Упрощенная система налогообложения 2017
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года.
О налоговых и бухгалтерских изменениях с 2017 года, уже утвержденных и только запланированных мы сообщаем в своих рассылках регулярно по мере их появления. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам и т.д.
При сдаче годовой отчетности за 2016 год и работе в 2017 году Вас ожидает много изменений в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности.
Для Вашего удобства мы собрали важнейшие изменения законодательства в одной таблице и сгруппировали их по разделам.
Обратите внимание, что многие изменения пока еще на стадии проектов!
ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2016 ГОД.
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Декларация по налогу на прибыль | С годовой отчетности за 2016 год | Декларация принята. За год отчитываемся по новой форме. Срок сдачи новой декларации - до 28 марта 2017 г. | Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ |
| 3-НДФЛ | С годовой отчетности за 2016 год | Утверждена новая форма 3-НДФЛ. В форме появились строки для торгового сбора и новые разделы | Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (ред. от 10.10.2016) |
| Единая (упрощенная) налоговая декларация | С годовой отчетности за 2016 год | На стадии проекта. Технические правки. Не соответствует общим требованиям к формам налоговых деклараций, разрабатывается формат, замена ОКАТО на ОКТМО. | Проект |
| Декларация по транспортному налогу | С годовой отчетности за 2016 год | На стадии проекта. В новой декларации появятся поля для указания сроков постановки и снятия транспортного средства с учета, а также строки для указания информации о произведенных платежах в систему "Платон". | Проект |
| Справка 2-НДФЛ | За 2016 год | В справке 2-НДФЛ нужно будет отдельно показывать премии: | Проект |
| Премии по условиям трудовых или коллективных договоров. | |||
| Вознаграждения, выплаченные за счет чистой прибыли. | |||
| Появятся новые коды для детских вычетов. | |||
| Статистика ТЗВ-МП | За 2016 год, подается до 01.04.2017 | Сдают все малые предприятия (с численностью сотрудников от 15до 100 человек). | Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373 |
ОТЧЕТНОСТЬ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Декларация по НДС | С 1 квартала 2017 г. | На стадии проекта. Изменения касаются номеров ГТД, отображения вычетов по НДС, предъявленному подрядчиком и некоторые другие. | Проект |
| Декларация по ЕНВД | С 1 квартала 2017 г. | На стадии проекта. Изменения связаны с тем, что начиная с 1-го января 2017 года, ИП на ЕНВД сможет вычитать из единого налога на вмененный доход страховые взносы “за себя”, а не только за работников. | Проект |
| Расчет по страховым взносам | С 1 квартала 2017 г. (бланк принят) | Новый расчет, по которому налогоплательщики будут отчитываться перед ФНС по суммам исчисленных взносов. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. | Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ |
| Новая 4-ФСС (только травматизм) | С 1 квартала 2017 г. (бланк принят) | В новой 4-ФСС останется раздел по взносам на травматизм, сведения о медосмотрах, спецоценке. | Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381 |
| Сведения о страховом стаже сотрудников (ПФР) | За 2017 год | Сведения о страховом стаже нужно будет сдавать в ПФР по итогам года, до 31 марта. Первый раз страхователи будут сдавать такой отчет за 2017 год. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ |
| СЗВ-М | С 01.01.2017 | Меняется срок сдачи. С 01.01.2017 отчет по форме СЗВ-М можно будет сдавать до 15-го числа месяца следующего за отчетным. Последний день сдачи СЗВ-М за декабрь 2016 года - 16 января 2017 года. (15 января - воскресенье). | Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ст.2) |
| Вводится срок начала применения новых деклараций и форматов | С 1 января 2017 г. | С 2017 года нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. | Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ (ст.1) |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Администрирование страховых взносов | С 01.01.2017 | Страховые взносы переходят под контроль ФНС. Исключение - взносы на травматизм, они остаются в ведении ФСС. Также ФСС будет проверять правильность выплат пособий. | Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Тарифы и ставки страховых взносов | С 01.01.2017 | Сохраняется деление на основной и пониженный тарифы. | Ст. 426 НК РФ |
