Тема 3: Учет основных средств
Тема 1. Учет денежных средств
1. Оформить бухгалтерские записи по приведенным в таблице операциям.
Таблица - Хозяйственные операции за отчетный день
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Остаток денежных средств в кассе на начало дня, руб. | 2 364 | |||
| Получены наличные о с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и на | ||||
| хозяйственные расходы | 400 000 | |||
| Выдано директору Антонову А.Г. на командировочные расходы | 15 000 | |||
| Выдано завхозу Панову Р.Д. на приобретение канцтоваров | 2 000 | |||
| Выплачена зарплата по ведомости | 375 600 | |||
| Внесена на расчетный счет сумма депонированной зарплаты из кассы | 4 400 | |||
| Получено от грузчика Разгильдяева Л.Р. плата в возмещение материального ущерба, нанесенного организации | ||||
| Выдан краткосрочный заем менеджеру Потаповой Е.Э. | 3 000 | |||
| Оплачено из кассы представителю поставщика за приобретенные материалы | 2 570 | |||
| Получен аванс от покупателя ООО «Импекс» (в кассу) | 6 400 | |||
| Предоставлен денежный заем наличными деньгами организации ООО «Синтез» | 6 000 | |||
| Произведена инвентаризация кассы, по результатам которой фактическое наличие денег в кассе составило 302 руб. |
При обнаружении недостачи отнести ее на материально-ответственное лицо и отразить удержание суммы из заработной платы. При наличии излишка отразить его по правилам бухгалтерского учета.
2. Отразить бухгалтерскими проводками операции по расчетному счету, приведенные в таблице. Рассчитать остаток на конец дня на расчетном счете.
Таблица - Операции по расчетному счету за 19.02.2016г.
| № | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
| Сальдо на начало дня | 142 350 | |||
| Сняты с расчетного счета денежные средства в кассу на выплату заработной платы, хозяйственные расходы | 120 000 | |||
| Зачислен на расчетный счет кредит, предоставленный ОАО «Вуз-банком» сроком погашения 31.01.2018 г. | 65 000 | |||
| Поступили на расчетный счет денежные средства, числившиеся в пути (выручка, сданная инкассаторам) | 90 000 | |||
| Поступила на расчетный счет оплата от покупателя за проданную ему продукцию | 78 000 | |||
| Погашена прочая кредиторская задолженность с расчетного счета | 3 700 | |||
| Перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям | 3 600 | |||
| Зачислен на расчетный счет беспроцентный заем, полученный от ООО «Лотос» на срок до 15.04.2017 г. | 30 000 | |||
| Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование за январь 2016 г. | 28 400 | |||
| Зачислены на расчетный счет денежные средства от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | 70 000 | |||
| Произведен авансовый платеж по налогу на прибыль за февраль 2016г. | 7 842 | |||
| Зачислена на расчетный счет сумма страховых возмещений за наступление страхового случая при перевозке груза | 35 400 | |||
| Перечислено в ООО «Энергосбыт» за поставленную в январе электроэнергию | 9 687 | |||
| Зачислен на расчетный счет возвращенный поставщиком аванс | 6 487 | |||
| Перечислены денежные средства на депозитный счет | 50 000 | |||
| Зачислен на расчетный счет невыясненный платеж | 8 000 | |||
| Сальдо на конец дня |
Тема 2: Учет расчетов
1. Строительная организация ООО «Стройтехком» заключило договор с поставщиком ООО «ЖБИ-Урал» о поставке стройматериалов на сумму 1 770 000 руб., в том числе НДС 18%. Договором предусмотрена предоплата в размере 40 % договорной стоимости, и оплата 60 % договорной стоимости в течение 5 дней после поставки стройматериалов.
14 апреля ООО «Стройтехком» перечислило предусмотренную договором предоплату, 17 апреля получило от поставщика материалы на склад, а 20 апреля перечислило остаток договорной стоимости поставщику. Оформить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции в учете ООО «Стройтехком».
2. Торговая организация ООО «Енисей» заключило договор с подрядчиком ООО «Уралстроймонтаж» на техническое обслуживание торгового оборудования. Стоимость работ составляет 82 600 руб., в том числе НДС 18%. Договором предусмотрено, что работы оплачиваются «Енисеем» авансовым платежом в размере 70% стоимости, а 30% стоимости уплачиваются после их приемки и подписания соответствующего акта.
