1. Главная
  2. Финансы
  3. Учитываются ли расходы на оплату проезда из командировки, если работник остался на отдых в месте командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Учитываются ли расходы на оплату проезда из командировки, если работник остался на отдых в месте командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, затраты на оплату проезда из командировки учитываются в расходах, даже если работник после выполнения задания остался в месте командировки на отдых. Есть судебные решения, а также консультации авторов, подтверждающие данный подход.

Ранее финансовое ведомство придерживалось противоположной точки зрения, которую подтверждают некоторые авторы.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы на оплату проезда из командировки учитываются

Письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/1/545

Финансовое ведомство разъясняет, что затраты на проезд командированного сотрудника к месту постоянной работы можно учесть в расходах на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ независимо от времени, проведенного в месте назначения. Такие затраты учитываются, если день выбытия работника из места командировки совпадает с датой, на которую приобретен билет, а также если задержка выезда командированного (либо более ранний выезд к месту назначения) произошла с разрешения руководителя.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 26.03.2009 N 03-03-06/1/191

Консультация эксперта, 2012

Консультация эксперта, 2011

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-3838/07-С2

Суд сделал следующий вывод: расхождение в датах на командировочных удостоверениях и авиабилетах вызвано тем, что один из работников после фактических дней командировки воспользовался предоставленными ему отгулами и остался в месте нахождения командировки, а у другого в месте командировки начался отпуск. Действующее законодательство не предусматривает обязательного совпадения рассматриваемых дат в качестве условия для признания расходов экономически обоснованными и документально подтвержденными. Исходя из этого, суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно учел данные затраты в расходах на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2

Позиция 2. Расходы на оплату проезда из командировки не учитываются

Письмо Минфина России от 10.11.2005 N 03-03-04/2/111

Финансовое ведомство разъясняет, что оплата проезда из командировки не признается расходом, если после выполнения служебного задания работник остался в месте командировки на отдых.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

Статья: Уехал работать и... остался отдыхать ("Учет. Налоги. Право", 2005, N 20)

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2007

Автор отмечает, что расходы на покупку билета из командировки не учитываются при налогообложении прибыли: билет куплен на дату возвращения сотрудника из отпуска.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

Наши рекомендации

Менеджеру, вернувшемуся из командировки, могут компенсировать не только стоимость проезда, проживания и питания, но и представительские расходы, связанные с установлением контактов и переговорами.

СИТУАЦИЯ: Как облагается НДФЛ оплата командировочных расходов работника на проезд, если он отбыл к месту командировки раньше даты ее начала или задержался (остался) в месте проведения командировки?

Ситуация6Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы на оплату такси командированному сотруднику, за исключением проезда до аэропорта и обратно (пп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Можно ли учесть расходы на визовую поддержку, оплату проезда и проживания деловых партнеров, прибывших на официальную встречу (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?

Включается ли в расходы на оплату проезда к месту отпуска и обратно оплата стоимости постельных принадлежностей (п. 7 ст. 255 НК РФ)?

Оплата проезда к месту командировки и обратно

Учитываются ли расходы на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (пп. 12 п. 1 ст. 264 нк рф)?

Можно ли признать расходом оплату проезда к месту отпуска и обратно, если работник проводит отпуск в нескольких местах (п. 7 ст. 255 НК РФ)?

Учитываются ли расходы на оплату такси командированному сотруднику за исключением проезда до аэропорта и обратно (пп. 12, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Можно ли применить вычет НДС, уплаченного по расходам на командировки (перевозку работников), если в подтверждающих документах сумма налога не выделена (п. 7 ст. 171 НК РФ)?