Налогоплательщик (резидент, нерезидент)

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ – это физические лица, которые фактически находились в России не менее 183-х календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

183 календарных дня могут и прерываться в том числе: на время отпуска, который проводится за пределами РФ, на время загранкомандировки, на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения

Наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.

Налоговый статус физического лица должен быть подтвержден документами.

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РФ физ лица, которые находились на территории РФ менее 183-х календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев. Это, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ

Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физ лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям , если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки (виды)

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

-Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

-Пропорциональные (адвалорные) — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учёта её величины.

-Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

*ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА 13%

*НАЛОГОВАЯ СТАВКА 9%(ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ ПО ОБЛИГАЦИЯМ И ДР.)

* НАЛОГОВАЯ СТАВКА 15%(ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДИВИДЕНДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ)

* НАЛОГОВАЯ СТАВКА 30%(ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ)

*НАЛОГОВАЯ СТАВКА 35%(ДЛЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫИГРЫШЕЙ И ПРИЗОВ, ПРОЦЕНТОВ ПО БАНКОВСКИМ ВКЛАДАМ, МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ И ДР.)

22.Налоговая база (определение, пример расчета)

Нало́говая ба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются НК РФ

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Пример: Определение налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт.Организация приобрела буксир, мощность двигателя которого 210 кВ т. Налоговую базу для расчета транспортного налога бухгалтер определил так:

210 кВт × 1,35962 = 285,52 л. с.