Корреспонденция счетов по учету операций на сч.311
| Название операции | Дт | Кт |
| Поступление от покупателей выручки от реализации продукции | 311,312 | |
| Внесены из кассы на расч. или вал.р-с | 311,312 | 301,302 |
| Зачислены на р-с остатки средств, неиспользованных аккредитивов и лимитированных книжек,валютные средства | 313,312 | |
| Денежные средства в пути, зачисленные на валютные и текущиее счета | 311,312 | 333,334 |
| Возврат займа ранее предоставленного В порядке краткосрочных финансовых вложений, Возврат вкладов (депозитов) банком | 311,312 | |
| Перечислено поставщиками суммы | 311,312 | 631,632 |
| Возвращен ранее выданный аванс , Возврат Предоплаты от поставщика | 311,312 | |
| Поступили суммы за предъявленные претензии | 311,312 | |
| Возврат перерасчеты сумм по налогам | 311,312 | |
| Поступления % от продажи в кредит | 311,312 | |
| Поступили суммы от органов социальн.страх | 311,312 | |
| Поступ. суммы от отд.лиц погашения по возмещению мат-ного ущерба | ||
| Суммы вкладов, поступившие от учредителей | ||
| Суммы поступивш. от дебиторов в погашение их долгов | 311,312 | |
| Поступление ср-в от внутрихоз.подразделений, имеющих отдельные балансы | 311,312 | |
| Зачисление доходов в счет будущих периодов | 311,312 | |
| Зачисление штрафов, пени, неустойки | 311,312 | |
| Сумма средств предоставленных безвозвратно | 311,312 | |
| Получены краткосрочные кредиты банка | 311,312 | 601,602 |
| Получены долгосрочные кредиты банка | 311,312 | 501,502 |
| Поступление целевого финансирования | 311,312 | |
| Оплачены с текущих счетов поставщикам | 311,312 | |
| Оплачены расходы по капитальным вложениям | 311,312 | |
| Оплачены различные расходы | 91,92,93,949 | 311,312 |
| Опл. Производственные расходы | ||
| Опл.расходы относящиеся к расходам будущих периодов | 311,312 | |
| Наличные денежные средства поступили в кассу | 311,312 | |
| Приобретение и оплата векселей | 311,312 | |
| Отражена сумма выданных авансов | 311,312 | |
| Погашена задолженность перед покупателями | 311,312 | |
| Погашена задолженность по векселям | 311,312 | |
| Перечислены платежи в бюджет | 311,312 | |
| Перечислены сборы по соц.страхованиям | 311,312 | |
| Перечислены учредителям дивиденды | ||
| Перечислено различным кредиторам: алименты, платежи за товары в кредит | ||
| оплачены штрафы пени,неустойки | ||
| Перечисление суммы задолженности внутрихозяйственным подразделениям | ||
| Погашена задолженность по кредитам | 50,60 | |
| Отчисления за счет прибыли ( уплата % по просроченным займам) | ||
| Уплачены расходы по ранее зарезирвированным суммам | ||
| Списаны суммы на целевое использование |
Документальное оформление безналичных расчетов
| Приложение № 1 | ||||||||||
| Платіжне доручення | ||||||||||
| № 19 | від " 30 " вересня 200 3 р. | |||||||||
| Одержано банком | ||||||||||
| " 30 " вересня 200 0 р. | ||||||||||
| Платник | ООО „Рассвет” | |||||||||
| Код | ||||||||||
| ДЕБЕТ | СУМА | |||||||||
| Банк платника | Код банку | рах. № 26003501 | 150,0 | |||||||
| "Биг-энергия" | в м. Мариуполе | 351243 | ||||||||
| Одержувач | ЖСК № 35 | |||||||||
| КРЕДИТ | ||||||||||
| Код | рах № | |||||||||
| Банк одержувача | Маріупольське від. ПІБ | Код банку | ||||||||
| рах. № 26006897 | ||||||||||
| в м. Маріуполі | 351298 | |||||||||
| Сума літерами | ||||||||||
| Сто п'ятдесят гривень 00 копійок | ||||||||||
| Призначення платежу | ||||||||||
| За оренду і комунальні витрати за серпень 2003 р. | ||||||||||
