Тема 4. аудит кассовых операций. аудит финансовых вложений
I. Вопросы для обсуждения
| Назовите цели и задачи аудита кассовых операций |
| Назовите цели и задачи аудита финансовых вложений |
| Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите кассовых операций |
| Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите финансовых вложений |
| Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке кассовых операций? |
| Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудите финансовых вложений? |
| Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки кассовых операций |
| Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки финансовых вложений |
II. Дать определение понятиям
| Касса | |
| Лимит остатка кассы | |
| Кассовая книга | |
| Приходный кассовый ордер | |
| Расходный кассовый ордер | |
| Финансовые вложения | |
| Ценные бумаги |
III. Практические задания
Задача 1
Предприятием 17 октября в банке были получены 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. Назовите нарушения кассовой дисциплины, которые были обнаружены при проведении аудиторской проверки.
Задача 2
В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10.02 на сумму выручки операционной кассы № 1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 – 27 000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10.02. на сданную выручку в банк – 44800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы: Смирновой -200 руб., Белкиной – 40 руб., Ивановой – 10 руб. По объявлению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 3
В организации установлен лимит остатков наличных денег в кассе 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.:
На 1 февраля – 1 500 руб.; На 18 февраля – 760 000 руб.; На 1 марта - 22 000 руб.;
На 1 апреля – 28 650 руб.; На 15 апреля - 14 870 руб.; На 2 мая - 13 700 руб.;
На 15 мая – 13 700 руб.; На 05 июня - 472 700 руб.; На 01 июля – 12 700 руб.;
На 10 июля – 16 800 руб.; На 01 августа – 11 300 руб.; На 10 сентября – 15 700 руб.;
На 10 октября – 15 800 руб.; На 12 декабря – 17 700 руб.
При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 4
В ходе проверки организации была проведена инвентаризация кассы. Установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Аудитор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование аудитора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., По остальной части недостачи аудитор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Правомерны ли действия аудитора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.
Задача 5
Кассир организации скончался. Решением главного бухгалтера организации был назначен новый кассир, который принял кассу от главного бухгалтера и приступил к исполнению своих обязанностей в день назначения, подписав договор о полной материальной ответственности. Через четыре дня после назначения нового кассира по решению директора организации была проведена инвентаризация кассы. Была выявлена недостача денег в сумме 800 руб. и излишек талонов на питание на сумму 1100 руб. По итогам инвентаризации кассы были оформлены акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 - на денежные средства и инвентаризационная опись ТМЦ по форме № ИНВ-3 - на талоны. Директор организации принял решение погасить недостачу: 50% - путем удержания из заработной платы кассира, 50% - за счет средств организации; излишки оприходовать.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Правильно ли произведено назначение нового кассира? Если были допущены нарушения, то укажите какие. Правомерно ли решение директора организации о порядке покрытия недостачи? Если нет, то укажите, как ему следовало поступить.
Задача 6
Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:
- под отчет - 600 руб. - на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;
- на выплату заработной платы - 12000 руб. - на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.
Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.
В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18600 руб. и расходный - на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.
Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи - 2000 руб. и судебных издержек - 300 руб.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Задача 7
Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:
Д 76 - 1-К 50 - 300000 руб.;
Д 51 - К 76-1 - 290000руб.
Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись:
Д 91 - К 76-1 - 10000 руб.
На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.
Бухгалтер сделал запись:
Д 51 - К91 - 10000 руб.
Аудитор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте аудитор оценил ущерб, причиненный организации. Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.
1. Напишите правильные бухгалтерские проводки.
2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?
Задача 8
На химическом предприятии аудитор и кассир провели проверку наличных денег в кассе по состоянию на 6 июня 20хх г. При проверке кассир предъявил денежные знаки: 1000 руб. - 5 шт.; 500 руб. - 15 шт.; 100 руб. - 20 шт.; 50 руб. - 300 шт.; 10 руб. - 180 шт.; 5 руб. - 10 шт.; расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25000 руб., а также документы: приходные ордера - на сумму 13560 руб.; расходные ордера - на сумму 47510 руб.
Остаток денег в кассе на 6 июня 20хх г. - 90300 руб.
Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки.
Задача 9
При проверке кассовых операций в столовой аудитор установил следующее.
Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» на 1 февраля 20хх г. составило 25 000 руб., что подтверждается данными бухгалтерского учета и баланса. В препроводительной ведомости за 31 марта 20хх г. значится сумма сданных в Сбербанк денег - 24 500 руб.
Отделением Сбербанка составлен акт на недовложение денег в инкассаторскую сумку на 500 руб. Бухгалтером столовой на указанную сумму недостачи денег в инкассаторской сумке была сделана следующая запись:
Д 76-4 - К 57 - 500 руб.
После проверки кассир внес деньги в кассу.
1. Какое замечание следует написать в акте проверки?
2. Сделайте бухгалтерские записи.