Разработочная ведомостьустановленных нарушений дравид выдачи и расходования подотчетных сумм в ООО «Авангард»за сентябрь 2011 г

Тема 9. Аудит расчетов с подотчетными лицами

Задание 9.1. Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета

Цель задания: усвоить порядок проведения оценки организа­ции внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.

Учебный материал для выполнения задания:

В ООО «Авангард» имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет, утвержденный приказом руководи­теля предприятия. При направлении работников в командиров­ки не всегда оформляются письменные распоряжения, нет ут­вержденных руководителем смет представленных расходов, од­нако производится плановый расчет сумм командировочных расходов.

Командировочные расходы в пределах № сверх установленных законодательством норм включаются в состав расходов для целей налогообложения в полном объеме. Сверхнормативная
сумма расходов не облагается налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, на предприятии выдаются новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам. Аналитический учет в пределах и сверх норм для целей налогообложения предста­вительских и командировочных расходов не организован.

На предприятии нарушаются сроки возврата неиспользован­ных подотчетных сумм.

По данным задания требуется:

Провести оценку контроля учета расчетов с подотчетными ли­цами (табл. 2.9.1).

Таблица 2.9.1

Вопросник для проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Ответы	Примеча­ние
да	нет
	Утвержден ли приказом руководителя список лиц, которым разрешено выда­вать деньги под отчет на хозяйственные нужды?
	Осуществляется ли выдача новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее полу­ченным под отчет суммам?
	Производится ли оформление приказами и распоряжениями решения руководите­ля предприятия при направлении работ­ников в командировку?
	Производится ли плановый расчет сумм командировочных расходов?
	Облагаются ли налогом на доходы физи­ческих лиц суточные сверх норм, возме­щаемые по приказу руководителя пред­приятия?
	Организован ли аналитический учет ко­мандировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения?
	Производится ли сдача остатков денеж­ных средств, не израсходованных на ко­мандировочные и другие цели, в трех­дневный срок?
	Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения?

Задание 9.2. Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами;

Учебные данные для выполнения задания:

Сплошным порядком были проверены следующие авансовые отчеты:

1. Авансовый отчет № 79 от 25.09.11 г., представленный бух­галтером Ивановой О. А. (Приложение 21). Основанием для со­ставления отчета была командировка в г. Москву на курсы повы­шения квалификации по приказу № 27 от 10.09.11 г. Отчет утвер­жден на сумму 13 147 руб.

К авансовому отчету приложено:

1) два железнодорожных билета стоимостью 3032 руб.;

2) командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из г. Старый Оскол 12 сентября 2011 г.», «Прибыла в г. Старый Оскол 22 сентября 2011 г.»;

3) счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 Московского государственного университета им. М. В. Ломоносова № 601 от 14.09.11 г. за обучение на сумму 3800 руб. (в том числе НДС);

4) счет-фактура № 210224 от 20.09.11 г. гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 руб. за сутки (в том числе НДС);

5) квитанция за телефонные переговоры на сумму 115 руб. Су­точные из расчета 150 руб. в день за 11 дней; из кассы по приход­ному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получе­но 9100 руб.

Все произведенные Ивановой О. А. расходы отнесены бухгал­тером на общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйствен­ные расходы», субсчет 1).

2. Авансовый отчет № 84 от 27.09.11 г., представленный Ефи­мовым А. С. (Приложение 22), работающим в ООО «Авангард» по договору подряда. Авансовый отчет утвержден на сумму 8245 руб. Основанием для составления авансового отчета была командиров­ка в г. Новосибирск с 5 по 9 сентября 2011 г.

К авансовому отчету приложено:

1) два авиабилета на сумму 2695 руб. с компостером 5 и 9 сентября 2011 г.;

2) командировочное удостоверение с отметками:

«Выбыл из Старого Оскола 05.09.2011 г.»;

«Прибыл в. Новосибирск 05.09.2011 г.»;

«Выбыл из Новосибирска 09.09/2011 г.»;

«Прибыл в Старый Оскол 10.09.2011 г.».

3) счет-фактура № 729 от 09.09.11 г. гостиницы «Октябрьская» на
сумму 5000 руб. (в том числе НДС) за 5 суток с 5 по 9 сентября 2011 г.;

4) суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки. Ефимовым А- С. 04.09.2011 г. по расходному кассовому ордеру № 96 получено под отчет 5800 руб. Вся сумма командировочных расходов отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы», субсчет 1.

