Тема: Учет доходов, расходов и финансовых результатов.
Практические занятия
Задание 1. Рассчитайте сумму реализованной торговой наценки.
При выполнении практической работы необходимо внимательно изучить Приказ МФ РФ от 30.12.99 №107н «Доходы организации» (ПБУ 9/99),п.п.3,4, конспект лекций и учебник Г.А.Николаевой, Г.С. Сергеевой Бухгалтерский учет в общественном питании.
Основным источником доходов ПОП является валовый доход – сумма реализованных торговых наценок и надбавок. Ее сумма определяется расчетным путем. Существует несколько способов (см.конспект), но в основном применяется способ расчета реализованной торговой наценки по среднему проценту по формуле:
Средний % ТН = (ТНн + ТНП – ТНВ) / (Тк + Р) *100%, где
ТНн– торговая надбавка на остаток товаров на начало месяца;
ТНП - торговая надбавка на поступившие за месяц товары;
ТНВ - торговая надбавка на выбывшие (в результате возврата, боя, лома, порчи) за месяц товары;
Тк - остаток товаров на конец месяца;
Р - реализованные за месяц товары;
После определения среднего процента рассчитывается сумма реализованной торговой наценки: (средний % ТН * Р) / 100%.
Данные для выполнения задания
торговая наценка на остаток сырья и товаров на начало месяца – 140 000 руб.
торговая наценка по поступившим за месяц сырью и товарам – 310 000 руб.
торговая наценка по выбывшим за месяц сырью и товарам – 7 000 руб.
реализовано и отпущено собственной продукции и покупных товаров за месяц - 700 000 руб., в том числе сумма НДС – 79 000 руб.
остаток товаров на конец месяца - 240 000 руб.
Определите сумму реализованной торговой наценки.
Задание 2.Произведите группировку расходов организации по экономическим элементам.
Для выполнения данного задания следует хорошо разобраться в номенклатуре расходов ПОП. Группировка затрат ПОП производится в соответствии с приказом МФ РФ от 30.12.99 №107н «Расходы организации» (ПБУ 10/99), а также НК РФ. Расходы организации также как и доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы;
Расходами по обычным видам деятельности в ПОП являются расходы, связанные с изготовлением и продажей собственной продукции, приобретением и продажей покупных товаров, а также расходы, связанные с организацией потребления пищи в самих организациях..
Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
Изучив нормативные документы и конспекты лекций, используйте содержание этих документов для выполнения практической работы. Изучая НК РФ, особо обратите внимание на следующие статьи:252-256, 260, 262-267, 270.
Данные для выполнения задания
Группировку затрат по экономическим элементам осуществите в таблице, приведенной ниже.
| № п/п | Элементы затрат | Сумма, руб. |
| 1. | I материальные затраты | |
| 2. | II затраты на оплату труда; | |
| 3. | И т.д. | |
| ИТОГО: |
Данные для выполнения задания
Начислено в течение месяца:
1. заработная плата работникам организации – 240 000
2. во внебюджетные фонды от начисленной з/платы - ?
3. транспортной конторе за услуги – 45 000
4. за световую и иную наружную рекламу – 5 000
5. резерв на предстоящий ремонт – 40 000
6. за медосмотр работников – 24 000
7. за освещение и отопление - 15 000
8. з/плата за отпуск – 70 000
9. амортизация основных средств – 3 400
10. за стирку специальной одежды – 245
11. командировочные расходы – 19 000
12. представительские расходы – 15 000
13. за аренду оборудования – 7 000
14. за почтовые, телефонные и др.услуги связи – 16 000
15. за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам – 40 000
16. резерв банку за сбор торговой выручки – 4 500
Задание 3. На основе исходных данных произведите расчет суммы прибыли от продажи продукции, суммы прибыли до налогообложения, суммы налога на прибыль и сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Для выполнения задания нужно внимательно прочитать и вникнуть в суть статьи 247 НК РФ, повторить предыдущий материал.
Сумма прибыли представляет собой разницу между суммой реализованной торговой наценки и прочими и чрезвычайными доходами с одной стороны, и расходами на продажу собственной продукции и покупных товаров и прочими и чрезвычайными расходами – с другой и определяется по следующей формуле: П (прибыль до налогообложения) = ПР + ПрД + ЧД – И.О. - ПрР - ЧР, где ПР – прибыль от продажи, ПрД – прочие доходы, ЧД - чрезвычайные доходы, И.О. - расходы на продажу, ПрР – прочие расходы, ЧР - чрезвычайные расходы.
