Особенности бухгалтерской отчетности. Источники и информации, используемой для диагностики кризиса и банкротства

Раздел 3. Лекция 4.

ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОСТИ КРИЗИСА И БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Источники и информации, используемой для диагностики кризиса и банкротства

В целях диагностики кризиса и банкротства предприятия изучаются и ана­лизируются:

-данные бухгалтерского учета и отчетности;

- государственная статистиче­ская отчетность;

-организационно-распорядительные документы;

-договора и другие документы, характеризующие деятельность предприятия и состояние его различных функциональных сфер;

-информация из различных источников, с помощью которой можно получить ка­чественную оценку состояния предприятия.

Основными источникамиколи­чественной и некоторой качественной информации являются:

♦ годовой отчет предприятия с приложениями (ф. 1 «Бухгал­терский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках» и др.), а также квартальная и месячная бухгалтерская, финансовая и статистиче­ская отчетность;

♦ хозяйственные договоры предприятия на поставку продук­ции и покупку ресурсов, отчуждение имущества;

♦ данные аналитического учета дебиторов и кредиторов с ука­занием основания возникновения, величины и срока погашения задолженности;

♦ журнал-ордер «Главная книга», другие журналы-ордера, оборотные сальдовые ведомости, выписки о движении денежных средств по счетам в банке и первичная учетная документация;

♦ материалы по инвентаризации, списанию, переоценке иму­щества;

♦ учредительные документы, решения органов управления предприятия;

♦ приказы, переписка предприятия.

Особенности бухгалтерской отчетности

При использовании бухгалтерской отчетности в целях диа­гностики банкротства чтобы прийти к верным заключениям, необходимо учитывать ряд ее особенностей:

♦ историчность, т.е. фиксация фактов на определенную дату. В отчетности не отражается состояние средств в течение всего пе­риода. В связи с этим часто целесообразно получать средние вели­чины на основании данных о ежемесячных оборотах;

♦ отчетность отражает существующее положение на опреде­ленную дату, по не отвечает на вопрос, почему оно такое. Чтобы узнать это, необходимо анализировать также макроэкономиче­скую, отраслевую, региональную ситуацию, персонал, структуру предприятия и другие факторы, не имеющие даже стоимостной оценки;

♦ отчетность не обеспечивает пространственную и временную сопоставимость. В связи с этим анализ должен проводиться в ди­намике, желательно также сравнивать анализируемые показатели с аналогичными показателями деятельности родственных пред­приятий;

♦ для оценки значений по ряду статей баланса необходимо иметь данные об оборотах за период (к примеру, запасы на двух разных предприятиях составляют по 10 млн руб. На одном годовой оборот — 120 млн руб., а на другом — 20 млн руб. Следовательно, на первом предприятии запасы обеспечивают 1/12 годового по­требления (месячный запас), а на втором — 1/2 (полугодовой за­пас));

♦ отражение в отчетности стоимости активов по ценам по­купки, а обязательств — как правило, по текущей рыночной стои­мости, в связи с чем она может быть несопоставимой. Для устра­нения этого несоответствия проводится переоценка или дооценка активов, их рыночная оценка;

♦ отражение в отчетности дебиторской задолженности по стоимости на дату задолженности,что приводит к завышению стоимости активов. Даже в более стабильных экономиках сумма безнадежной к взысканию дебиторской задолженности имеет тен­денцию к росту с течением времени, а при достаточно высокой инфляции этот процесс происходит еще быстрее;

♦ стоимость предприятия может, как превышать, так и быть значительно меньше бухгалтерской стоимости его активов.

Поло­жительная разница характеризует стоимость репутации, имиджа, деловых связей, торговых марок.

Отрицательная разница может быть обусловлена проведением обязательных переоценок, осуще­ствляемых часто индексным методом и завышающих стоимость активов предприятия.