И драгоценных камней
5.1. Можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации драгметаллов и камней, если на момент реализации у налогоплательщика нет подтверждающих документов (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)? >>>
5.2. Применяется ли ставка НДС 0 процентов при реализации драгоценных металлов, добыча которых велась подрядными организациями (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)? >>>
Можно ли применить ставку НДС 0 процентов при реализации драгметаллов и камней, если на момент реализации у налогоплательщика нет подтверждающих документов (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ)?
Согласно п. 8 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик должен представить контракт на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней и документы, подтверждающие их передачу.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, согласно которым момент определения налоговой базы при реализации драгметаллов и драгоценных камней не связан с моментом представления пакета документов, обосновывающих применение ставки НДС 0 процентов. Поэтому налоговая база определяется в общем порядке, предусмотренном п. 1 ст. 167 НК РФ, на более раннюю из дат - день отгрузки или день оплаты.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.01.2008 N А78-3452/07-С3-11/116-Ф02-9513/07 по делу N А78-3452/07-С3-11/116 (Определением ВАС РФ от 16.05.2008 N 5816/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу, что НК РФ не обязывает налогоплательщика рассчитывать НДС по ставке 18 процентов с реализации драгоценных металлов, если он не представит необходимые документы. В данной ситуации применяется ставка 0 процентов.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.11.2006 N А19-10017/06-18-Ф02-6077/06-С1 по делу N А19-10017/06-18
Суд отверг довод налогового органа о том, что налоговая база при реализации драгметаллов, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, определяется по правилам п. 9 ст. 167 НК РФ на последний день месяца, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих ставку 0 процентов и вычеты. Суд указал, что налоговая база при реализации драгметаллов определяется в общем порядке - на день отгрузки или на день оплаты.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.11.2006 N А19-10741/06-20-Ф02-6324/06-С1 по делу N А19-10741/06-20
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2006 N А19-35271/05-33-Ф02-2658/06-С1 по делу N А19-35271/05-33
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2006 N А19-44732/05-15-Ф02-2654/06-С1 по делу N А19-44732/05-15
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.05.2006 N А19-42406/05-51-Ф02-2516/06-С1 по делу N А19-42406/05-51