Порядок формирования и использования специального резерва под обесценивание ценных бумаг.

1. Кредитные риски: способы их предотвращения и минимизации.

Кредитный риск определяют как риск возникновения убытков по причине неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником (контрагентом) финансовых и иных имущественных обязательств перед банком в соответствии с условиями договора и (или) законодательством или которые могут возникнуть в результате исполнения банком своих условных обязательств.

Кредитный риск считается одним из основных в системе банковских рисков и выступает главным объектом контроля со стороны коммерческих банков и органов банковского надзора.

Основными целями управления банковским кредитным риском являются его предупреждение и минимизация, а также поддержание риска на определенном уровне.

Кредитный риск формируется под воздействием множества факторов. Укрупненно их можно сгруппировать на внутренние и внешние:

Внутренние – связаны непосредственно с деятельностью банка (квалификация персонала, качество локальных документов и регламентов процедур, информационная безопасность , а также зависят от организации внутреннего контроля кредитного риска и внутреннего аудита и др.)

Внешние – связаны с экономической обстановкой в стране и в целом в мире (современный финансовый кризис) и оказывают влияние на финансовое состояние клиентов- кредитополучателей.

Кроме этого кредитный риск может быть связан:

с отдельным клиентом – микро-уровень;

в целом с риском кредитного портфеля макро-уровень.

Управление индивидуальным риском происходит на каждой из стадий кредитного процесса при работе с отдельными кредитополучателями. Для этого используются различные способы предупреждения и минимизации кредитного риска. К ним относятся:

- предварительный анализ кредитоспособности и платежеспособности потенциального кредитополучателя, основной целью которого является принятие решения о целесообразности кредитных отношений банка с данным клиентом и предупреждение кредитного риска;

- использование различных форм обеспечения исполнения должником обязательств (залога, гарантий, поручительств и др.), которые сглаживают кредитный риск, выступая вторичными источниками погашения долга;

- кредитный мониторинг, который предусматривает проведение контроля целевого использования кредита, сохранности залога, своевременности уплаты процентов, динамики показателей финансового состояния должника и позволяет своевременно распознать возможный риск;

- создание специального резерва, который обеспечит возможность списания с баланса банка безнадежной задолженности, в случае, если все перечисленные выше способы не позволили предотвратить и своевременно устранить кредитный риск.

Кредитный портфель банка складывается из задолженности множества отдельных кредитополучателей, поэтому качество управления индивидуальным кредитным риском непосредственным образом влияет на качество кредитного портфеля и его совокупный риск.

Управление совокупным риском кредитного портфеля банка реализуется посредством применения различных методов, среди которых одним из основных является диверсификация.

Следует учитывать, что сосредоточение кредитных вложений по какому-нибудь одному из направлений приводит к концентрации риска.

При формировании кредитного портфеля рекомендуется диверсифицировать кредитные вложения по следующим направлениям:

- срокам и целям кредитования (долгосрочное и краткосрочное; для создания оборотных и внеоборотных активов);

- типам клиентуры (юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели);

- по формам собственности кредитуемых субъектов (государственные, частные)

- по отраслям и регионам;

- по суммам (для этого рекомендуется соблюдать нормативы ограничения кредитных рисков, установленные НБ РБ с целью ограничения размеров крупных кредитов, выдаваемых банками).

2. Нормативы ограничения концентоации рисков.

Нормативы ограничения кредитных рисков

Инструкции НБ РБ № 137

Настоящей Инструкцией устанавливаются следующие нормативы ограничения концентрации риска:

1. норматив максимального размера риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников);

Максимальный размер риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников) представляет собой процентное соотношение совокупной суммы требований банка, к должнику и нормативного капитала банка.

Если размер риска на одного должника превышает 10 процентов от нормативного капитала банка, то такой риск рассматривается как крупный.