«Енисей» произвел предоплату 02 февраля, подписал акт приемки работ 10 февраля, а остаток стоимости работ оплатил с расчетного счета 15 февраля. Отразить бухгалтерские записи по расчетам с поставщиками и подрядчиками в учете ООО «Енисей».
3. ООО «Оптовик» заключило договор с покупателем – магазином «Хозтовары» о поставке ему товаров народного потребления на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 18%. Договором предусмотрена 40 процентная предоплата товаров. Право собственности на поставляемый товар переходит к покупателю в момент отгрузки.
Предоплата от «Хозтоваров» получена на расчетный счет 18 апреля. Отгрузку товаров магазину ООО «Оптовик» произвело 20 апреля. Себестоимость продаваемых товаров в учете ООО «Оптовик» составляет 138 000 руб.
Окончательный расчет получен от покупателя 25 апреля.
Отразить хозяйственные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками в учете ООО «Оптовик».
4. 30 сентября ЗАО «Парадигма» взяло в ОАО «СКБ-банк» кредит в сумме 450 000 на пополнение оборотных средств на срок 3 месяца. Кредитным договором предусмотрено следующее:
процентная ставка по кредиту – 18% годовых;
погашение кредита производится ежемесячно в размере 1/3 суммы кредита вместе с начисленными за месяц
процентами.
Все условия кредитного договора «Парадигмой» выполнены.
Составить корреспонденции счетов в учете ЗАО «Парадигма» по указанным данным.
5. 06 сентября выдано под отчет главному инженеру Геращенко А.А. под отчет на командировку в г. Москву 25 000 руб.
По возвращении из командировки Геращенко А.А. представил авансовый отчет, к которому приложил:
- Командировочное удостоверение с отметками: убытие из Екатеринбурга - 08 сентября, прибытие в Москву - 09 сентября, убытие из Москвы - 12 сентября, прибытие в Екатеринбург - 12 сентябрь.;
- Железнодорожный билет Екатеринбург-Москва (НДС отдельной строкой не выделен) на сумму 5 300 руб.;
- Квитанция о пользовании постельными принадлежностями – 260 руб.;
- Счет за проживание в гостинице 3 дня по 3 540 руб., НДС в том числе, выделен отдельной строкой;
- Авиабилет Москва-Екатеринбург сумму 5 900 руб., в том числе НДС 18%; - Квитанция за сборы агентства по продажи билета – 350 руб.; - Суточные 5 дней по 700 руб. Оформить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками, произвести расчеты с подотчетным лицом.
6. 31 марта отчетного года организация Икс выдала работнику беспроцентный заем в размере 90 000 руб. с ежемесячным удержанием 10000 руб. из заработной платы. Отразить хозяйственную ситуацию с момента получения займа до конца отчетного года.
7. По результатам инвентаризации товара на складе выявлена недостача товара на сумму 15 000 руб. Недостача предъявлена материально-ответственному кладовщику. 3000 руб. кладовщик внес неличными деньгами на дату проведения инвентаризации, а оставшаяся сумма равными долями удерживалась из его заработной платы в течение трех месяцев.
8. По решению учредителей сформирован уставный капитал ЗАО «Салют» в размере 100 000 руб. 70% уставного капитала принадлежит Васильеву С.П., а 30% - ООО «Фейерверк». Васильев С.П. снес свою долю на расчетный счет денежными средствами, а ООО «Фейерверк» – товарами для перепродажи. Выполнить бухгалтерские записи по приведенным ниже операциям.
9. Учредителями фирмы «Соната» являются физическое лицо Карманов С.К. (доля в уставном капитале 30%) и организация «Престо» (доля в уставном капитале – 70%). Фирма «Соната» за отчетный год получила прибыль в размере 360 000 руб., 40% которой учредители решили распределить пропорционально долям в уставном капитале.
Произвести начисление доходов учредителям в учете «Сонаты», отразить удержание НДФЛ и налога на прибыль с доходов учредителей по ставке 13%, а также оформить бухгалтерскими проводками выплату дивидендов физическому лицу из кассы, а учредителю «Престо» – перечислением с расчетного счета.
10. Отразить бухгалтерские записи по начислению и получению дивидендов в учете организации "Престо" по
данным задачи 9.
