В пособии включены наиболее типичные задачи, то есть наиболее часто встречающиеся в финансовой практике коммерческих организаций различных форм собственности
Фин.-2.11.3510.очн.плн Фин.-3.11.0604.очн.плн
Фин.-2.11.3510.зчн.плн Фин.-3.11.0604.зчн.плн
Фин.-2.11.3510.зчн.скр Фин.-3.11.0604.зчн.скр
Фин.-2.11.3510.вчр.плн Фин.-3.11.0604.вчр.плн
Фин.-2.11.3510.вчр.скр Фин.-3.11.0604.вчр.скр
Ю.Б. Рогачев
ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ
ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПРЕДПРИЯТИЙ)
Практикум для студентов специальностей 080503 (351000) и 080105 (0604) всех форм обучения
Www.msta.ru
Москва – 2006
УДК 336.1
Рогачев Ю.Б. Финансы предприятий. Финансы организаций (предприятий). Практикум. – М.,МГУТУ, 2006
Практикум является необходимым дополнением при изучении курсов «Финансы предприятий» и «Финансы организаций (предприятий)». Цель практикума – на основе практических и ситуационных задач, наиболее часто встречающихся в финансовой деятельности предприятий, углубить теоретические знания студентов по темам изучаемого курса.
Практикум предназначен для студентов специальностей 080503 (3510) и 080105 (0604) всех форм обучения.
Составитель Рогачев Ю.Б., к.э.н., доцент
Рецензент Орлов Б.Л., заведующий кафедрой «бухгалтерский учет и анализ»
МГУТУ, к.э.н., профессор
Редактор Свешникова Н.И.
© Московский государственный университет технологий и управления, 2006
109004, Москва, Земляной вал, 73
Содержание
| Введение……………………………………………………………………….. | |
| I. Основы организации финансов предприятий (организаций) (2 часа)... | |
| II. Затраты предприятий (организаций) (4 часа)..………………………... | |
| III. Доходы предприятий (организаций), показатели финансовых результатов их хозяйственной деятельности (6 часов)………………….. | |
| IV. Формирование и использование капитала предприятия (2 часа)..…. | |
| V. Инвестиционная деятельность предприятия (2 часа)…..……………. | |
| VI. Оборотный капитал предприятия (6 часов)….………………………. | |
| VII. Финансовые инвестиции предприятия (2 часа)..…………………… | |
| VIII. Финансовое планирование на предприятии (2 часа)..…………….. | |
| IX. Организация и порядок осуществления денежных расчетов на предприятии (2 часа)….…………………………………………………… |
Введение
Практикум по финансам предприятий (организаций) – это учебное пособие для проведения со студентами МГУТУ практических занятий, предусмотренных Государственным стандартом высшего профессионального образования и учебными планами вузов.
Практикум содержит практические задачи и конкретные ситуации.
Основная цель практических занятий – научить студентов решать конкретные финансовые проблемы.
В пособии включены наиболее типичные задачи, то есть наиболее часто встречающиеся в финансовой практике коммерческих организаций различных форм собственности.
Практические задачи построены таким образом, чтобы студент мог работать в максимальной степени самостоятельно. С этой целью в каждой главе практикума даны не только условия задач, но и методические рекомендации по их решению. Кроме того, по каждой теме приводятся списки основных источников (законодательных актов, учебников и учебных пособий) и дополнительной литературы (нормативных ведомственных материалов и других источников).
I. Основы организации финансов предприятий (организаций)
В систему обучения в вузах входят практические занятия, проводимые в различных формах с учетом специфики дисциплины. Чаще всего практические занятия по финансовым дисциплинам проводятся в форме решения практических и ситуационных задач.
Чтобы подготовить студентов к решению таких задач, первое занятие по дисциплине «Финансы предприятий (организаций)» проводится в форме семинара.
Вопросы для обсуждения
1. Сущность понятия – финансы предприятий.
2. Виды финансовых отношений предприятия.
3. Сущность функций финансов предприятия.
4. Характеристика принципов организации финансов.
