Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов
Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.
Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис» на основе следующих исходных данных:
− норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и со-
ставляет 8 руб. за 1 час работ;
− в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих в размере 12 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 000 руб. в квартал.
Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 8.
Таблица 8 – Бюджет общепроизводственных расходов
| № п/п | Показатели | Квартал | Итого | |||
| Продолжительность производства, час. | 4602,00 | 4758,00 | 5148,00 | 4914,00 | 19422,00 | |
| Норма переменных ОПР, руб. | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 8,00 | |
| Переменные ОПР, | 36816,00 | 38064,00 | 41184,00 | 39312,00 | 155376,00 | |
| руб | ||||||
| Постоянные ОПР: Зар. плата, руб. | 12000,00 | 12000,00 | 12000,00 | 12000,00 | 48000,00 | |
| Начислены социальные взносы, руб. | ||||||
| Амортизационные отчисления, руб. | 2500,00 | 8260,00 | 8260,00 | 8260,00 | 27280,00 | |
| Прочие, руб. | 6000,00 | 6000,00 | 6000,00 | 6000,00 | 24000,00 | |
| Итого постоянные ОПР, руб. | 113680,00 | |||||
| Всего планируемые ОПР, руб | 69172,00 | 269056,00 |
Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить социальные взносы во внебюджетные фонды в размере 30 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230 400 руб. (без учета НДС) Новое оборудование, согласно условия, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:
(230 400 руб. * 0,1): 4 = 5 760 руб.
Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:
2 500 руб. + 5 760 руб. = 8 260 руб.
Общая сумма запланированных на период общепроизводственных рас ходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.
Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, ус луг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 9) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.
Таблица 9 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)
| № п/п | Показатели | Квартал | Итого | |||
| Планируемые ОПР | 69172,00 | 269056,00 | ||||
| Амортизационные отчисления | 27280,00 | |||||
| Начислены социальные взносы | ||||||
| Итого ОПР к оплате | 57312,00 |
Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленные социальные взносы, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.
Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции
Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ.
Расчет представлен в таблице 10.
Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 5, данные по прямым трудовым затратам из таблицы 7, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 8.
Таблица 10 – Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