Учет доб капитала и резервного капитала, нераспределенной прибыли

Формирование нераспределенной прибыли.

В конце года происходит закрытие 99 счета на 84 (нераспределенная прибыль и непокрытый убыток).

Чистой прибылью или чистым убытком называется сумма прибыли (убытка) оставшаяся у предпринимателя после уплаты налога.

Нераспределенная прибыль – прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия после распределения на соответствующие выплаты и покрытие убытков согласно распоряжению учредителей.

Закрытие 99 счета называется реформацией баланса.

Д99К84 сумма чистой прибыли.

Д84К99 сумма чистого убытка.

На 84 счете могут быть открыты субсчета:

84.1 – нераспределенная прибыль отчетного года

84.2 – НП прошлых лет

84.3 – непокрытый убыток отчетного года

84.4 – непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль может быть направлена:

-1- на погашение убытков прошлых лет Д84.1(2)К84.3(4)

-2- выплата дивидендов

Д84К75

Д75К50(51)

Д75К68 – налог

-3- на формирование резервного капитала Д84К82

-4- выплата премий за счет нераспределенной прибыли

Капитал и его виды.

Капитал – совокупность резервов, используемых в бизнесе. Бывает активный и пассивный.

Активы = финансовые обязательства + собственный капитал.

УК.

В зависимости от организационно-правовой формы различают:

* УК хоз организаций (ЗАО, ОАО, ОО)

* складочный капитал для хоз товариществ

* уставный фонд (для муниципальных)

* паевой или неделимый фонд (для производственных кооперативов)

Минимальный УК составляет 100 мрот.

В хозяйственном обществе УК разделен на доли (акции по номинальной стоимости).

Функции УК общества:

1) основа для организации деятельности

2) определение доли каждого из учредителей

3) гарантия выполнения обязательств перед третьими лицами.

Складочный капитал товарищества формируется за счет вкладов участников и выполняет 1 ф-ию – имущественную основу организации.

Уставный фонд унитарных предприятий - сумма имущества, закрепленная за предприятием собственником (органом гос власти) для осуществления предпринимательской деятельности. Выполняет имущественную и гарантийную ф-ии.

Паевой фонд кооператива выполняет имущественную и гарантийную ф-ии, формируется из добровольных взносов участников кооператива.

УК отражается на счете № 80(П)

С учетом аналитики в зависимости от формы создаваемой организацией:

-1- В ООО учет ведут по сумме долей учредителей, закрепленные в учредительных документах.

-2- В АО учет ведется по совокупности номинальной стоимости обыкновенных и привилегированных акций.

-3- в производственном кооперативе учет ведется по сумме паевых взносов.

-4- в унитарных предприятиях учет ведется отдельно по имуществу переданному в управление и собственность имущества.

-5- в товариществах учет ведется по сумме вкладов участников.

УК отражается в учредительных документах и в БУ отражается после государственной регистрации. Д75К80

На момент регистрации УК должен быть оплачен не менее чем на 50%.

Оставшаяся часть для ООО должна быть оплачена с момента регистрации. Для АО к моменту регистрации оплата не требуется, но при этом не менее 50% акций должны быть оплачены с момента регистрации.

ОС, вносимые в качестве вклада в УК требуют денежную оценку, согласно с учредителем..

УК может быть увеличен для ООО за счет:

- доп взносов учредителей,

- нераспределенной прибыли,

- добавочного капитала.

УК может быть увеличен для АО за счет:

- увеличении номинальной стоимости акций,

- дополнительной эмиссии акций,

- добавочного капитала,

- конвертации облигаций в акции.

Организации могут принимать решения об уменьшении УК.

Обязательное уменьшение УК для АО происходит:

- если акции не были реализованы в течении года с момента их выпуска,

- если по окончании финансового года стоимость чистых активов организации оказывается < стоимости УК.

Обязательное уменьшение УК для ООО происходит:

- Если в течении года не была уплачена оставшаяся часть УК.

- если активная часть < УК.

- доля принадлежащая обществу, нераспределенная между участниками.

Добавочный капитал – часть собственного капитала, который показывает общую собственность всех участников предприятия, которая сформировалась за счет:

- прироста стоимости ОС в результате их переоценки,

- получения эмиссионного дохода при реализации акций в случае если их рыночная цена выше номинальной:

- сумм целевого финансирования,

- возврата лизингодателю имущества с полной погашенной стоимостью.

Учет добавочного капитала осуществляется на счете 83(П), к которому могут быть открыты следующие субсчета:

83.1 – прирост стоимости имущества в результате переоценки,

83.2 – эмиссионный доход (разница рыночной цены акции от ее номинала),

83.3 – курсовые разницы,

83.4 – прирост стоимости имущества за счет ассигнования (финансирования) бюджета.

ДК может использоваться только на следующие цели:

1) на погашение сумм снижения стоимости ОС в результате переоценки,

2) на увеличение нераспределенной прибыли.

Резервный капитал – создается АО в обязательном порядке в размере 5% от УК. Формируется РК за счет прибыли, но не более 15% чистой прибыли. Для ООО РК может создаваться по решению учредителей в добровольном порядке, размер составляет 5% от УК. РК отражается по счету 82(П)

Цели использования РК:

1) для покрытия убытков общества

2) для погашения облигаций общества в случае отсутствия иных средств

3) для выкупа акции общества в случае отсутствия иных средств.