Львов.

Определить сумму отклонений между авансом, полученным коммерческим директором 10 января 2001г. из кассы предприятия в сумме 800 грн. и фактической суммой по утвержденному авансовому отчету от 18.07.2001р.

Данные для выполнения:

Дата	№	Кому, за что, и по какому документу.	Сумма грн.
10.01	1 .	Ж / д билет Коломыя - Львов от 10.01 подряд	35,00 6,00
17.01	2.***	Ж / д билет Львов - Коломыя от 17.01 подряд	35,00 6,00
12.02	1.	Проживание согласно квитанции в гостинице с 12.01 - 16.01 Суточные по сдельной поездки Всего	400,0 ? ?

8.3. Необходимо:

По хозяйственным операциям движения денежных средств по текущему счету за апрель указать корреспонденцию счетов.

Указать учетные регистры, в которых они должны найти свое отражение.

Определить остаток денежных средств на расчетном счете по состоянию на 8 мая.

Данные для выполнения:

1 .Зачислены на текущий счет доход от реализации продукции в 2000 грн.

2.*** Перечислено с текущего счета завода за полученные материалы 1200 грн.

1. Получено в кассу по чеку деньги на операционные расходы 5000 грн.

3. Внесена из кассы на текущий счет сумма квартальной платы от жильцов общежития 800 грн.

5 Перечислены обкома профсоюза отчисления на соц. страх. 750 грн.

6. Получены лимитированную чековую книжку за счет собственных денежных средств 2000 грн.

Примечание: остаток денег на расчетном счете на 1 апреля - 8400 грн.

8.4 На начало отчетного периода предприятие имело остаток резерва сомнительных долгов в сумме - 32 000 грн. В течение года было реализовано продукции с отсрочкой даты расчета на сумму 625 000 грн и списана дебиторская задолженность, которая признана безнадежной вследствие неплатежеспособности дебиторов на сумму 21 000 грн. В декабре получено от покупателя, задолженность которого перед предприятием была в предыдущем году признана безнадежной, в сумме 1200 грн. Предприятие определило коэффициент сомнительности в размере 10% задолженности на конец периода.

Необходимо: Составить соответствующие бухгалтерские записи по приведенным хозяйственным операциям предприятия. Определить чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности на конец периода.

8.5. Предприятие реализовало 30.06.2000 года товары на общую сумму 30000 грн. В оплату задолженности было получено вексель, срок платежа 31.03.2001 года, который предусматривает также одновременно и проценты в размере 8% годовых.

Необходимо: Составить бухгалтерские записи, которые отражали бы реализацию товаров, а также начисление и уплату процентов и задолженности по векселю.

Практические задания для самостоятельного решения

8.1.Остаток средств в кассе предприятия на 02.03.03 - 400 грн.

Источник текущего счета в кассу - 50000 грн., в том числе на заработную плату - 45 000 грн, на командировки - 1500 грн., на хозяйственные нужды -. 3500 грн.

Выплачена заработная плата - 38000 грн., выданные средства в подотчет на командировку -. 1700 грн, возвращено неиспользованные подотчетные суммы - 300 грн, оплачено поставщику за ГСМ -. 3500 грн.

04.03.03 выплачена заработная плата - 5000 грн.

05.03.03 возвращена в банк депонированная заработная плата - 2000 грн.

Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия установлено 450 грн.
Указать основания для учета каждой хозяйственной операции, регистры учета. Осуществить учет хозяйственных операций. Определить порядок соблюдения предприятием кассовой дисциплины.

8.2. Остаток средств в кассе предприятия на 01.03.03 - 550 грн.

Источник текущего счета в кассу - 80000 грн. Выплачена заработная плата - 40000 грн, выданные средства в подотчет на командировку - 4000 грн, выдана беспроцентная ссуда работнику предприятия - 25000 грн, оплачено поставщикам за товары и услуги:

01.03.03 - 2500 грн.

02.03.03 - 3000 грн. поставщику № 1, 2500 грн. поставщику № 2;

03.03.03. - 2200 грн.

Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия установлено 1500 грн.

Указать основания для учета каждой хозяйственной операции, регистры учета. Осуществить учет хозяйственных операций. Определить порядок соблюдения предприятием кассовой дисциплины.

8.3. Остаток средств на текущем счете на 11.03.03 - 85000 грн.

Поступили на счет оплата за выполненные работы и услуги - 120000 грн, аванс под выполнение работ 50000 грн, оплата за реализованные ТМЦ - 15 000 грн, оплата в погашение векселя покупателя 40000 грн, средства по предъявленной претензии к поставщику -. 25000 грн.