5. Понятие и состав финансовых ресурсов предприятия.
6. Источники формирования денежных фондов и резервов предприятия.
7. Резервные фонды предприятия, цели их формирования.
8. Содержание и направления финансовой работы на предприятии.
9. Структура финансовой службы на предприятии.
10. Функции финансовых подразделений и содержание их работы.
Методические рекомендации
Семинарское занятие по теме «Основы организации финансов предприятий (организаций)» проводится с целью расширения и углубления знаний студентов; уяснения важнейших понятий сущность и функции финансов предприятий (организаций), основных направлений совершенствования работы финансовой службы предприятий (организаций).
Все участники семинара обязаны готовиться к нему. При подготовке студенты должны в первую очередь изучить соответствующую главу в учебнике, затем желательно ознакомиться с рекомендуемой дополнительной литературой и относящимися к теме занятия законами РФ и другими материалами.
Семинарское занятие можно разделить на две структурные части:
1) Обсуждение студентами вопросов темы занятия;
2) Задание студентам на будущее занятие или задание по подготовке реферата по одному из вопросов, предусмотренных в плане занятия.
Рекомендуемая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (федеральные законы от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ и от 26 января 1996 г. №14-ФЗ).
2. Федеральный закон «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» от 26 ноября 2001 г. №147-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 9 июля 1999 г. №154-ФЗ; от 2 января 2000 г. №13-ФЗ; от 28 декабря 2001 г. №180-ФЗ; от 29 декабря 2001 г. №190-ФЗ; от 30 декабря 2001 г. №196-ФЗ).
4. Родионова В.М., Гуйда Т.В., Гончаренко Л.И. и др. Финансы: Учебник/Под ред. Проф. В.М. Родионовой.-М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н., Бочаров В.В. и др. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Проф. М.В. Романовского.-СПб., 2004.
6. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. Н.В. Колчиной.-М.: ЮНИТИ, 2002.
II. Затраты предприятий (организаций)
Задача 1. Расчет суммы расходов на производство и реализацию продукции.
Рассчитать сумму расходов коммерческой организации на основе данных, приведенных в табл. 1. Письменно сформулировать выводы.
Таблица 1.
Расчет расходов коммерческой организации*
| Наименование расходов | Предыдущий год, тыс. руб. | Отчетный год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Расходы по обычным видам деятельности 1.1. Материальные затраты 1.2. Затраты на оплату труда 1.3. Отчисления на социальные нужды 1.4. Амортизация 1.5. Авансы, задаток в счет оплаты материально-производственных запасов 1.6. Предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг Итого расходов по обычным видам деятельности Не признаются расходами 2. Прочие расходы 2.1. Операционные расходы Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) Предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности | 55 000 22 722 … 7 000 11 000 23 500 … … 450.0 | 48 000 23 200 … 7 100 9 000 25 320 … … - |
Продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций Приобретение акций и ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи) Итого операционных расходов Не признаются расходами 2.2. Внереализационные расходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров Возмещение причиненных организацией убытков Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок давности Погашение кредита, займа, полученных организацией Итого внереализационных расходов Не признаются расходами 2.3. Чрезвычайные расходы Последствия пожара Перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью Итого чрезвычайных расходов Не признаются расходами Всего сумма расходов организации Не признаются расходами организации | 300,0 220,0 … … 10,0 32,0 75,0 … … - 63,0 … … … … | 415,0 180,0 … … 12,0 41,5 92,0 … … 120,0 25,0 … … … … |
Задача 2. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции.
Рассчитать общий объем затрат на производство продукции, производственную и полную себестоимость товарной продукции на основе данных, приведенных в табл. 2. Письменно сформулировать выводы.
Таблица 2.
