Дополнительные капиталовложения в оборотные средства
Цена должна учитывать рыночную ситуацию и быть согласована с заказчиками. При установлении цен на продукцию предприятие ориентируется на обеспечение безубыточности и получение прибыли по принципу «издержки + прибыль». Определение цены (Ц) производим по формуле:
Ц = Сс + П,
где Сс – полная себестоимость единицы продукции, руб.;
П – планируемый размер прибыли на единицу продукции, руб.
Данные по определению цены заносятся в таблицу 11.
Таблица Б.11 – Расчет затрат на производство, руб.
| Наименование статей затрат | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| Объем производства, шт. | |||
| Переменные затраты: · Технологическая электроэнергия · Сырье и материалы · ФЗП основных рабочих ВСЕГО ПЕРМЕННЫХ ЗАТРАТ | |||
| Постоянные затраты: · Затраты на реконструкцию участка · Приобретение и монтаж оборудования · Бытовая электроэнергия · Амортизация · Расходы по эксплуатации оборудования (5% от стоимости оборудования) · ФЗП вспомогательных рабочих · ФЗП специалистов ВСЕГО ПОСТОЯННЫХ ЗАТРАТ | |||
| ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | |||
| Коммерческие расходы (5% от производственной себестоимости) | |||
| ИТОГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | |||
| Цена изделия |
Нормативный запас материалов рассчитывается по следующей формуле:
где 
– среднедневной расход материалов, руб.;
Нм – средняя норма запасов материалов, дней.
Таблица Б.12 – Дополнительные капиталовложения в товарно-материальные
запасы
| Годы | Программа выпуска, шт. | Цена одного изделия, руб. | Затраты на материалы, млн. руб. | Норма запаса готовой продукции, дней | Норма запасов материалов, дней | Нормативный запас материалов, млн. руб. | Нормативный запас готовой продукции, млн. руб. | Суммарные товарно-материальные запасы, млн. руб. | Дополнительные капиталовложения в оборотные средства, млн. руб. |
Нормативный запас на складе определяется по формуле:
где Ц – цена одного изделия, руб.;
– среднедневной выпуск продукции, шт.;
Нг – норма запаса готовой продукции, дней.
Определение источников финансирования
Финансирование в первом году осуществляется на 30% за счет собственных средств и на 70% – за счет заемных средств (кредит банка).
Таблица Б.13 – Дополнительные капиталовложения
| Годы | Потребность в основных фондах, млн. руб. (итоговые данные, таблица 6) | Дополнительные капиталовложения в оборотные средства, млн. руб. | Итого капиталовложений, млн. руб. | Финансирование за счет собственных средств, млн. руб. (30%) | Финансирование за счет заемных средств, млн. руб. (70%) |
План доходов и расходов
План доходов и расходов на первый год представлен в таблице 14.
Объем производства распределяется равномерно по месяцам. Доходы от продаж и переменные затраты рассчитываются в соответствии с объемами продаж. Доход от продаж равен произведению объема продаж на цену изделия. Постоянные затраты распределяются также равномерно по месяцам. Процент за кредит планируется в зависимости от условия кредитования. Так как срок кредитного договора – 6 месяцев, то плата за пользование кредитом осуществляется в течение срока из расчета 12% годовых, ежемесячные выплаты составят 1%
Пк = К · 0,01 · 6,
где К – размер кредита.
Данные для строк 5, 6, 7 берем из таблицы 11. Прибыль до уплаты налога равна доходу от продаж за вычетом полной себестоимости и процентов за кредит.
Налог на прибыль – 20%.
Таблица Б.14 - План доходов и расходов на 1-й год, руб.
| Показатели | Месяцы | Итого | |||||||||||
| 1. Объем производства, шт. | |||||||||||||
| 2. Доход от продаж | |||||||||||||
| 3. Переменные затраты | |||||||||||||
| 3.1 Затраты на материалы | |||||||||||||
| 3.2 Зарплата основных рабочих (основная и дополнительная) | |||||||||||||
| 4. Постоянные затраты | |||||||||||||
| 5. Производственная себестоимость | |||||||||||||
| 6. Коммерческие расходы | |||||||||||||
| 7. Полная себестоимость | |||||||||||||
| 8. Процент за кредит | |||||||||||||
| 9. Прибыль до уплаты налога | |||||||||||||
| 10. Налог на прибыль | |||||||||||||
| 11. Чистая прибыль (11 = 9 – 10) |
Таблица Б.15 – План доходов и расходов по годам
| Показатели | Годы | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |
| 1. Объем производства, шт. | |||
| 2. Доход от продаж | |||
| 3. Переменные затраты | |||
| 3.1 Затраты на материалы | |||
| 3.2 Зарплата основных рабочих (основная и дополнительная) | |||
| 4. Постоянные затраты (таблица 11) | |||
| 5. Производственная себестоимость | |||
| 6. Коммерческие расходы | |||
| 7. Полная себестоимость | |||
| 8. Процент за кредит | |||
| 9. Прибыль до уплаты налога | |||
| 10. Налог на прибыль | |||
| 11. Чистая прибыль (11 = 9-10) |
Таблица Б.16 – План поступлений и выплат на первый год
| Показатели | Месяцы | Задолжность | |||||||||||
| Поступления от продаж | |||||||||||||
| Выплаты всего (1+2+3+4+5+6+7) | |||||||||||||
| 1. На инвестирование | |||||||||||||
| 1.1 Покупка оборудования и реконструкция помещения | |||||||||||||
| 1.2 Запас оборотных средств | |||||||||||||
| 2. Затраты в себестоимости. Переменные | |||||||||||||
| 2.1 Затраты на материал | |||||||||||||
| 2.2 ФЗП основных рабочих | |||||||||||||
| 3. Постоянные | |||||||||||||
| 4. Коммерческие расходы | |||||||||||||
| 5. Процент за кредит | |||||||||||||
| 6. Возврат кредита | |||||||||||||
| 7. Налог на прибыль | |||||||||||||
| Прирост денежной наличности | |||||||||||||
| Остаток на начало | * | ||||||||||||
| Остаток на конец |
* итого капиталовложений, таблица 13
Поступления от продаж планируются на основе прогноза денежных выплат, расчет ведется по формуле:
П j = Д (j–1) · 0,4 + Д j · 0,6,
где П j – денежные поступления в j-ом месяце, руб.;
Д (j–1) – доходы от продаж (отгруженная продукция) в (j–1)-ом (предыдущем) месяце, руб.;
Д j – доходы от продаж в j-ом месяце, руб.