11. Организация «Париж» застраховала в фирме «Инкасстрах» перевозимый товар на сумму 300 000 руб. Перевозка груза будет осуществляться с 13 ноября по 26 ноября. Страховой платеж в размере 5% от страховой суммы перечислен «Инкасстраху» 11 ноября. Страховой полис получен от «Инкасстраха» 13.ноября.
18 ноября с перевозимым товаром произошел страховой случай, в результате чего безнадежно повреждено товара на сумму 340 000 руб. Предъявив документы «Инкасстраху», 25 ноября «Париж» получил от последнего сумму страхового возмещения на расчетный счет в размере страховой суммы.
Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации «Париж»
12. 10 октября отчетного года организация перечислила 590 000 руб. в том числе НДС 18% поставщику за товар. 15 октября при приемке товара от поставщика выяснилось, что фактически поставщик поставил товар на сумму 531 000 руб., в том числе НДС 18%, а остального товара в наличии не оказалось. На стоимость недостающего товара поставщику предъявлена претензия, которую последний погасил денежными средствами. Отразить факты хозяйственной жизни бухгалтерскими проводками.
Тема 3: Учет основных средств
1. 17 октября перечислено поставщику за токарный станок 306 800 руб. (в том числе НДС 18%). 19 октября от поставщика поступил токарный станок, не требующий монтажа. Стоимость станка согласно документам: 260 000 руб., НДС - 46 800 руб. Доставку станка осуществляла транспортная организация, счета которой акцептованы на сумму 1 416 руб., в том числе НДС 18%. По результатам приемки комиссии станок введен в эксплуатацию. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
2. ОАО «МедьМолибденСтрой» заключило договор на приобретение оборудования с помощью посредника. За посреднические услуги деньги уплачены с расчетного счета в сумме 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Посредник нашел соответствующего поставщика и организовал приобретение «Альфой» оборудования стоимостью 708 000 руб., в т. ч НДС 18% (оборудование требует монтажа). В день поступления оборудования от поставщика оно передано в монтаж. Затраты по монтажу составили: заработная плата работников 3 000 руб., взносы на обязательное страхование (по действующей ставке).
По результатам монтажа оборудование введено в эксплуатацию.
Оформить корреспонденции счетов в бухгалтерском учете ОАО «МедьМолибденСтрой».
3. ООО «АТП» при строительстве здания гаража хозяйственным способом произвело следующие хозяйственные операции:
отпущены со склада материалы для строительства на сумму 650 000 руб.; начислена амортизация основных средств, используемых в строительстве – 34 500 руб.; начислена заработная плата рабочим, осуществляющим строительство - 234 000 руб.;
начислены взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование по действующему тарифу
от суммы начисленной заработной платы.
По завершении строительства и приемки объекта комиссией оформлен ввод гаража в эксплуатацию. Отразить приведенные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете ООО «АТП».
4. 15 октября на расчетный счет ООО «Парадигма» получен кредит от ОАО «Гран-банк» на сооружение системы вентиляции офиса в сумме 90 000 руб. под 16 % годовых на срок 6 месяцев с ежемесячным погашением 1/6 суммы кредита и процентов.
03 ноября перечислена предоплата ООО «Климат-проф» под предстоящую поставку системы вентиляции в сумме 82 600 руб., в том числе НДС 18%.
Поставка системы вентиляции произведена «Климат-профом» 12 ноября. В этот же день произведен окончательный расчет с «Климат-профом» на сумму 59 000 руб. в том числе НДС 18%, то есть общая договорная стоимость системы вентиляции составляет 120 000 + НДС 18%. В день поступления отражена передача системы вентиляции в монтаж.
Общие затраты ремонтного цеха по монтажу системы составили 7 000 руб.
14 ноября отчетного года погашена 1/6 часть кредита вместе с начисленными процентами. В этот же день завершен монтаж и подписан акт приемки-передачи системы вентиляции в эксплуатацию.
Произвести бухгалтерское оформление приведенных фактов хозяйственной деятельности в учете ООО
«Парадигма».
5. Произвести начисление амортизации конвейерного оборудования, числящегося в учете организации за отчетный месяц всеми возможными способами и отразить начисление бухгалтерской записью, если имеются следующие данные:
Первоначальная стоимость оборудования 980 000 руб.
Срок полезного использования установлен - 5 лет. Дата ввода в эксплуатацию - 16.07.2015г. При способе уменьшаемого остатка применяется коэффициент ускорения равный 2.