Смета затрат на производство и реализацию продукции промышленного предприятия, тыс. руб.
| Элементы затрат | План | Факт | Изменение (+; -) |
| 1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) | 60 000 | 50 000 | … |
| 2. Затраты на оплату труда | 22 500 | 25 000 | … |
| 3. Отчисления на социальные нужды (ЕСН) | .. | … | … |
| 4. Амортизация основных фондов | 9 000 | 9 200 | … |
| 5. Прочие затраты | 2 900 | 3 000 | … |
| 6. Итого затрат на производство | … | ... | … |
| 7. Затраты, списанные на непроизводственные счета | 4 550 | 4 800 | … |
| 8. Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов | + 900 | + 700 | … |
| 9. Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершенного производства | + 2 500 | + 1 200 | … |
| 10. Производственная себестоимость товарной продукции | … | … | … |
| 11. Внепроизводственные расходы | 1 800 | 1 850 | … |
| 12. Полная себестоимость товарной продукции | … | … | … |
Выводы:
Задача 3. Расчет себестоимости товарной продукции.
На основе нижеприведенных данных (табл. 3) рассчитать себестоимость товарной продукции, затраты на 1 руб. товарной продукции, факторы, влияющие на изменение затрат. Письменно сформулировать выводы.
Таблица 3.
| Показатели | 1-й год, тыс. руб. | 2-й год, тыс. руб. | Изменение | |
| % | +/- тыс. руб. | |||
| 1. Выручка от реализации товарной продукции | 40 720 | 43 192 | … | … |
Продолжение таблицы 3
| 2. Материальные затраты | 26 144 | 27 217 | … | … |
| 3. Оплата труда с начислениями | 4 814 | 4 917 | … | … |
| 4. Амортизация основных фондов | 4 156 | 4 394 | … | … |
| 5. Прочие затраты | 1 050 | … | … | |
| 6. Себестоимость товарной продукции | … | … | … | … |
| 7. Затраты на 1 руб. товарной продукции | … | … | … | … |
Выводы:
Задача 4. Рассчитать структуру затрат на производство и оценить характер производства на основе нижеприведенных данных (табл. 4).
Таблица 4.
| Элементы затрат на производство | Отчетный год | Удельный вес затрат, % | Отклонение от плана | |||
| План | Факт | План | Факт | Тыс. руб. | % | |
| 1. Сырье и основные материалы за вычетом отходов | 11 806 | 12 006 | … | … | … | … |
| 2. Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера | 20 003 | 21 500 | … | … | … | … |
| 3. Вспомогательные материалы | … | … | … | … | ||
| 4. Топливо | … | … | … | … | ||
| 5. Энергия | … | … | … | … | ||
| Итого материальных затрат | … | … | … | … | … | … |
| 6. Заработная плата основная и дополнительная | 7 553 | 7 601 | … | … | … | … |
| 7. Отчисления на социальные нужды | … | … | … | … | … | … |
| 8. Амортизация основных фондов | 8 256 | 7 625 | … | … | … | … |
| 9. Прочие расходы | 1 007 | 1 400 | … | … | … | … |
Выводы:
Задача 5. Рассчитать изменение себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям на основе нижеприведенных данных (табл. 5). Письменно сформулировать выводы.
Таблица 5.
| Статьи затрат | Себестоимость товарной продукции предыдущего периода, руб. | Себестоимость фактически выпущенной продукции | Экономия (-) перерасход (+) (гр.4-гр.3) | Изменение затрат (гр. 3:гр.2)x100 | |
| по плано-вой себесто-имости, руб. | по факти-ческой себесто-имости, руб. | ||||
| Сырье и материалы | … | … | |||
| Покупные изделия и полуфабрикаты | … | … | |||
| Топливо и энергия на технологические цели | … | … | |||
| Заработная плата основных производственных рабочих | … | … | |||
| Заработная плата дополнительных производственных рабочих | … | … | |||
| Отчисления на социальные нужды | … | … | … | … | … |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (70%) | … | … | … | … | … |
| Общепроизводственные расходы (110%) | … | … | … | … | … |
| Потери от брака | … | … | |||
| Производственная себестоимость | … | … | … | … | … |
| Внепроизводственные расходы (0,2%) | … | … | … | … | … |
| Полная себестоимость товарной продукции | … | … | … | … | … |
Выводы:
Задача 6. Расчет себестоимости реализованной продукции.