| Ставки по основному тарифу: 22% - взносы в ПФР; 2,9% - (1,8% - по временно пребывающим) - в ФСС; 5,1% - в ФФОМС. | |||
| Пониженный тариф для льготных видов деятельности на УСН | С 01.01.2017 | Организации на УСН с льготными видами деятельности могут применять пониженный тариф, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей. | п.2 ст.427 НК РФ |
| Предельные базы по взносам | С 01.01.2017 | Меняется алгоритм расчета предельной базы для уплаты взносов. С 2017 года предельная база = средняя заработная плата х 12 х Повышающий коэффициент (1,9 в 2017 году). Окончательный размер лимитов по взносам будет известен после того, как Правительство РФ утвердит среднюю заработную плату на 2017 год. Предельная база в 2017 г., как и в 2016 г., будет применяться только ко взносам в ПФР и ФСС, на взносы в ФФОМС предельный доход не распространяется. | Ст. 421 НК РФ |
| Отчетный период по взносам | С 01.01.2018 | На 2017 год отчетным периодом по взносам остается квартал. С 2018 года Минтруд предложил внести поправки в НК РФ, которые закрепят в качестве отчетного периода - месяц. | Проект Федерального Закона |
| Взносы на травматизм. Если не подтвердить вид деятельности, ФСС применит максимальный тариф. | С 01.01.2017 | Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности указанным в ЕГРЮЛ, не подтверждает основной вид экономической деятельности, такой страхователь в соответствующем году подлежит отнесению к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, указанными в ЕГРЮЛ. | п.13 Постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551 |
| Платежки по взносам | С 01.01.2017 | Будут оформляться как платежки на перечисление налогов. В поле 101 нужно будет указывать 01 (вместо 08), указать реквизиты ФНС - получателя платежа. | |
| КБК по взносам | С 01.01.2017 | КБК изменятся, должны быть приняты до 01.12.2016. К этому же сроку должны стать известны реквизиты для перечисления долгов по взносам за 2016 год. | |
| Суточные сверх норм будут облагаться взносами | С 01.01.2017 | С суточных сверх 700 руб. в день (по командировкам внутри страны) и 2500 руб. в день (по заграничным командировкам) нужно будет начислить и уплатить взносы. | ст.422 п.1 подп.2 НК РФ |
НДФЛ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Независимая оценка квалификации | С 01.01.2017 | Суммы, уплаченные за независимую оценку квалификации работника, не будут облагаться НДФЛ | п.21.1 ст. 217 НК РФ |
| Вводится вычет для физлиц, которые будут самостоятельно оплачивать оценку независимой квалификации. | подп.6 п.1 ст.219 НК РФ |
НДС 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Пояснения к декларации по НДС | С 01.01.2017 | В ходе камеральной проверки ФНС имеет право запросить пояснение к декларации по НДС. В 2016 году их можно представлять в произвольной форме. Начиная с 2017 г. допускается только передача электронного варианта по ТКС. Пояснения, представленные на бумажном носителе, не будут считаться сданными. Формат пока не утвержден. | Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ. |
| Форма счет-фактуры | С 01.04.2017 | Планируется добавить новый реквизит "Идентификационный код государственного контракта". | |
| Формат счет-фактуры | С 01.07.2016 | До 01.07.2016 г. действуют два формата счета-фактуры - старый и новый. С 01.07.2016 г. Для электронного документооборота можно будет использовать только формат, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Новый формат применяется и в отношении документов на отгрузку. | Приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/ 155@ |
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Возможно изменение ставок | С 01.01.2017 | Общая ставка останется без изменения - 20%, возможны изменения в распределении между региональным и федеральным бюджетом - 3% и 17 % соответственно (вместо 2% и 18% в 2016 г.). | Проект Минфина |
| Возможно, появятся ограничения на перенос убытков | С 01.01.2017 | Минфин хочет ввести ограничение на уменьшение прибыли за счет убытков прошлых лет. Если проект примут, прибыль можно будет уменьшить за счет убытков не более чем на 30% (сейчас до 100%). Одновременно предлагается снять ограничение по количеству лет списания убытков (сейчас списывать можно в течение 10 лет). | Проект Минфина |