Получены денежные средства в кассу - 50000 грн, погашены вексель, выданный поставщику - 20000 грн, оплаченные счета поставщиков:

«Теплосеть» - 3000 грн.

«Укртелеком» - 1500 грн.

«Донбассэнерго» - 3500 грн.

Металлургический комбинат «Азовсталь» - 30000 грн.

Станкостроительный завод - 80000 грн.

Указать основания для учета каждой хозяйственной операции, регистры учета.

Осуществить учет хозяйственных операций. Определить остаток средств на текущем счете на 12.03.03 и указать формы расчетов, применяемые предприятием.

8.4. Дебиторская задолженность за товары, работы услуги на начало отчетного периода составила:

Покупатель А - 40000 грн.

Покупатель Б - 120000 грн.

Покупатель В - 15000 грн.

В отчетном периоде отгружена покупателю А готовая продукция - 150 000 грн, реализованы лишние ТМЦ покупателю В -. 15000 грн., выполненные работы покупателю В - 200 000 грн.

Получена оплата за готовую продукцию - 190 000 грн., полученный аванс под выполненные работы 100 000 грн., получена оплата за выполненные работы - 120 000 грн., полученный вексель от покупателя В -. 20000 грн., списана задолженность покупателя, как безнадежная - 5000 грн.

Указать основания для учета каждой хозяйственной операции, регистры учета. Осуществить учет хозяйственных операций. Определить остаток дебиторской задолженности на конец отчетного период в.

8.5.Задолженность подотчетных лиц на начало отчетного периода 2300 грн.

В отчетном периоде выдано в подотчет денежные средства на командировку -. 7500 грн, на хозяйственные нужды - 15750 грн. Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы - 1250 грн., удержанные из заработной платы не возвращены в срок подотчетные суммы -. 1700 грн., списана безнадежная задолженность подотчетных лиц -. 350 грн. Приобретено подотчетными лицами талоны на ГСМ - 2000 грн., запасные части - 3000 грн., канцелярские принадлежности -. 500 грн., товары - 10000 грн.

Принято авансовые отчеты по командировочным расходам, связанных со сбытом продукции - 2500 грн., исправлением брака - 500 грн., административного персонала - 3000 грн., сверх установленных норм - 1000 грн.

Указать основания для учета каждой хозяйственной операции, регистры учета. Осуществить учет хозяйственных операций. Определить остаток задолженности подотчетных лиц на конец отчетного периода.

Тесты

8.1.Какой первичный документ подтверждает факт сдачи выручки в учреждение банка работником предприятия?

а) банковская выписка со штампом банка и подписью работника банка;

б) квитанция к объявлению на внесение наличности за подписью кассира, бухгалтера учреждения банка и заверенная штампом банка;

в) расходный кассовый ордер с подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия.

8.2.Инвентаризация кассы ответственными лицами предприятия проводится с такой периодичностью:

а) 1 раз в квартал;

б) 1 раз в месяц;

в) в сроки, установленные руководителем.

8.3.Лимит кассы для предприятия оптовой торговли устанавливается:

а) приказом руководителя предприятия без уведомления банка, осуществляющего кассовое обслуживание;

б) главным бухгалтером по согласованию с руководителем предприятия;

в) обслуживающим банком на основе поданного предприятием расчета.

8.4.Ответственность за соблюдение порядка ведения операций с наличностью на предприятии в соответствии с нормативными документами возлагается на:

а) руководителя предприятия;

б) кассира;

в) главного бухгалтера предприятия.

8.5. Ревизия кассы проводится для установления:
а) законности, целесообразности ведения кассовых операций;
б) достоверности расчетно-платежных документов;
в) наличие личных денег кассира.

8.6.Ревизия кассы может проводиться:
а) ревизионной комиссией;
б) кассиром из другого банка;
в) недовольным клиентом банка.

8.7. Кассир при приеме на работу должен подписать:
а) инструкцию о кассовых операциях;
б) договор о полной материальной ответственности;
в) заявление об увольнении.

8.8. Наличные это -
а) деньги на текущих и депозитных счетах клиентов;
б) деньги на корреспондентском счете банка;
в) деньги в кассе.

8.9. К денежным средствам относятся:
а) средства, вложенные в ценные бумаги;
б) средства на текущих счетах клиентов;
в) средства на корреспондентском счете банка и в кассе.

8.10. В каком разделе баланса отражены данные об остатках на счетах «Касса в национальной валюте», «Текущий счет», «Прочие счета в банке»?

а) раздел 1 актива;

б) раздел I пассива;

в) раздел 2 актива.