В торговой организации на начало отчетного месяца запасов товаров не имелось. В течение отчетного месяца приобретено и оплачено 5 комплектов мебели, стоимость (без НДС) которых приведена в табл. 6.1.
Таблица 6.1.
Себестоимость производственной продукции (мягкой мебели)
| Номер приобретенного комплекта | Сумма (без НДС), руб. |
| 1. 5-го числа отчетного месяца | 2 000 |
| 2. 10-го числа отчетного месяца | 4 000 |
| 3. 15-го числа отчетного месяца | 6 000 |
| 4. 20-го числа отчетного месяца | 8 000 |
| 5. 25-го числа отчетного месяца | 10 000 |
За отчетный период реализованы 1-й, 3-й и 5-й комплекты мягкой мебели на сумму 40 000 руб. (без НДС).
Рассчитать себестоимость реализованной продукции и прибыль, используя различные методы определения себестоимости (табл. 6.2.). Письменно сформулируйте выводы.
Таблица 6.2.
Расчет себестоимости продукции и прибыли
| Метод определения себестоимости | Выручка от реализации | Себестоимость реализованной продукции | Прибыль от реализации |
| Индивидуальный | |||
| ФИФО | |||
| ЛИФО | |||
| Средней себестоимости |
Задача 7. Рассчитать общую сумму затрат и себестоимость единицы продукции.
На основе нижеприведенных данных (табл. 7) составить расчет себестоимости всего выпуска и единицы продукции, выпускаемой промышленным предприятием, при изменении объема производства.
Переменные расходы возрастают пропорционально увеличению объема производства на предприятии.
Изобразить графически зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема ее производства и письменно сформулировать выводы.
Таблица 7.
Расчет общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции
| Объем производственной продукции, шт. | Себестоимость всего выпуска, руб. | Себестоимость единицы продукции, руб. | ||||
| Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего | Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего | |
| 27 000 | 18 000 | |||||
| 1 200 | ||||||
| 1 500 |
Методические рекомендации
Решение комплекса задач по данной теме начинается с расчета расходов коммерческой организации (задача 1). Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 выбытие за определенный период денежных средств и иного имущества образует расход организации. При решении задачи следует обратить внимание на следующий фактор.
Как отмечается в п.3 Положения, не признаются расходами организации выбытие активов:
в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента , принципала и т.п.;
в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Задача 2.
Полная себестоимость продукции определяется в обобщающем документе – смете затрат на производство и реализацию продукции.
Совокупность затрат по элементам (п. 1-5), перечисленных в смете, составляет общий объем затрат на производство продукции. Для расчета отчислений на социальные нужды используются законодательно установленные нормы отчислений в процентах к затратам на оплату труда.
Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета, и учитывается изменение остатков расходов будущих периодов, остатков незавершенного производства: прирост уменьшает себестоимость товарной продукции, уменьшение – увеличивает.
Для расчета полной себестоимости товарной продукции производственная себестоимость увеличивается на сумму внепроизводственных расходов.
Задача 4.
Расчет структуры затрат на производство и ее анализ позволяет установить пропорцию, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате анализа дается оценка характера производства (материальное, фондоемкое, трудоемкое) и возможность выявления резервов снижения себестоимости продукции.
Задача 5.
Расчет себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям затрат и ее анализ позволяют дать оценку размера экономии (-) или перерасхода (+) в связи с отклонением фактической себестоимости от плановой, показать «вклад» каждой калькуляционной статьи в общее изменение себестоимости товарного выпуска.
Для определения полной себестоимости товарной продукции необходимо произвести расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственных расходов пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, а также внепроизводственных расходов, исчисляемых в процентах к производственной себестоимости.
Задача 6.
При расчете себестоимости реализованной продукции используют следующие методы:
метод оценки по стоимости единицы продукции;
метод оценки по средней стоимости;
метод оценки по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
метод оценки по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999 г. №33н.
3. Финансы предприятий: Учебник/Под ред. М.В. Романовского.-СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004.