| згідно рахунку № 18 від 30.09.03 р. за договором № 15, ПДВ 25,0 | ||||||||||
| Проведено банком | ||||||||||
| Підписи платника | /підпис/ | " 30" вересня 2003р. | ||||||||
| М.П. | /підпис/ | Підпис банку |
| Приложение № 2 | |||||||||||
| Платіжна вимога-доручення | |||||||||||
| № 22 від " 30 " вересня 200 3 р. | |||||||||||
| Одержано банком | |||||||||||
| " 30 " вересня 200 3 р. | |||||||||||
| Платник | ООО „Рассвет” | ||||||||||
| Код | |||||||||||
| ДЕБЕТ | СУМА | ||||||||||
| Банк платника | Код банку | рах. № 26003501 | 570,0 | ||||||||
| "Біг-енергія” | в м.Маріуполі | 351243 | |||||||||
| Одержувач | ЖСК № 35 | ||||||||||
| КРЕДИТ | |||||||||||
| Код | рах № | ||||||||||
| Банк одержувача | Маріупольське від. ПІБ | Код банку | |||||||||
| в м. Маріуполі | рах. № 26006897 | ||||||||||
| 351298 | |||||||||||
| За ремонт приміщення, договір № 41 від 04.11.02р.акт № 17 від 02.09.03 | |||||||||||
| МП | (призначення платежу) | СУМА ДО ОПЛАТИ | |||||||||
| Підписи одержувача | /підпис/ | /підпис/ | ДЕБЕТ | ||||||||
| Сума до оплати літерами | рах. № 26006897 | ||||||||||
| П’ятсот сім’десят гривень 00 коп., в т.ч. ПДВ – 95,0 | |||||||||||
| КРЕДИТ | |||||||||||
| рах. № 26003501 | |||||||||||
| рах. | |||||||||||
| МП | Підписи платника | /підпис/ | /підпис/ | Проведено банком " 30" вересня 2003р. Підпис банку | |||||||
Платіжне доручення - додаток до Інструкції щодо організації роботи банківської системи в надзвичайному режимі (постанова НБУ від 22.07.2014 р. № 435)
| Платіжне доручення № ________ від “____” _____________ 20 ___ року | ||||||||||||||||||
| Одержано банком | ||||||||||||||||||
| “____” ___________ 20___ року | ||||||||||||||||||
| Платник | ||||||||||||||||||
| Код | | |||||||||||||||||
| Банк платника | Код банку | Дебет | Сума | |||||||||||||||
| ________________________________________ | | | | |||||||||||||||
| Отримувач | ||||||||||||||||||
| Код | | Кредит | ||||||||||||||||
| Банк отримувача | Код банку | | ||||||||||||||||
| _________________________________________ | | | ||||||||||||||||
| (сума словами) | ||||||||||||||||||
| _____ | ||||||||||||||||||
| Призначення платежу | ||||||||||||||||||
| _____ | ||||||||||||||||||
| М.П. | Підписи | _______________ | ||||||||||||||||
| Проведено банком | ||||||||||||||||||
| “___” __________ 20 ___року | ||||||||||||||||||
| _______________ | ||||||||||||||||||
| Підпис банку | ||||||||||||||||||
| ПРОСТИЙ ВЕКСЕЛЬ № 653065 580001 | ||||||||||||||||||
| Гривня 12 000,00 разом з 30% річних | ||||||||||||||||||
| валюта платежу сума цифрами м. Дніпропетровськ 01 листопада 2014 року | ||||||||||||||||||
| місце складання за предъявлениям « 24 »грудня 2014 р. ми заплатимо проти цього векселя дата складання «Підприємству С», | ||||||||||||||||||
| код 24518967 найменування того, чи його наказу | ||||||||||||||||||
| кому або за наказом кого платіж повинен бути здійснений Гривня Дванадцять тисяч гривень 00 копійок разом з тридцатью процентами річних | ||||||||||||||||||
| валюта сума прописом | ||||||||||||||||||
| Підлягає сплаті в м. Дніпропетровськ | ||||||||||||||||||
| р/р 2600100236 в АКБ «Український», | «Підприємство Б», код 00265588 | |||||||||||||||||
| місце платежу МФО 305678 | Україна, 49000 м. Дніпропетровськ, вул. Пушкінська, 16 | |||||||||||||||||
| найменування банківської | Директор /Петров С.У | |||||||||||||||||
| Гол. бухгалтер /Шкляр 0.У | ||||||||||||||||||
| установи | Назва, підпис і точна адреса векселедавця | |||||||||||||||||
Учет дебиторской задолженности.