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Изменится форма Книги доходов и расходов | С 01.07.2016 | В Книгу доходов и расходов добавлен Раздел V - для торгового сбора. Раздел должны будут заполнять организации и ИП на УСН "доходы". Пока на стадии проекта. | Проект |
| Новый КБК по минимальному налогу | С 01.01.2017 | С 1 января 2017 минимальный налог будет перечисляться по тому же КБК, что и налог с базы "доходы минус расходы" Новый КБК 182 105 01021 01 1000 110. | Сопоставительная таблица КБК на сайте Минфина РФ |
| Увеличен лимит доходов | С 01.01.2017 | До 120 млн. в год увеличен лимит доходов для применения УСН | ст.346.13 НК РФ в ред. Федерального закона 03.07.2016 № 243-ФЗ |
| Увеличена допустимая стоимость ОС на УСН | С 01.01.2017 | Для применения УСН стоимость основных средств на 01.01.2017 г. и в течение года не должна превышать 150 млн. руб. | ст.346.12 п.3 подп.16 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ |
ЕНВД 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Появилась возможность уменьшить ЕНВД на взносы ИП "за себя" | С 01.01.2017 | ИП на ЕНВД с сотрудниками смогут снижать ЕНВД на 50% на сумму взносов за сотрудников и за себя. | ст.346.32 п.2 НК РФ |
| Возможно появление нового налогового вычета на приобретение он-лайн касс | С 01.01.2018 | С 01.07.2018 все ИП на ЕНВД и ПСН обязаны применять онлайн кассы. Минфин предлагает в целях снижения издержек предпринимателей ввести вычет на приобретение соответствующей техники, но не более чем 18000 руб. | Проект Минфина |
| Изменение коэффициента К1 для расчета ЕНВД | С 01.01.2017 | На ближайшие три года коэффициент К1 предполагается установить в следующем размере: 1,891 (на 2017 год) 1,982 (на 2018 год) 2,063 (на 2019 год) | Проект |
СПРАВОЧНИКИ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Справочник ОКОФ | С 01.01.2017 | Переход на новый ОКОФ ( ОК 013-2014). Новые коды и амортизационные группы будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2017. | Переходный ключ между справочниками Приказ Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458 |
ПЕНИ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| Возможно увеличение размеров пени по налогам и взносам | С 01.01.2017 | Минфин планирует увеличить размер пени за нарушение налогового законодательства почти в два раза. Вместо привычных 1/300 ставки рефинансирования предлагается 1/ 180. | Проект Минфина |
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 2017
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ МАЛЫХ И МИКРО ПРЕДПРИЯТИЙ | |||
| УПРОЩЕННЫЕ СПОСОБЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА | |||
| Амортизация можно начислять один раз в год | С 20.06.2016 (применять можно только после внесения изменений в учетную политику) | Амортизацию можно начислять один раз в год, а не ежемесячно | п.19 ПБУ 6/01 |
| Списание НМА | Стоимость НМА можно в полном объеме списывать на расходы (на счета затрат - 20,26,44) | п.3.1 ПБУ 14/2007 | |
| Сопутствующие расходы на приобретение ОС | Малые предприятия имеют право включать в первоначальную стоимость ОС только цену поставщика и затраты на монтаж. Остальные расходы на приобретение ОС (транспортировка, страховка и т.д.) можно сразу списать на расходы в том периоде, когда они возникли. | п.8.1 ПБУ 6/01 | |
| Списание производственного и хозяйственного инвентаря | Малые предприятия имеют право списывать затраты на приобретенный инвентарь единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету | п.19 ПБУ 6/01 | |
| Оценка материальных запасов | Товары и материалы при приобретении учитываются по цене поставщика. Сопутствующие расходы (хранение, транспортировка и т.д.) сразу относятся на расходы | п.1 3.1 ПБУ 5/01 | |
| Сроки отнесения на расходы товаров, материалов | Микропредприятие вправе признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по мере их приобретения. | п.13.2 ПБУ 5/01 | |
| Однако использование этого способа списания приведет к возникновению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. (Например, на УСН предприятия имеют право отнести стоимость товаров на расходы только по факту реализации, при условии полной оплаты поставщику). | |||
| Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы | Малые предприятия имеют право относить расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. | п.14 ПБУ 17/02 |