2. норматив суммарной величины крупных рисков;

Норматив суммарной величины крупных рисков представляет собой соотношение совокупной суммы крупных рисков и нормативного капитала банка,

3. норматив максимального размера риска на одного инсайдера - физическое лицо и взаимосвязанных с ним физических лиц;

4. норматив максимального размера риска на одного инсайдера - физическое лицо и взаимосвязанных с ним юридических лиц;

5. норматив максимального размера риска на одного инсайдера - юридическое лицо и взаимосвязанных с ним лиц;

6. норматив суммарной величины рисков на инсайдеров - юридических лиц и взаимосвязанных с ними лиц и инсайдеров - физических лиц и взаимосвязанных с ними юридических лиц;

7. норматив суммарной величины рисков на инсайдеров - физических лиц и взаимосвязанных с ними физических лиц;

8. норматив максимального размера риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "A".

Назначение данных нормативов:

- они служат одним из средств минимизации кредитных рисков банка. Ограничение размера риска на одного должника или группу взаимосвязанных должников устанавливается для уменьшения вероятных убытков в случаях, когда вложенные в рискованные операции средства не возвращаются вовремя и в полном размере.

Ограничение размера риска на одного клиента или группу взаимосвязанных клиентов устанавливается для уменьшения вероятных убытков банка в случаях, когда вложенные в рискованные операции средства не возвращаются вовремя и в полном размере.

Данный норматив рассчитывается:

Ø - по кредитополучателям-клиентам - физическим и юридически лицам;

Ø - по кредитополучателям-банкам;

Ø - по каждому эмитенту, в долговые ценные бумаги которого банком произведены вложения.

В совокупную сумму требований включаются:

По банкам

- сумма кредитов и иные денежные обязательства других банков; - кредитный эквивалент** внебалансовых обязательств банка, предусматривающих исполнение в денежной форме.

По другим должникам

- сумма кредитов и иные денежные обязательства*** должников (***например, возникшие в результате лизинговых и факторинговых операций, операции (кредитного характера) с использованием векселей; исполнения гарантий и др); - задолженность по предоставленным займам; - вложения в ценные бумаги каждого эмитента (кроме акций); - пролонгированная и просроченная задолженность по вышеперечисленным требованиям; - кредитный эквивалент внебалансовых обязательств банка в отношении данного должника, предусматривающих исполнение в денежной форме.

Примечание:

**Кредитный эквивалент внебалансовых обязательств определяется путем взвешивания суммы внебалансового обязательства на соответствующий коэффициент эквивалента кредитного риска (см. вопрос 5 «Оценка внебалансовых обязательств по уровню кредитного риска» лекции по теме №6 «Нормативы достаточности нормативного капитала»);

***Иные денежные обязательства должников могут возникнуть, например, в результате лизинговых и факторинговых операций, операции (кредитного характера) с использованием векселей; исполнения банком гарантий и др.;

Под взаимосвязанными клиентами понимаются юридические и физические лица - клиенты банка, связанные между собой экономически и (или) юридически, а именно: имеющие общую собственность, взаимные гарантии и обязательства, дочерние и зависимые юридические лица и (или) имеющие совмещение одним физическим лицом руководящих должностей таким образом, что финансовые трудности одного клиента обуславливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей у другого клиента..

Под инсайдерами понимаются юридические и физические лица, связанные с банком, его учредителями и в силу связанности способные повлиять на решение банка при осуществлении операций с ними.

К инсайдерам физическим лицам относятся: собственники имущества банка, его участники, которые имеют более 5% акций; члены органов управления банка; члены кредитного комитета банка; руководители юридических лиц – собственников и участников банка; руководители структурных подразделений банка, занимающихся кредитными операциями (до уровня не ниже начальника отдела); лица, находящиеся в близком родстве или свойстве с инсайдерами; бывшие инсайдеры и др.

К инсайдерам юридическим лицам относятся: собственники имущества и участники банка, имеющие более 5% акций; юридические лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита в силу связанности с учредителями; дочерние и зависимые юридические лица банка; юридические лица, владеющие 20% и более процентами акций юридического лица, имеющего более 5% акций банка и др.

