По решению учредителей в декабре 2010 г. в организации провели инициативную аудиторскую проверку. Стоимость проверки составила 70 000 руб., кроме того, НДС – 12 600 руб.

Аудиторской проверкой достоверности финансовой отчетности выявлено, что в бухгалтерском учете стоимость договора включена в себестоимость, а НДС отнесен к вычету из бюджета. При этом в бухгалтерском учете сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Д-тсч. 26 К-т сч. 76 – 58 000 руб. – получен счет за аудиторские услуги;

Д-тсч. 19 К-т сч. 76 – 12 600 руб. – отражена сумма НДС;

Д-тсч. 76 К-т сч. 51 – 70 000 руб. – перечислены денежные средства аудиторской фирме.

Аналогично вышеуказанные расходы, включая НДС, включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Охарактеризуйте суть допущенного нарушения и приведите перечень нарушенных нормативных актов. Сделайте исправительные и правильные бухгалтерские проводки, определите налоговые санкции.

Согласно ст. 164 НК РФ размер налоговой ставки НДС составляет 18%. То есть, если стоимость аудиторской проверки составляет 70 000 руб., то размер НДС составляет 12 600 руб. (70000 руб.*18%). Следовательно, ранее рассчитанная сумма НДС (12000 руб.) занижена на 600 руб. (12600-12000). Что искажает налоговую базу и противоречит ст. 164 НК РФ.
Расходы на проведение любого вида аудита (как обязательного, так и инициативного) принимаются для целей налогообложения (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, также имеют право уменьшить полученные доходы на сумму затрат по оплате аудиторских услуг любого вида (под. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

+-----------------------------------+

Проверяемая организация | ОАО «Машиностроительный завод» |

+-----------------------------------+

Период аудита | с 01.01.2015 по 31.12.2015 |

+-----------------------------------+

Количество человеко-часов | 120 |

+-----------------------------------+

Руководитель аудиторской группы | Викторов И.Я. |

+-----------------------------------+

Состав аудиторской группы |ВикторовИ.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.|

+-----------------------------------+

Планируемый аудиторский риск | 4 % |

+-----------------------------------+

Планируемый уровень существенности | 1 % |

+-----------------------------------+

+---+------------------------+---------------+-------------+------------+

Аудит начислений выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я.
Аудит удержаний из выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я Соколова В.В
Аудит выплат в пользу персонала	Один раз в квартал	Викторов И.Я., Петрова И.В.

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских заключений

от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

ПРОГРАММА АУДИТА

+-----------------------------------+

Проверяемая организация | ОАО «Машиностроительный завод» |

+-----------------------------------+

Период аудита | с 01.01.2015 по 31.12.2015 |

+-----------------------------------+

Количество человеко-часов | 120 |

+-----------------------------------+

Руководитель аудиторской группы | Викторов И.Я. |

+-----------------------------------+

Состав аудиторской группы |Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.|

+-----------------------------------+

Планируемый аудиторский риск | 4 % |

+-----------------------------------+

Планируемый уровень существенности | 1 % |

+-----------------------------------+

+---+--------------------+------------+-------------+---------------+----------+

1.Проверка достоверности бухгалтерского учета и отчетности социально-трудовых отношений
1.1	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом в первичных учетных документах	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В	Приказ о приеме на работу, Приказ (распоряжени) о предоставлении отпуска работнику (ам),записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, график отпусков, налоговая карточка, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, журналы, ведомости и т.д
1.2	Синтаксическая (формальная) проверка первичных учетных документов	В течение года	СоколоваВ.В. Петрова И.В.
1.3	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом на счетах бухгалтерского учета	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,
1.4	Нормативная проверка правильности отражения расчетов с персоналом в регистрах бухгалтерского учета	В течение года	Викторов И.Я., Петрова И.В.
1.5	Арифметическая проверка правильности отражения расчетов с персоналом в первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и в отчетности	В течение года	Соколова В.В.,Петрова И.В.
2. Проверка соблюдения нормативных актов
2.1	Нормативная проверка правильности классификации выплат	1 квартал	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,	Коллективный договор, трудовой договор, график отпусков
2.2	Нормативная проверка условий коллективных договоров	1 квартал	Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.
2.3	Нормативная проверка соблюдения трудового законодательства	В течение года	Викторов И.Я.,Соколова В.В.,
3. Анализ хозяйственных операций
3.1	Факторный анализ и прогнозирование производительности труда	Декабрь 2015	Соколова В.В.,Петрова И.В.	Коллективные и трудовые договоры, отчетность
3.2	Оценка эффективности затрат на набор персонала	Декабрь 2015	Викторов И.Я., Петрова И.В.
3.3	Оценка эффективности использования фонда рабочего времени	Декабрь 2015	Викторов И.Я.,СоколоваВ.В.,Петрова И.В.