Договор подряда не включает командировочные расходы. Имеется приказ руководителя предприятия о направлении Ефи­мова А. С. в командировку.

3. Авансовый отчет № 85 от 30.09.11 г. представлен менеджером Орловым А. И. (Приложение 23). Основанием для составления отчета была командировка с 22 по 26 сентября 2011 г. в г. Бийск для заключения торговых сделок.

Отчет утвержден на сумму 4330.руб. К авансовому отчету прило­жены:

1) два железнодорожных билета на общую сумму 1480 руб.

2) счет-фактура гостиницы «Алтай» № 115 от 26.09.11 г. на сумму 2240 руб. (в том числе НДС) за 4 суток по 560 руб. за одни сутки;

3) суточные за 5 суток из расчета 110 руб. за одни сутки;

4) квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 30 руб. = 60 руб.

Согласно журналу-ордеру № 7 остаток предыдущего аванса составил 300 руб.

Из кассы 08.09.2011 г. по расходному кассовому ордеру № 105 Орловым А. И. получено 10 500 руб.

Все расходы отнесены на счет 26 «Общехозяйственные расхо­ды», субсчет 1.

4. Авансовый отчет № 86 от 30.09.11 г. представлен директором Петровым Г. В. (Приложение 24). Основанием для составления отчета была поездка в г. Сочи с 15.09 по 30.09 для Отдыха.

Отчет утвержден на сумму 21 400 руб. без оплаты суточных. К авансовому отчету приложены:

1) два железнодорожных билета на сумму 6000 руб.: Старый Оскол - Сочи, Сочи - Старый Оскол;

2) счет-фактура № 10589 гостиницы «Алтай» на сумму 15 400 руб. (в том числе
НДС). Из кассы Петрову Т. В. по расходному кассовому ордеру №101 от 07.09.2011 г. выдано 8000 руб.:

Все расходы по поездке отнесены на счет 26 «Общехозяйствен­ные расходы», субсчет 1.

По данным задания требуется:

1. Проверить соблюдение правил выдачи и расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (утв. ЦБ РФ от 04.10.93 г. №40) и НК РФ:

а) правильность и законность отнесения сумм, выданных работникам, к подотчетным;

б) соблюдение условий выдачи денежных средств в подотчет;

в) обоснованность расходования подотчетных сумм строго по целевому назначению.

По результатам проверки составить ведомость нарушений вы­дачи и расходования подотчетных сумм (табл. 2.9.2).

2. Проверить правильность соблюдения норм возмещения командировочных расходов и обоснованность отнесения подотчетных сумм на затраты по производству продукции (работ, услуг) в соответствии с частью второй НК РФ.

3. Проверить правильность порядка налогообложения при оформлении авансовых отчетов.

4. Проверить правильность ведения бухгалтерского учета рас­четов с подотчетными лицами. Результаты проверки отразить в ве­домости выявленных ошибок и нарушений.

5. Произвести сверку журнала-ордера № 7 (Приложение 25) с авансовыми отчетами и кассовой книгой, журналами-ордерами № 1,6 и Главной книгой, учитывая, что остальные расчеты с под­отчетными лицами произведены без нарушений,

6. В случае выявления нарушений рассчитать штрафные санкции по Налогу на доходы физических лиц и налогу на при­быль.

7. По результатам проверки составить отчет аудитора.

Таблица 2.9.2

Разработочная ведомостьустановленных нарушений дравид выдачи и расходования подотчетных сумм в ООО «Авангард»за сентябрь 2011 г.

№ п/п

Ф.И.О. подотчет-ного лица

Задолжен­ность по ранее выданному авансу

Выдан в подотчет денежный аванс

Срок командировки по приказу или срок отчета по произведенным расходам

Назначение командировки или хозяйственных расходов

Авансовый отчет

Внесено в кассу или удержано из заработной платы

Содержание нарушения

дата, №

сум­ма, руб.

дата, №

сум­ма, руб.

дата, №

Утвержденная сумма, руб.

Наименование взноса

дата, №,

сум­ма, руб.

Ведомость выявленных ошибок и нарушений по результатам проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авангард»

№ п/п	По данным ООО «Авангард»	По данным проверки	Корректирующие проводки	Приме-чание
Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.

1. Результаты аудита расчетов с подотчетными лицами отразить в отчете ауди­тора.