Налоговый учет производственных запасов

3.6 Рекомендации по совершенствованию учета производственных запасов в ООО «Урожайный»

При рассмотрении вопросов проведения инвентаризации активов и финансовых обязательств следует обратить внимание на документальное оформление данной процедуры (приказы, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты инвентаризации и т.п.), этапы проведения инвентаризации, отражение результатов инвентаризации по счетам бухгалтерского учета.

При рассмотрении вопросов налогового учета раскрывается взаимосвязь фактов хозяйственной жизни по теме исследования с элементами налогообложения (объект налогообложения, налоговые ставки, налоговая база, льготы по налогу, порядок исчисления налога, сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов). Внимание акцентируется на следующие налоги: НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу, налог на прибыль, земельный налог, единый налог на вмененный доход и других.

Рекомендации по совершенствованию учета должны быть обоснованными с позиции нормативных документов, методики учета и выявленных недостатков в ведении учета в организации, иметь практическую целесообразность для объекта исследования. При разработке рекомендаций по совершенствованию учета следует обратить внимание на международный опыт, положения международных стандартов учета и финансовой отчетности, положения по бухгалтерскому учету, требования, предъявляемые к учетной политике, построению аналитического учета, первичным документам и регистрам учета, а также различные способы оценки и методики учета.

Рекомендации по совершенствованию учета могут содержать расчеты, описание положительных и отрицательных сторон способов оценки и методик учета, применительно к объекту исследования, рекомендуемые формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, рекомендуемое содержание учетной политики и других локальных документов или их фрагментов и т.д.

Рекомендации по совершенствованию учета (по теме исследования) в зависимости от их обоснования и объема могут быть выделены в отдельный параграф или завершать параграф «Аналитический и синтетический учет».

Кроме того содержание третьей главы зависит от своеобразности темы исследования. Отдельные темы требуют более глубокого раскрытия предмета исследования. Рекомендуется рассмотреть и отразить дополнительные составляющие по следующим темам:

1) по учету основных средств: оценка объектов основных средств, учет затрат по ремонту и содержанию объектов основных средств, учет амортизации объектов основных средств;

2) по учету материально-производственных запасов: оценка материально-производственных запасов, организация складского учета материально-производственных запасов;

3) по учету труда и его оплаты: порядок начисления оплаты труда за отработанное и неотработанное время, учет удержаний из заработной платы, порядок исчисления налога на доходы физических лиц;

4) по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками: виды договоров и формы расчетов, применяемые в организации, особенности их учета;

5) по учету расчетов по налогам и сборам: объект налогообложения, порядок исчисления налога и его уплаты, применяемые льготы и налоговые вычеты, порядок составления отчетности по налогам и сборам;

6) по учету затрат на производство продукции (работ, услуг): применяемый метод учета затрат в организации, перечень и содержание статей затрат, оценка незавершенного производства, порядок исчисления фактической себестоимости готовой продукции (работ, услуг) и определения калькуляционных разниц и т.п.

Конкретный план и содержание раздела 3 обучающийся может согласовать с преподавателем, а также ориентироваться на примерное содержание курсовых работ, согласно приложению Д.

Объем раздела – 20-25 с.

Заключение (выводы и предложения)

В заключении логически последовательно излагаются теоретические и практические выводы, к которым пришел обучающийся в результате написания работы, они должны быть краткими и четкими. Отражая выводы по экономической характеристике организации, необходимо указать основные тенденции в изменении экономического состояния и причины таких изменений. Отражая выводы по ведению учета в организации, необходимо указать соответствие учета применяемой методике, форму ведения учета, первичные и сводные документы и регистры учета, а так же конкретные рекомендации по устранению выявленных недостатков и улучшению состояния учета. Выводы и предложения должны вытекать из содержания работы и отражать основные результаты исследования.

После заключения ставиться дата окончания выполнения работы и подпись автора. Объем раздела 2-3 страницы.

Список литературы

Раздел должен содержать не менее 30 источников, включающих законодательные и нормативно-правовые акты, учебники, учебные пособия, статьи из периодических изданий, и быть оформлен в соответствии с предъявляемыми требованиями. Автором указываются те источники, которые были использованы при написании курсовой работы.

Приложения

В приложениях содержится вспомогательный материал, который не внесен в основную часть курсовой работы (таблицы, схемы, учетная политика предприятия, рабочий план счетов, график документооборота, приказы и распоряжения, относящиеся к теме исследования, первичные и сводные документы, регистры учета, отчетность организации). Документы исследуемой организации (первичные и сводные документы, регистры учета и бухгалтерская отчетность) предоставляются в виде копий, сделанных обучающимися самостоятельно с оригинала, или в виде машинограмм (при автоматизированной форме бухгалтерского учета).

