Решение. Организация "Альфа" обязана восстановить принятый к вычету НДС в размере 23 400 руб

Организация "Альфа" обязана восстановить принятый к вычету НДС в размере 23 400 руб. (130 000 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете операции по восстановлению НДС и включению его в расходы отражаются проводками.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Восстановлен НДС с остаточной стоимости ОС			23 400	Счет-фактура
Отражен прочий расход в сумме восстановленного НДС	91-2		23 400	Бухгалтерская справка-расчет

ПРИНИМАЕМ К ВЫЧЕТУ НДС,

УПЛАЧЕННЫЙ С АВАНСА В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ

ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Собираясь перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, стоит внимательно отнестись к тем договорам, по которым вы получаете предоплату в период применения ОСН, а исполнять обязательства будете, уже работая на "упрощенке".

В IV квартале года, предшествующего месяцу перехода на УСН, вы можете принять к вычету суммы налога, которые вы уплатили в бюджет с полученных авансов (п. 5 ст. 346.25, ст. 163 НК РФ). Для этого у вас должны быть документы, подтверждающие возврат вами сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т.д.). Суды признают вычет правомерным и в том случае, когда вместо того, чтобы вернуть НДС покупателю, вы заключили с ним соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 N А21-11991/2009).

Чтобы реализовать на практике правило, закрепленное в п. 5 ст. 346.25 НК РФ, вы можете, к примеру, заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В любом случае эту же сумму НДС вам следует перечислить контрагенту по договору.

Кроме того, ФАС Поволжского округа указал, что право на вычет можно использовать и тогда, когда договор, по которому вы получили предоплату, расторгнут (в данном случае в связи с неисполнением взятых на себя продавцом обязательств по договору - см. Постановление от 18.07.2008 N А65-26854/2007).

ПРИМЕР

Принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса

Ситуация

Предположим, что организация "Гамма" (поставщик) 2 октября 2009 г. заключила с организацией "Дельта" (покупатель) договор поставки товара на сумму 295 000 руб. (включая НДС 45 000 руб.).

По условиям договора организация "Дельта" 12 октября 2009 г. перечислила организации "Гамма" 100%-ную предоплату в размере 295 000 руб.

С 1 января 2010 г. организация "Гамма" перешла на УСН, а товар поставила организации "Дельта" в январе 2010 г.