Учет отчислений в социальные фонды

В целях социальной защиты граждан Российской Федерации создана система социального страхования, обязывающая организацию – работодателя производить отчисления на социальное страхование и обеспечение в федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фонды за работников как списочного, так и несписочного состава. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению производятся в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, законами и нормативными актами, регулирующими порядок формирования и использования государственных социальных внебюджетных фондов.

В соответствии с действующим законодательством организации должны уплачивать за своих работников страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др.), - в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Таблица 21 – Типовые операции по учету заработной платы

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислена оплата труда рабочим	20,23,25
2.Начислена оплата труда по управлению и обслуживанию
3.Начислена оплата труда за исправление брака
4.Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
5.Начислена оплата труда работникам, занятым продажей товаров
6.Начислена оплата труда работникам, занятым на выполнении работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов
7.Начислена оплата труда работникам, связанным с приобретением, созданием активов	10,15,07,
8.Начислены премии, материальная помощь
9.Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя	20,23,25, 26,29,44
10.Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ
11.Начислена сумма отпускных, приходящихся на текущий месяц	20,23,25, 26,29,44
12.Начислена сумма отпускных, приходящихся на следующий месяц
13.В следующем месяце отпускные включены в состав фонда зарплаты	20,23,25, 26,29,44
14.Создан резерв на оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждения по итогам года	20,23,25, 26,44,97
15.Использован резерв на отпуск, начислено вознаграждение по итогам года
16.Удержан НДФЛ из зарплаты
17.Удержаны из зарплаты неиспользованные подотчетные суммы
18.Удержаны из зарплаты суммы в погашение займа		73-1
19.Удержаны из зарплаты суммы материального ущерба		73-2
20.Удержаны из зарплаты платежи по личному страхованию		76-1
21.Удержаны из зарплаты платежи прочие платежи (алименты, профсоюзные взносы, плата за коммунальные услуги)
22.Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам
23.Перечислена с расчетного счета зарплата (дивиденды) работникам
24.Депонирована неполученная зарплата		76-4
25.Выдана депонированная зарплата	76-4
26.Выдана зарплата натурой готовой продукцией по продажным ценам, включая НДС		90-1

Контрольные вопросы

1. Какие системы оплаты труда применяются на предприятиях?

2. Перечислите и охарактеризуйте формы тарифной оплаты труда.

3. Какие виды выплат относятся к основной оплате труда?

4. Какие виды выплат относятся к дополнительным выплатам работникам?

5. В каком порядке оплачивается труд работника при отступлении от нормальных условий труда?

6. Охарактеризуйте порядок расчета оплаты за очередной отпуск работника.

7. Каким образом рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности работника?

8. Какие вычеты и удержания могут производиться из заработной платы работника?

9. Перечислите основные первичные учетные документы, на основании которых производится расчет и начисление заработной платы работников организации?

10. Охарактеризуйте счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения расчетов с сотрудниками по оплате труда.

11. Отчисления в какие социальные фонды обязаны производить работодатели?

12. Охарактеризуйте счет бухгалтерского учета, предназначенный для отражения отчислений в социальные фонды.