В тексте работы необходимо делать соответствующие ссылки на приложения, а сами приложения располагать в порядке появления ссылок на них. Раздел отделяется от основной части последним нумеруемым листом, на котором делается надпись «Приложения».

Критерии оценки

Курсовая работа оценивается по пятибалльной системе.

Работа не допускается к защите, если она не носит самостоятельного характера, полностью заимствована из литературных источников или у других авторов.

Наряду с научным содержанием работы, при окончательной ее оценке следует также учитывать полноту формальных реквизитов (оглавление, библиография, выделение глав и разделов).

Оценка «отлично» выставляется если:

- соответствие содержания теме работы и полнота ее раскрытия: содержание соответствует теме работы, тема раскрыта в полном объеме;

- соответствие содержания требованиям методических указаний: содержание полностью соответствует требованиям методических указаний;

- требования к оформлению работы: требования выполнены полностью, отсутствуют стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки;

- качество выполнения работы: систематизированы существующие подходы к решению исследуемой проблемы; материал изложен логично и доказательно; выводы самостоятельные, полные, соответствуют фактическому материалу;

- качество защиты: обучающийся свободно владеет материалом, показывает отличные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; правильно отвечает на вопросы по теме работы;

- графическая/расчетная часть (при наличии): содержание по теме без нарушений, правильное применение методик, отсутствие замечаний по расчетам.

Оценка «хорошо» выставляется если:

- соответствие содержания теме работы и полнота ее раскрытия: содержание соответствует теме работы, тема раскрыта не в полном объеме;

- соответствие содержания требованиям методических указаний: несоответствия носят незначительный характер;

- требования к оформлению работы: требования выполнены с незначительными замечаниями, имеются небольшие стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки;

- качество выполнения работы: выявлены существующие подходы к решению исследуемой проблемы; материал изложен логично; сделаны самостоятельные выводы, отвечающие фактическому материалу;

- качество защиты: обучающийся владеет материалом, показывает хорошие знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на большинство вопросов дает правильные ответы;

- графическая/расчетная часть (при наличии): содержание по теме с нарушением ЕСКД, правильное применение методик с незначительными замечаниями по расчетам.

Оценка «удовлетворительно» выставляется если:

- соответствие содержания теме работы и полнота ее раскрытия: содержание работы соответствует не в полной мере теме, тема не полностью раскрыта;

- соответствие содержания требованиям методических указаний: требования выполнены со значительными замечаниями, имеются стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки;

- требования к оформлению работы: требования выполнены с незначительными замечаниями, имеются небольшие стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки;

- качество выполнения работы: раскрыты основные понятия по теме работы; имеются незначительные логические нарушения в изложении материала; выводы не в полной мере соответствуют фактическому материалу;

- качество защиты: обучающийся не в полной мере владеет материалом, показывает удовлетворительные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на большинство вопросов дает неправильные ответы;

- графическая/расчетная часть (при наличии): содержание графической части по теме с нарушением, ЕСКД, ГОСТ, существенные замечания по расчетам.

Оценка «неудовлетворительно» выставляется если:

- соответствие содержания теме работы и полнота ее раскрытия содержание работы не соответствует теме;

- соответствие содержания требованиям методических указаний: полностью не соответствует;

- требования к оформлению работы: требования не выполнены; имеются грубые стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки;

- качество выполнения работы: не раскрыты основные понятия по теме работы; имеются значительные логические нарушения в изложении материала; выводы не соответствуют фактическому материалу, либо носят необоснованный характер;

- качество защиты: обучающийся не владеет материалом, показывает неудовлетворительные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на поставленные вопросы дает неправильные ответы;

- графическая/расчетная часть (при наличии): содержание графической части не по теме, неправильное применение методики, неверные расчеты.