. На Сч. 34 «Краткосрочные векселя полученные» ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги и прочим операциям, которая обеспечена векселем.
По ДТ отражается получение векселя за проданные товары, работы, услуги и прочие операции, по КТ – получение средств в погашение векселей.
Аналитический учет ведется по каждому полученному векселю
Дт 34 Кт 361 Дт 311 Кт 34
. На сч. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется обобщенный учет за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги, кроме задолженности , которая обеспечена векселем.
По Дт сч. 36 отражается продажная стоимость реализованной продукции, которая включает НДС, акцизный сбор и другие налоги и сборы, которые подлежат обязательному перечислению в бюджет.
По КТ – сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банк или в кассу предприятия.
Сальдо по счету отражает задолженность покупателей, заказчиков, за отгруженную продукцию и т.д.
Аналитический учет ведется по каждому покупателю и по каждому предъявленному счету к оплате.
Например: Покупателям отгружена готовая продукция по реализационной стоимости 36000 грн., отражен доход от реализации.
Дт 361 Кт 701 36000
Дт 701 Кт 641 6000
сч. 37 Расчеты с разными дебиторами по Дт отражается возникновение Дт задолженности по Кт ее погашение
сч.371 «Расчеты по выданным авансам»ведется учет авансов, выданных другим предприятиям
Например: С расчетного счета перечислен аванс поставщику за товары в сумме 18000 в т.ч. НДС
Дт 371 Кт 311 18000
641 644 3000
сч.372 «Расчеты с подотчетными лицами»ведется учетрасчетов с подотчетными лицами. Сальдо по данному счету может быть как Дт так и Кт.
В подотчет выдаются наличные на операционные , хозяйственные и расходы ,связанные с командировками, на установленные сроки и цель. По предоставленным средствам по окончанию срока обязано подотчетным лицом предоставить отчет о расходах средств.
Нормативные документы : «О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границу» № 663 23.04.99.
Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на установленный срок, вне места постоянной работы.
Командировочные расходы лица, состоящего в трудовых отношениях с предприятием , включаются в валовые расходы лишь при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с основной деятельностью предприятия.
Командировочное удостоверение регистрируется в спец. Журнале регистрации ком. удостоверений
Суточные возмещаются в единой сумме. Установлены нормы расхода командировочных в пределах Украины 30 грн.
В пределах командировок за рубеж 296 грн.
Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом руководителя, но срок командировки не может превышать 60 календарных дней , в пределах Украины 30 дней календарных.
Средний заработок за время пребывания в командировке сохраняется за все рабочие дни недели.
Командировочные расходы возмещаются лишь при наличии подтверждающих документов на расходы
Авансовый отчет предоставляется не позже 3 рабочих дней после командировки, .в случае использования пластиковых карточек - в течении 10 дней, при наличии уважительной причины по разрешению руководителя предприятия в течении 20 дней.
При отсутствии документов по решению руководителя расходы по командировке могут выплачиваться из прибыли предприятия в таком случае они не будут включаться в состав валовых расходов.
