Бюджет прямых материальных затрат
Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.
Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие мате риалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв м работ составляет:
− плитка – 1,2 кв.м.;
− мастика – 2,0 кг;
− затирка – 0,5 кг;
− раствор – 0,05 куб.м.
Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:
− плитка – 400,0 кв.м;
− мастика – 700,0 кг; − затирка – 180,0 кг.
На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:
− плитка – 100 руб. за 1 кв.м;
− мастика – 32 руб. за 1 кг;
− затирка 21 руб. за 1 кг;
− раствор 800 руб. за 1 куб. м.
Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в таблице 5.
Таблица 5 – Бюджет прямых материальных затрат
| № п/п | Показатели | Квартал | Итого | |||
| Объем производства, кв.м. | 3540,00 | 3660,00 | 3960,00 | 3780,00 | 14940,00 | |
| Норма расхода на 1 кв.м.: | ||||||
| плитка, кв.м. | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 | 1,20 | |
| мастика, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | |
| затирка, кг | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 0,50 | |
| раствор, куб.м. | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | 0,05 | |
| Потребность в материалах: | ||||||
| плитка, кв.м. | 4248,00 | 4392,00 | 4752,00 | 4536,00 | 17928,00 | |
| мастика, кг | 7080,00 | 7320,00 | 7920,00 | 7560,00 | 29880,00 | |
| затирка, кг | 1770,00 | 1830,00 | 1980,00 | 1890,00 | 7470,00 | |
| раствор, куб.м | 177,00 | 183,00 | 198,00 | 189,00 | 747,00 | |
| Остаток материа лов на конец периода: | ||||||
| плитка, кв.м | 439,20 | 475,20 | 453,60 | 400,00 | 400,00 | |
| мастика, кг | 732,00 | 792,00 | 756,00 | 700,00 | 700,00 | |
| затирка, кг | 183,00 | 198,00 | 189,00 | 180,00 | 180,00 | |
| раствор, куб. м | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Остаток материалов на начало периода: | ||||||
| плитка, кв.м | 70,80 | 439,20 | 475,20 | 453,60 | 70,80 | |
| мастика, кг | 150,00 | 732,00 | 792,00 | 756,00 | 150,00 | |
| затирка, кг | 36,00 | 183,00 | 198,00 | 189,00 | 36,00 | |
| раствор, куб. м | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Потребность в материалах с учетом запасов: | ||||||
| плитка, кв.м | 4616,40 | 4428,00 | 4730,40 | 4482,40 | 18257,20 | |
| мастика, кг | 7662,00 | 7380,00 | 7884,00 | 7504,00 | 30430,00 | |
| затирка, кг | 1917,00 | 1845,00 | 1971,00 | 1881,00 | 7614,00 | |
| Рраствор, куб. м | 177,00 | 183,00 | 198,00 | 189,00 | 747,00 | |
| Цена за единицу: | ||||||
| плитка, руб. | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
| мастика, руб. | 32,0 | 32,0 | 32,0 | 32,0 | 32,0 | |
| затирка, руб. | 21,0 | 21,0 | 21,0 | 21,0 | 21,0 | |
| раствор, руб. | 800,0 | 800,0 | 800,0 | 800,0 | 800,0 | |
| Объем закупок: | ||||||
| плитка, руб. | 461640,00 | 442800,00 | 473040,00 | 448240,00 | 1825720,00 | |
| мастика, руб. | 245184,00 | 236160,00 | 252288,00 | 240128,00 | 973760,00 | |
| затирка, руб. | 40257,00 | 38745,00 | 41391,00 | 39501,00 | 159894,00 | |
| раствор, руб. | 141600,00 | 146400,00 | 158400,00 | 151200,00 | 597600,00 | |
| Итого, руб. | 888681,00 | 864105,00 | 925119,00 | 879069,00 | 3556974,00 | |
| НДС, руб. | 159962,58 | 155538,90 | 166521,42 | 158232,42 | 640255,32 | |
| Объем закупок с НДС, руб. | 1048643,58 | 1019643,90 | 1091640,42 | 1037301,42 | 4197229,32 |
На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв.м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции. На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Рассмотрим последовательность рас чета по кварталам на примере керамической плитки. На конец 1-го квартала на складе должно остаться:
4392,0 кв. м * 0,1 = 439,2 кв.м.; на конец 2 го квартала: 4752,0 * 0,1 = 475,2 кв.м; на конец 3 го квартала: 4536,0 * 0,1 = 453,6 кв.м; на конец четвертого квартала (конец года): 400,0 кв.м (по условию).
На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемо го периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.
Потребность в материалах с учетом запасов определяется последующей формуле:
Потребность в материалах с учетом запасов = потребность в материалах + запасы на конец периода – запасы на начало периода Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.
На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).
Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.
В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 6.
Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.
Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:
− в первом квартале оплата составит:
1 048 643,58 руб. * 0,7 = 734 050,51 руб.
− во втором квартале:
1 048 643,58 руб. * 0,3 = 314 593,07 руб.
Таблица 6 – Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)
| № п/п | Показатели | Квартал | Итого | |||
| КЗ за 2005 г. | 79500,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 79500,00 | |
| КЗ за 2006 г.: | ||||||
| 1 квартал | 734050,51 | 314593,07 | 0,00 | 0,00 | 1048643,58 | |
| 2 квартал | 0,00 | 713750,73 | 305893,17 | 0,00 | 1019643,90 | |
| 3 квартал | 0,00 | 0,00 | 764148,29 | 327492,13 | 1091640,42 | |
| 4 квартал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 726110,99 | 726110,99 | |
| Итого | 813550,51 | 1028343,80 | 1070041,46 | 1053603,12 | 3965538,89 |
Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм по гашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.