С помощью конвейерного оборудования можно произвести 2 млн. единиц продукции, а в отчетном месяце
произведено 3 540 единиц.
6. 17 ноября отчетного года по приказу руководителя производится ремонт здания цеха, осуществляемый хозяйственным способом. Во исполнение приказа:
отпущены материалы на ремонт здания на сумму 36 000 руб.;
начислена заработная плата работникам, осуществляющим ремонт – 42 000 руб.; начислены взносы с заработной платы работников по соответствующему тарифу; при ремонте использован инвентарь, амортизация по которому составила 1 360 руб. Отразить операции по производству ремонтных работ в бухгалтерском учете ООО «Мастер».
7. По приказу руководителя производится ремонт конвейерной линии хозяйственным способом – силами работников основного производства. Для ремонта использованы:
запасные части на сумму 20 000 руб.,
работникам начислена заработная плата 30 000 руб., начислены взносы с заработной платы работников по соответствующему тарифу;
Через подотчетное лицо оплачены и приняты услуги сварщика на сумму 5 000 руб., НДС не предусмотрен. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
8. Предприятие осуществляет реконструкцию здания смешанным способом, т.е. материалы приобретает самостоятельно, а работы осуществляет подрядная строительная организация. В целях реконструкции использованы стройматериалы на сумму 900 000 руб., стоимость услуг субподрядчика 1 770 000 руб., в т. ч НДС 18%. Договорная стоимость уплачена подрядчику после завершения реконструкции. Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.
9. По приказу руководителя ООО «Закат» производится ликвидация металлорежущего станка, первоначальная стоимость которого составила 76 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту ликвидации – 64 600 руб. В целях демонтажа станка привлечена сторонняя организаций, работы которой обошлись «Закату» в 1 200 руб. + НДС 18%.
В результате ликвидации на склад получены материалы, рыночная стоимость которых – 2 270 руб. Произвести бухгалтерское оформление хозяйственных операций.
10. ЗАО «Дом прессы» продает ООО «Газета» печатный станок, бывший в употреблении, за 613 600 руб. (в том числе НДС 18%.)
Первоначальная стоимость станка составляет 640 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 280 000 руб.
За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата в сумме 5 000 руб. + взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Отразить хозяйственные операции ЗАО «Дом прессы» бухгалтерскими проводками, сформировать финансовый
результат от продажи станка.
11. По результатам инвентаризации выявлены следующие факты:
1) обнаружен неучтенный фрезерный станок. Первоначальная стоимость трех аналогичных станков на предприятии составляет 75 000 руб. Сумма начисленной амортизации по аналогичным станкам соответственно составляет 25 000 руб., 27 000 руб., 23 000 руб. в зависимости от момента ввода объекта в эксплуатацию. Рыночная стоимость аналогичного станка – 52 000 руб.;
2) обнаружена недостача ксерокса первоначальной стоимостью 37 500 руб., сумма начисленной амортизации к моменту инвентаризации составила 26 200 руб.
Недостача отнесена на материально-ответственное лицо, причем к взысканию предъявлена рыночная стоимость недостающего ксерокса, равная 15 000 руб. Сумма недостач удержана из заработной платы материально – ответственного лица равными долями в течение 3 месяцев.
12. 18 мая прошлого года ООО "Октава" приобрело основное средство за 708 000 руб., в том числе НДС 18% и ввело его в эксплуатацию. По объекту установлен срок полезного использования - 5 лет, применяется линейный метод начисления амортизации. На 31 декабря отчетного года рыночная стоимость аналогичного основного средства составляет 780 000 руб. (без НДС). Выполнить бухгалтерские записи с момента приобретения объекта по 31 января следующего года при условии, что:
- ООО "Октава" проводит переоценку основных средств;
- ООО "Октава" не проводит переоценку основных средств.
13. 15 августа прошлого года ООО "Астра" приобрело основное средство за 453 120 руб., в том числе НДС 18% и ввело его в эксплуатацию. По объекту установлен срок полезного использования - 4 года и линейный метод начисления амортизации. На 31 декабря отчетного года рыночная стоимость аналогичного основного средства составляет 288 000 руб. (без НДС). Выполнить бухгалтерские записи с момента приобретения объекта по 31 января следующего года при условии, что:
- ООО "Астра" проводит переоценку основных средств;
- ООО "Астра" не проводит переоценку основных средств.