Основная прибыль – это прибыль от продажи собственной продукции и покупных товаров, которая определяется как разница между суммой реализованной торговой наценки за вычетом расходов на производство и продажу собственной продукции и покупных товаров. Таким образом, прибыль от продажи собственной продукции и покупных товаров определяется так: ПР = ВД – ИО, где ПР – прибыль от продажи, ВД (валовый доход) – сумма реализованной торговой наценки, ИО – расходы на продажу собственной продукции и покупных товаров.
Для того чтобы найти сумму налога на прибыль нужно воспользоваться следующей формулой: (сумма прибыли х ставка налога на прибыль) : 100%.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = сумма прибыли – сумма налога на прибыль – другие отчисления из прибыли в бюджет.
Данные для выполнения задания
Задача №1.
Продажная стоимость реализованных товаров – 2 124 000 руб., в т.ч. НДС – 18%;
Покупная стоимость реализованных товаров – 1 500 000 руб.;
Издержки обращения всего: 465 120 руб., в т.ч. на остаток товаров – 198 338 руб.;
Штрафы, пени всего – 45 000 руб., в т.ч. штрафы налоговой инспекции – 22 000 руб.;
Излишки ТМЦ, выявленные в результате инвентаризации – 1 600 руб.;
Кредиторская задолженность списанная, по которой истекли сроки исковой давности –5 560 руб.
Задача №2.
Сумма реализованной торговой надбавки за отчетный период – 552 654 руб.;
Поступления, связанные с продажей основных средств – 147 200 руб., в т.ч. НДС – 18%;
Остаточная стоимость проданных основных средств – 69 900 руб.;
Поступления от операций с тарой – 3 000 руб.;
Расходы на продажу – 218 320 руб.;
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – 18 000 руб.;
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности – 3 750руб.
Самостоятельная работа
Задание 1.Повторите пройденный материал и выполните тестовые задания.
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
выберите один вариант ответа из предложенных
1. Доходами организации признается:
а) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)
б) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)
в) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)
г) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
2. К доходам на продажу относится:
а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов
б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары
в) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения
г) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
3. К прочим доходам относится:
а) средства, которые получены по договорам кредита или займа
б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары
в) имущество, полученное от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров
г) штрафы, пени, полученные за нарушение условий договоров
4. К прочим доходам не относят:
а) имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал организации
б) штрафы, полученные за нарушение условий договоров
в) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары
г) имущество, имущественные права, которые получены в форме задатка
5. Не признаются доходами:
а) поступления от продажи основных средств и иных активов
б) выручка за реализованную собственную продукцию и покупные товары
в) имущество, полученное в рамках целевого финансирования
г) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения
6. Расходами организации признается:
а) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
б) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
в) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
г) уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
7. К расходам на продажу относится:
а) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
б) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
в) заработная плата по окладам и тарифным ставкам
г) отчисления в резервы по сомнительным долгам
8. К прочим (внереализационным) расходам относится:
а) амортизация основных средств производственного назначения
б) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
в) отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников
г) заработная плата за время отпуска
9. К прочим расходам на продажу не относится:
а) амортизация основных средств непроизводственного назначения
б) расходы на обеспечение пожарной безопасности
в) расходы на сертификацию продукции и услуг
г) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности
10. Прибыль от продажи товаров определяется по формуле:
а) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы
б) П= Валовый доход + Расходы на продажу + Прочие доходы
в) П= Валовый доход - Расходы на продажу
г) П= Валовый доход + Расходы на продажу - Прочие расходы
11. Конечный финансовый результат определяется по формуле:
а) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы
б) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы - Прочие расходы
в) П=Валовый доход – Расходы на продажу - Прочие доходы + Прочие расходы
г) П=Валовый доход – Расходы на продажу + Прочие доходы + Прочие расходы
12. Нераспределенная прибыль – это:
а) прибыль до налогообложения
б) прибыль до ее распределения
в) прибыль после отчисления в резервный капитал
г) прибыль после уплаты налога на прибыль
13. Товарооборот – это:
а) денежное выражение объема продажи товаров
б) общая себестоимость проданных товаров
в) денежное выражение стоимости товара
г) сумма, по договору купли-продажи
14. Валовой доход предприятий общественного питания представляет собой:
а) нераспределенную прибыль
б) реализованную торговую наценку
в) выручку от реализации товаров
г) себестоимость проданных товаров
15. Выручку от реализации товаров отражают в составе:
а) доходов от обычной деятельности
б) расходов от обычной деятельности
в) чрезвычайных доходов
г) прочих доходов
16. Конечным финансовым результатом деятельности организации является:
а) прибыль до налогообложения
б) чистая прибыль (убыток) отчетного периода
в) прибыль от прочих операций
г) прибыль от продаж