Шкала оценивания для курсовой работы:

№	Критерии оценивания	Шкала оценивания
неудовлетво-рительно	удовлетвори-тельно	хорошо	отлично
Описание показателя
	Соответствие содержания теме работы и полнота ее раскрытия	содержание работы не соответствует теме	содержание работы соответствует не в полной мере теме, тема не полностью раскрыта	содержание соответствует теме работы, тема раскрыта не в полном объеме	содержание соответствует теме работы, тема раскрыта в полном объеме
	Соответствие содержания требованиям методических указаний	полностью не соответствует	соответствует не в полной мере	несоответствия носят незначительный характер	полностью соответствует

Продолжение таблицы

	Требования к оформлению работы	требования не выполнены; имеются грубые стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки	требования выполнены со значительными замечаниями, имеются стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки	требования выполнены с незначительными замечаниями, имеются небольшие стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки	требования выполнены полностью, отсутствуют стилистические, орфографические, пунктуационные и грамматические ошибки
	Качество выполнения работы	не раскрыты основные понятия по теме работы; имеются значительные логические нарушения в изложении материала; выводы не соответствуют фактическому материалу, либо носят необоснованный характер	раскрыты основные понятия по теме работы; имеются незначительные логические нарушения в изложении материала; выводы не в полной мере соответствуют фактическому материалу	выявлены существующие подходы к решению исследуемой проблемы; материал изложен логично; сделаны самостоятельные выводы, отвечающие фактическому материалу	систематизированы существующие подходы к решению исследуемой проблемы; материал изложен логично и доказательно; выводы самостоятельные, полные, соответствуют фактическому материалу
	Качество защиты	обучающийся не владеет материалом, показывает неудовлетворительные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на поставленные вопросы дает неправильные ответы	обучающийся не в полной мере владеет материалом, показывает удовлетворительные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на большинство вопросов дает неправильные ответы	обучающийся владеет материалом, показывает хорошие знания, умения и навыки по применению показателей, методик; на большинство вопросов дает правильные ответы	обучающийся свободно владеет материалом, показывает отличные знания, умения и навыки по применению показателей, методик; правильно отвечает на вопросы по теме работы
	Графическая/расчетная часть (при наличии)	содержание графической части не по теме, неправильное применение методики, неверные расчеты	содержание графической части по теме с нарушением, ЕСКД, ГОСТ, существенные замечания по расчетам	содержание по теме с нарушением ЕСКД, правильное применение методик с незначительными замечаниями по расчетам	содержание по теме без нарушений, правильное применение методик, отсутствие замечаний по расчетам

Список рекомендуемой литературы

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ 29.07.98 №34 от (в ред. последующих изменений);

3. ПБУ 1/2008 «Учетная политика» от 06.10.2008 №106н (в ред. последующих изменений);

4. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» от 24.10.2008 №116н (в ред. последующих изменений);

5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 27.11.2006 №154н (в редакции последующих изменений);

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» от 06.07.99 №43 (в ред. последующих изменений);

7. ПБУ 5/01 «Учет материально – производственных запасов», от 09.06.2001 №44н (в ред. последующих изменений);

8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30.03.2001 №26н (в ред. последующих изменений);

9. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» от 25.11.98 №56н (в ред. последующих изменений);

10. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» от 13.12.2010 № 167н;

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.1999 №32н (в ред. последующих изменений);

12. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.1999 №33н (в ред. последующих изменений);

13. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» от 29.04. 2008 №48;

14. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» от 08.11.2010 №143н;

15. ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» от 16.10.2000 №92н (в ред. последующих изменений);

16. ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» от 27.12.2007 №153н (в ред. последующих изменений);

17. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» от 06.10.2008 №107н (в ред. последующих изменений);

18. ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности» от 02.07.2002 №66н (в ред. последующих изменений);

19. ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно – исследовательские, опытно – конструкторские и технологические работы» от 19.11.02 № 115н (в ред. последующих изменений);

20. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19.11.20002. №114н (в ред. последующих изменений);

21. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» от 10.12.2002 №126н (в ред. последующих изменений);

22. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» от 24.11.2003 3105н (в ред. последующих изменений);

23. ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных резервов» от 22.01.2008 №105н (в ред. последующих изменений);

24. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» от 28.06.2010 №63н (в ред. последующих изменений);

25. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» от 02.02.2011 № 11н.

26. ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», от 06.10.2011 № 125н;

27. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66 (в ред. последующих изменений);

28. План счетов финансово–хозяйственной деятельности и инструкция по его применению от 31.10.2000 № 94н;

29. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств от 13.06.95 №49;

30. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. для бакалавров: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. направлениям и специальностям / В. П. Астахов. – 11-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2014. – 984 с.;

31. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – М.: Вузовский учебник; Инфра – М, 2012;

32. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Ю. А. Бабаев, А. М. Петров]; под ред. Ю. А. Бабаева. – Изд. 2-е, перераб. и доп. – М. : Вузов. учеб., 2012. – 495 с.;

33. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учеб. пособие / под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник, 2012;

34. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Николай Петрович Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 492 с.

Приложение А