Два подхода к расчету собственного капитала КБ

(Положение ЦБ РФ №215-П от 10.02.2003 года «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»).

СК фактически равен чистым активам банка, т. е. активам, свободным от обязательств. Его можно рассчитывать прямым счетом, вычитая из рыночной стоимости активов банка сумму его обязательств, скорректированную на их реальную рыночную оценку.

Возможен и иной вариант определения фактически имеющегося у банка СК - путем корректировки суммы источников капитала на величины, снижающие (повышающие) балансовые значения отдельных статей актива и пассива баланса. В российской практике банковского надзора применяется именно этот вариант.

Размер СК, определенный путем корректировки суммы его источников, иногда называют нетто-капиталом. Методика определения корректировок и их состав неоднократно пересматривались БР с целью обеспечения наиболее адекватной оценки фактически имеющегося у банка СК. В настоящее время для расчета СК банков используется методика, основанная на концепции его двухуровневой структуры, которая была выдвинута Базельским комитетом по банковскому надзору и закреплена в принятом в 1988 г. «Международном соглашении по измерению капитала и требованиям к нему.

Следуя данной концепции, в составе капитала выделяют капитал первого уровня, или основной (базовый) капитал, и капитал второго уровня, или дополнительный капитал. Критерием выделения двух уровней капитала является способность отдельных элементов капитала служить в качестве страхового фонда в случае возникновения непредвиденных убытков.

Базовый капитал состоит из акционерного капитала и открытых резервов, созданных или поддерживаемых за счет нераспределенной прибыли или других излишков (например, премия в виде эмиссионного дохода и т.п.).

К источникам, принимаемым в расчет основного капитала, относятся:

УК; Эмиссионный доход; Имущество, безвозмездно полученное банками в собственность; Фонды банков, образованные в соответствии с требованиями федеральных законов, нормативных актов БР и в порядке, установленном учредительными документами, сформированными за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков, использование которых не уменьшает величены имущества банков; часть фондов, указанных выше, которые сформированы за счет прибыли отчетного года, данные о которых подтверждены в заключении аудиторской фирмы по итогам деятельности банков;

часть прибыли отчетного года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены заключением аудиторской фирмы;

сумма резерва, созданная под обесценивание акций (долей) дочерних и зависимых хозяйственных обществ и кредитных организаций-резидентов, вложения в которые уменьшают совокупную сумму основного и дополнительного долга;

прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской фирмой;

разница между УК банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала до величины его собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости обыкновенных и части привилегированных (не относящихся к кумулятивным) акций либо долей банка;

дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета «Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте. Для расчета фактического основного капитала из общей суммы перечисленных выше его источников вычитаются:

нематериальные активы (уменьшенные на сумму начисленной амортизации); собственные акции, выкупленные у акционеров и перешедшие к банку доли участников, подавших заявление о выходе из банка;

непокрытые убытки предшествующих лет и убытки текущего года. При этом текущие убытки должны быть увеличены на суммы превышения остатков средств на корреспондентских счетах, открытых в КО с отозванной лицензией, и превышения иных требований банка к таким организациям над величиной сформированных резервов на возможные потери. Таким образом, при расчете основного капитала его источники уменьшаются на суммы прямых и потенциальных убытков и потерь капитала.

Дополнительный капитал состоит из различных форм резервов и инструментов гибридного капитала, которые должны быть учтены при измерении степени достаточности капитала банка.

В состав источников дополнительного капитала включаются:

прирост стоимости имущества, находящегося на балансе банков, за счет переоценки;

резервы на возможные потери по ссудам в части, в которой они могут рассматриваться как резервы общего характера, т.е. в части резервов, созданных под ссудную задолженность, отнесенную к первой или второй группе риска; фонды банка в части, в части сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года без подтверждения аудиторской организацией, и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской фирмой, использование которых не уменьшает величины имущества банка. В случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года в расчет дополнительного капитала не включаются;

прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторским заключением и не включенная в состав основного капитала. При включении в состав источников дополнительного капитала прибыль текущего года должна быть уменьшена на суммы превышения остатков средств на корреспондентских счетах, открытых в КО с отозванной лицензией, и превышения иных требований банка к таким организациям над величиной сформированных резервов на возможные потери; часть УК банка, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;

привилегированные акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом банка и не относящихся к кумулятивным акциям;

разница между УК акционерного банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения УК до величины его собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая

кумулятивные) акций, за исключением тех, что принимались в расчет при определении соответствующего источника основного капитала банка; прибыль предшествующего года до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года. В случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года в расчет дополнительного капитала не включаются. В состав источников дополнительного капитала включается также субординированный кредит. Под субординированным кредитом понимается привлеченный банком необеспеченный кредит (заем, депозит), договор о предоставлении которого одновременно отвечает следующим условиям, установленным БР: срок действия не менее 5 лет;

содержит положение о невозможности его досрочного расторжения; проценты по кредиту в рублях РФ не превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ, в валюте - ставки LIBOR плюс 6% по двенадцатимесячным межбанковским депозитам в соответствующей валюте;

содержит положение о том, что в случае банкротства банка требования по этому кредиту удовлетворяются после исполнения требований всех кредиторов; не включены положения, изменяющие вышеперечисленные условия. Для расчета фактически имеющегося у банка капитала сумма его источников уменьшается на размер потенциальных убытков и потерь, а именно:

на величину недосозданного резерва под возможные потери по ссудам по 3 - 5 группам риска;

на величину недосозданного резерва на возможные потери по 1 - 5 группам риска;

на сумму превышения просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней над сформированным под нее резервом;

на сумму вложений банка в акции (доли участия) дочерних и зависимых хозяйственных обществ, в том числе КО -нерезидентов; на величину выданных субординированных кредитов. Общая сумма источников дополнительного капитала включается в расчет

собственных средств в размере, не превышающем 100% величины основного капитала.

Суммы рассчитанного таким образом основного и дополнительного капитала

уменьшаются на сумму следующих показателей:

кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные банком своим учредителям (участникам) и инсайдерам сверх ограничений, установленных экономическими нормативами Н9, Н9.1, НЮ, HI0.1 за вычетом резерва под соответствующую часть ссуд, относящихся к 3 - 5 группам риска; часть остаточной стоимости ОС , находящихся на балансе банка, в размере, превышающем сумму источников собственных средств;

превышение действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику банка в форме ООО (ОДО), над стоимостью по которой доля была реализована другому участнику общества, в случае, если доля перешла банку, а затем приобретена кем-либо. Банки используют рассчитанную по данной методике сумму собственного капитала

для определения значений экономических нормативов, лимитов открытых валютных

позиций и в др. случаях.

Билет 12.