Выплаты по затратам на материалы и коммерческим расходам осуществляются в плане на основе прогноза денежных выплат. Расчет выплат по материалам ведется по формуле:
В мj = М (j–1) · 0,2 + М j · 0,8,
где В мj – выплаты по поступившим материалам в j-ом месяце, руб.;
М (j–1) – затраты на материалы в (j–1)-ом (предыдущем) месяце, руб.;
М j – затраты на материалы в j-ом месяце, руб.
Выплаты по коммерческим расходам рассчитываются по формуле:
В kj = Kp(j–1) · 0,5 + Кpj · 0,5,
где В kj – выплаты по коммерческим расходам в j-ом месяце, руб.;
Kp(j–1) – коммерческие расходы в (j–1)-ом (предыдущем) месяце, руб.;
Кpj – коммерческие расходы в j-ом месяце, руб.
Возврат кредита планируется в конце срока кредитного договора (полгода) в полном объеме.
В конце года остается неоплаченными 20% затрат на материалы в декабре, 50% декабрьских коммерческих расходов и 50% декабрьской зарплаты.
План поступлений на 3 года составляется по форме таблицы 17.
Таблица Б.17 – План поступлений и выплат на 3 года
| Показатели | Год | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |
| Поступления от продаж (таблица 14) | |||
| Выплаты всего (таблица 16) | |||
| 1. На инвестирование | |||
| 1.1 Покупка оборудования и реконструкция помещения (таблица 11) | |||
| 1.2 Запас оборотных средств (таблица 12) | |||
| 2. Затраты в себестоимости. Переменные | |||
| 2.1 Затраты на материал (таблица 15) | |||
| 2.2 ФЗП основных рабочих (таблица 15) | |||
| 3. Постоянные (таблица 11) | |||
| 4. Коммерческие расходы (таблица 15) | |||
| 5. Процент за кредит (таблица 15) | |||
| 6. Возврат кредита (таблица 15) | |||
| 7. Налог на прибыль (таблица 15) | |||
| Прирост денежной наличности (таблица 16) | |||
| Остаток на начало | |||
| Остаток на конец |
Для учета дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассчитать поступления от продаж с переходящим остатком по следующей формуле:
где П j – поступления от продаж в j-ом году, руб.;
Д j – доходы от продаж в j-ом году, руб.;
Д (j-1) – доходы от продаж в (j–1)-ом (предыдущем) году.
Выплаты по материалам с переходящим остатком рассчитываются по формуле:
где В мj – выплаты по затратам на материалы в j-ом году, руб.;
М j – затраты на материалы в j-ом году, руб.;
М (j-1) – затраты на материалы в (j–1)-ом (предыдущем) году.
Выплаты по коммерческим расходам:
где В kj – выплаты по коммерческим расходам в j-ом году, руб.;
Крj – коммерческие расходы в j-ом году, руб.;
Кр(j-1) – коммерческие расходы в (j–1)-ом (предыдущем) году.
Выплаты по заработной плате:
где В зj – выплаты по заработной плате в j-ом году, руб.;
З j – заработная плата в j-ом году, руб.;
З (j-1) – выплаты по зарплате в (j–1)-ом (предыдущем) году.
Составление балансового плана
Балансовый план показывает состояние активов (имущества) и пассивов (задолженностей) предприятия. Так как план разрабатывается для выпуска новой продукции, имеющиеся на начало года имущество и задолженности не учитываются. Баланс составляется по форме таблицы 18.
Таблица Б.18 – Балансовый план на конец года
| Показатели | Годы | ||
| 1-й год | 2-й год | 3-й год | |
| АКТИВЫ текущие | |||
| Денежные средства (остаток на конец года, таблица 17) | |||
| Дебиторская задолженность | |||
| Товарно-материальные запасы (таблица 12) | |||
| Основные средства | |||
| Здания и сооружения | |||
| Оборудование | |||
| ИТОГО (активы + основные средства) | |||
| ПАССИВЫ краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Краткосрочные кредиты | |||
| Долгосрочные займы | |||
| Собственный капитал (активы – пассивы): | |||
| Акционерный капитал (таблица 13) | |||
| Нераспределенная прибыль (собственный капитал – акционерный капитал) |
Дебиторская задолженность равна переходящему неоплаченному остатку по поступлению от продаж:
где П j – дебиторская задолженность в j-ом году, руб.;
Д (j-1) – дебиторская задолженность в (j–1)-ом (предыдущем) году.
Кредиторская задолженность равна сумме переходящих неоплаченных остатков по затратам на материалы и коммерческим расходам:
где В мj + В кj – кредиторская задолженность в j-ом году, руб.;
М (j-1) – затраты на материалы в (j–1)-ом (предыдущем) году;
Кр(j-1) – коммерческие расходы в (j–1)-ом (предыдущем) году.