Тема 3. ФОРМИРОВАНИЕ ОБЩЕЙ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Общая прибыль (П.общ.) предприятия включает прибыль от реализации продукции (П.р.пр.), прибыль от операционной деятельности (П.оп.д.), и доходы по внереализационным операциям (Вн.д.), уменьшенные на сумму расходов по этим операциям (Вн.р.).

1. Расчет прибыли от реализации продукции:

, где

В.р.п. – выручка от реализации продукции

НДС – налог на добавленную стоимость

П.себ.р.п. – полная себестоимость реализованной продукции

1.1. Расчет НДС:

Ставка НДС – 20%

2. Расчет прибыли от операционных видов деятельности:

Под операционной понимают деятельность не связанную с основным видом деятельности, например, ведение подсобного сельского хозяйства, реализацию основных средств и материальных ресурсов, выведенных из хозяйственного оборота. Прибыль от операционной деятельности – это разница между операционными доходами предприятия, косвенными налогами, взимаемыми с таких оборотов, и операционными расходами предприятия.

Например, расчет прибыли от реализации основных фондов предприятия, выведенных из хозяйственного оборота:

, где

П.р.о.ф. – прибыль от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

В.р.о.ф. – выручка от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

НДС.о.ф. – НДС, уплаченный при реализации основных фондов

Ост.Ст.о.ф. – остаточная стоимость основных производственных фондов

З.о.ф. – затраты на демонтаж и реализацию основных фондов

2.1. Расчет НДС, уплаченного при реализации основных фондов

При реализации основных фондов по цене ниже остаточной стоимости:

3. Состав внереализационных доходов и внереализационных расходов:

Внереализационные доходы:

- штрафы, пени, неустойки, полученные на расчетный счет предприятия в результате нарушения хозяйственных договоров;

- дивиденды от участия в деятельности акционерных обществ;

- доходы по банковским депозитам;

- положительные курсовые разницы;

- списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

- другие доходы, носящие непостоянный (разовый) характер.

Внереализационные расходы:

- штрафы, пени, неустойки, уплаченные с расчетного счета предприятия в результате нарушения хозяйственных договоров;

- отрицательные курсовые разницы;

- списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

- другие расходы, носящие непостоянный (разовый) характер.

ВАЖНО!!!

1. Штрафы, пени, неустойки, полученные на расчетный счет предприятия в результате нарушения условий хозяйственных договоров, облагаются НДС по ставке 20%. НДС в этом случае относится на внереализационные расходы.

, где

НДСштр. – НДС по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий хозяйственных договоров

Штр.хоз.дог. – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров.

2. Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства уплачиваются предприятием из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и не влияют на величину внереализационных расходов.

ЗАДАЧИ:

Задача 1.

Рассчитать прибыль от реализации продукции, тыс. руб.:

1. выручка от реализации – 28500

2. полная себестоимость реализованной продукции – 17300

3. ставка НДС – 20%

Задача 2.

Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 5 000

2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 3 500

3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 300

Задача 3.

Определить прибыль (убыток) от реализации основных фондов, выведенных из хозяйственного оборота

1. Выручка от реализации основных фондов, выведенных из хоз. оборота – 8 900

2. Остаточная стоимость данных осн. фондов – 7 700

3. Затраты по реализации данных осн. фондов – 120

Задача 4.

Определить общую прибыль предприятия.

1) выручка от реализации продукции – 80 000

2) полная себестоимость реализованной продукции – 40 000

3) ставка НДС – 20%

4) прибыль от реализации оборудования, выведенного из хозяйственного оборота – 5 000

5) получены на расчетный счет дивиденды от участия в деятельности акционерного общества – 5 300

6) получены на расчетный счет штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 3 000

7) списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 2 500