Применяется ли правило п. 4 ст. 154 НК РФ при продаже готовой продукции, произведенной из закупленных у физических лиц продуктов и продуктов их переработки?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции реализация продуктов переработки вышеназванной продукции должна облагаться по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. по полной стоимости реализуемых товаров. Пункт 4 ст. 154 НК РФ не применяется. Есть судебное решение, которое подтверждает подобный подход.

В то же время есть судебное решение и работа автора, согласно которым реализация продуктов переработки сельскохозяйственной продукции должна облагаться по правилам п. 4 ст. 154 НК РФ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Реализация продуктов переработки сельскохозяйственной продукции должна облагаться по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. по полной стоимости реализуемых товаров

Письмо Минфина России от 26.01.2005 N 03-04-04/01

Финансовое ведомство разъясняет, что при реализации продуктов переработки папоротника (в том числе папоротника соленого), закупленных у физических лиц, налоговая база по НДС определяется в общеустановленном порядке, т.е. в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ.

Постановление ФАС Центрального округа от 08.10.2008 по делу N А36-528/2008

Суд установил, что производимые налогоплательщиком товары из сельскохозяйственной продукции, которая закуплена у физических лиц, не упомянуты в Перечне, указанном в п. 4 ст. 154 НК РФ. Поэтому данные продукты переработки облагаются НДС исходя из полной стоимости.

Консультация эксперта, 2005

Автор ответа излагает две позиции, существующие по вопросу о том, в каком порядке определяется налоговая база при реализации товаров, изготовленных из закупленной у физических лиц сельскохозяйственной продукции, и предлагает налогоплательщику сделать самостоятельный выбор.

Позиция 2. Реализация продуктов переработки сельскохозяйственной продукции должна облагаться по правилам п. 4 ст. 154 НК РФ

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.01.2007 N Ф08-6441/06-2826А по делу N А32-24896/2005-60/971 (Определением ВАС РФ от 09.08.2007 N 8061/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что правило определения налоговой базы п. 4 ст. 154 НК РФ распространяется не только на ситуации, когда приобретенная у физических лиц продукция и продукты ее переработки перепродаются в неизменном (непереработанном) виде, но и в случае реализации готовой продукции, произведенной из указанных продуктов и продуктов их переработки.

Консультация эксперта, 2005

Автор ответа излагает две позиции, существующие по вопросу о том, в каком порядке определяется налоговая база при реализации товаров, изготовленных из закупленной у физических лиц сельскохозяйственной продукции, и предлагает налогоплательщику сделать самостоятельный выбор.