Аудит денежных средств и финансовых вложений.

Методика аудита денежных средств

Аудит денежных средств включает проверку:

• кассовых операций счет;
• операций по расчетным счетам;
• операций по валютным счетам;
• финансовых вложений.

Методика аудита кассовых операций

Аудитор анализирует применяемую организацией схему документооборота по учету кассовых операций, проверяет наличие и соблюдение согласованного лимита остатка денежных средств в кассе, процедуры текущего контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций.

Анализируются принятые Предприятием меры по обеспечению: сохранности денежных средств, безопасности при доставке денежных средств и других ценностей из банка. Проверяется своевременность приходования денежных средств, полученных по чекам из банка. Имеется ли приказ по Предприятию о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность денежных средств, и заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности. .

Создана ли на Предприятии приказом комиссия по поведению инвентаризации кассы, и проводились ли инвентаризации и внезапные проверки кассы. При проверке кассовых документов проверяется наличие подписи руководителя, главного бухгалтера и получателя. Осуществляются ли кассовые операции только на основании первичных оправдательных документов.

Ведутся ли журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3, КО-За), книга учета принятых и выданных денежных средств (КО-5). Правильно ли оформляется и ведется книга кассира-операциониста, отражаются ли в кассовой книге остатки на конец дня.

Соблюдается ли порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Применяются ли контрольно-кассовые машины при осуществлении расчетов с населением и соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Ведение аналитического учета денежных документов по их видам.

Соответствие данных аналитического и синтетического учета кассовых операций.

Методика аудита операций по расчетному счету

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет счета. При наличии случаев задержки платежей или "зависания" денежных средств, об этом указывается в аудиторском заключении. В случае наличия счетов в ликвидирующихся кредитных организациях, проверяется качество ведения претензионной работы.

Аудитор анализирует применяемую организацией схему документооборота по учету расчетных операций. Проверяет наличие договоров банковского счета, оправдательных документов по операциям по расчетному счету. Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах. Имеется ли на первичных (платежных) документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по расчетному счету.

Правильность бухгалтерских проводок по расчетному счету; полнота и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. Ведение аналитического учета по расчетным счетам и соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Методика аудита операций по валютному счету

Аудит движения денежных средств на валютных счетах проводится с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов, а также регулирования и контроля валютных операций, установленных специальными нормативными актами.

Аудитор оценивает степень надежности кредитной организации, в которой организация имеет валютные счета. На основании каких документов производилось открытие валютного счета (наличие договора банковского счета). Правомерность открытия валютного счета.

Проверяется наличие оправдательных документов по операциям по валютному счету.

Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах. Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. Своевременно ли представляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по валютному счету. Проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету валютных операций, полнота и своевременность их отражения. Правильно ли отражались в учете операции по покупке и продаже валюты, курсовые разницы. Ведение аналитического учета по счетам, а также соответствие данных аналитического и синтетического учета.

Методика аудита финансовых вложений

Основными задачами аудита финансовых вложений являются:

• Проверка правильности
• отнесения активов организации к финансовым вложениям;
• разграничения в учете финансовых вложений по признакам их классификации;
• формирования стоимости финансовых вложений при их постановке на учет;
• учета операций, связанных с финансовыми вложениями.
• Оценка состояния синтетического и аналитического учета финансовых вложений, полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности.
• Проверка правильности инвентаризации финансовых вложений и отражения в учете ее результатов.
• Проверка соблюдения налогового законодательства по операциям, связанным с финансовыми вложениями.

Проверка учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:

1)проверяется правильность учета вложений в уставные капиталы других организаций;

2)проводится проверка вложений в совместную деятельность;

3) проводится проверка правильности учета вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев;

4)проверка правильности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев.

При проверке финансовых вложений Аудитор уделяет особое внимание операций с векселями. Проверяется правильность их оформления, законность приобретения, возможность взыскания, обеспеченность (авалированные или без обеспечения), наличие просроченных и не опротестованных векселей. Аудитор проверяет наличие приказов руководителя предприятия о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность ценных бумаг и постоянно-действующей комиссии для проведения проверки сохранности ценных бумаг.

Проводились ли инвентаризация и выборочные проверки сохранности финансовых вложений.