Синтет. Учет по Дт суммы выданные в подотчет или денежный перевод через предприятия связи , по Кт отражают суммы соответствующие отчету или возврат подотчетной суммы.
Аналитический учет ведется в разрезе физ. Лиц
Командир.расходы 91,92,93 372
Приобр.мат.цен. 201,203,205,207,222,28 372
в т.ч.НДС 641 372
возврат остатка неиспольз.суммы 301,302 372
Удержание из з-п 661 372
Расходы сверх установленного лимита 949 372
Перечислены ден. Ср-ва
По месту его нахождения 372 311,312
(Пример начисления и расчета команд. расходов)
сч.373 «Расчеты по начисленным доходам»ведется учет начисленных дивидендов, % и т.д., подлежащих к получению.
Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности и срокам возникновения.
сч. 374 «Расчеты по претензиям»
Норм. Док. З-н Украины « Об ответственности за несвоевременное исполнение денежных обязательств» №543/96 ВР 22.11.96
Инструкция о порядке приема продукции производственного назначения и товаров народного потребления по кач-ву от 1966 г
Инструкция -/- по количеству 1965 г.
На каждом предприятии в процессе финансово- хозяйственной деятельности возникает необходимость учета расчетов по претензиям ( недостачи, кражи, )
По Дту отражаются следующие суммы претензий:
- за выявленные при проверке счетов и несоответствия их с договором от поставщика – несоответствие цен, тарифов, ариф. Ошибки
- за выявление некачественного товара
- за недостачу грузов поставщиков или транспортных организаций
- за брак и простой, возникшие по вине поставщика
- ошибочно списанные суммы со счетов в учреждениях банков
- штрафы, пени, неустойки , взимаемые с поставщиков за невыполнение договорных обязательств
Основанием для записей на субсчете 374 являются: акт приемки грузов, решение арбитражных органов, письменное согласие поставщиков на удовлетворение претензий, а также выписки банка на суммы , поступившие в порядке удовлетворения претензий
Синтетический и аналитический учет ведется по Кт Журнала 3 и Дту ведомости 3.2.
Выставлены претензии к поставщикам 374 631
Ошибочно снята сумма банком 374 311
-/- зачисленная сумма 311 374
Претензии по штрафам ,пене, неустойкам 374 715
Списана стоимость погашенной претензии 631 374
сч.375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков»
по Дт отражаются суммы недостач, потерь, хищений матер.ценностей или денежных средств, если виновные лица выявлены.
сч.376 «Расчеты по займам средств кредитных союзов»
сч.377 «Расчеты с прочими дебиторами»ведется учет расчетов, которые не были учтены в предыдущих расчетах по сч.37, например осуществление совместной деятельности без создания юр.лица, или расчеты с работниками, кроме расчетов по оплате труда.
сч.38 «Резерв сомнительных долгов»
по Кт сч. отражается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами расходов, н-р Дт 94 Кт 38
по Дт списание сомнительной задолженности в корреспонденции с Дебиторской задолженностью или уменьшение начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета доходов. Дт 38 Кт 36 или
Дт 38 Кт 717
6. Долгосрочные Финансовые инвестиции сч.14
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций ( вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигаций государственных местных займов, уставный капитал других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом.
Сч. Имеет следующие субсчета:
141 инвестиции связанным сторонам по методу учета в капитале
142 прочие инвестиции связанным сторонам
143 инвестиции несвязанным сторонам
По Дт счета отражается стоимость долгосрочных финансовых инвестиций, по Кт их выбытие, списание или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется по методу участия в капитале.
Аналитический учет ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и объектам инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты как за рубежом так и на территории страны.
Дт Корресп.счета 14 Кт
14,16,18,19 ,30,31,35,41 12,14,30,31,35,37
42,46,50,60,68,70,71 42,60,68,85,96,97,99
72,73,74.
На Сч.35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.
По ДТ счета отражается приобретение, поступление эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций , а по КТ их выбытие или уменьшение их стоимости.