Согласно методике Национального банка в совокупную сумму требований к клиенту не включаются:

- требования по активам, относящимся к 1 группе со степенью кредитного риска 0 (например: кредитная задолженность, межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, обеспеченные гарантиями Правительства, Национального банка, залогом ценных бумаг Правительства, Национального банка, номинированных в белорусских рублях);

- гарантии и поручительства, выданные под встречные гарантии центральных банков стран группы «А», банков группы «А»;

- средства в банках группы «А» в размере 80% от суммы требования;

- внебалансовые обязательства, обеспеченные гарантийным депозитом денежных средств в валюте исполнения обязательств либо в СКВ и др.;

Максимальный размер кредитного риска на одного должника представляет собой процентное соотношение совокупной суммы требований банка к должнику и нормативного капитала банка.

Отчетность по данным нормативам:

Контроль за соблюдением крупных рисков осуществляется ежедневно. Сведения о крупных рисках представляются в Национальный банк в форме № 2829. Данная форма представляется ежемесячно, но содержит информацию о значении контролируемых нормативов на каждый рабочий день отчетного месяца.

Сведения о рисках на инсайдеров ежемесячно представляются в Национальный банк в форме № 2820.

Сведения о соблюдении норматива максимального размера риска по средствам, размещенным в странах, не входящим в группу «А» ежемесячно представляются в Национальный банк в форме № 2810.

3. Порядок формирования и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка и по операциям, не отраженным на балансе, подверженным кредитному риску.

Несмотря на используемую банками совокупность способов предупреждения и сглаживания кредитного риска избежать его в банковской практике удается не всегда. В случаях, когда невозможно погашение задолженности самим должником и отсутствуют реальные вторичные источники погашения этого безнадежного долга, банку необходимо иметь запас средств для компенсации кредитного риска. Поэтому одним из способов минимизации банковского кредитного риска является создание банками специального резерва, обеспечивающего накопление средств, за счет использования которых впоследствии возможно осуществить компенсацию потери безнадежных активов, поскольку заранее формируется источник для списания безнадежной кредитной задолженности с баланса.

В случаях, когда невозможно погашение задолженности самим должником и отсутствуют реальные вторичные источники погашения долга, банку необходимо иметь запас средств для компенсации кредитного риска. Поэтому одним из способов минимизации банковского кредитного риска является создание банками специального резерва, обеспечивающего накопление средств, за счет использования которых впоследствии возможно осуществить компенсацию потери безнадежных активов, поскольку заранее формируется источник для списания безнадежной кредитной задолженности с баланса.

Порядок формирования специального резерва регламентирует «Инструкция* о порядке формирования и использования банками и небанковскими финансово-кредитными организациями резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе» № 138

Настоящая Инструкция определяет порядок формирования и использования банками следующих специальных резервов на покрытие возможных убытков:

специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов;

специальный резерв под обесценение ценных бумаг;

специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (далее - условные обязательства).\

К активам банка, подверженным кредитному риску относятся:

l задолженность перед банком по активам, по которым возникает кредитный риск, включая кредитную задолженность

l задолженность по ценным бумагам, подверженным кредитному риску

l средства, размещенные в других банках

Необходимо различать

Кредитная задолженность - задолженность, возникшая в результате предоставления кредитов, средств по операциям РЕПО, выдачи (продажи) векселей с отсрочкой оплаты, осуществления финансовой аренды (лизинга), факторинга, исполнения банком выданных обязательств за третьих лиц, задолженность по иным активным операциям, подверженным кредитному риску, кроме задолженности по средствам, размещенным в других банках;

Средства, размещенные в других банках, - средства, размещенные в других банках в форме кредитов, депозитов, на корреспондентских счетах, в ценных бумагах, подверженных кредитному риску, других банков, а также в любых иных формах вне зависимости от вида договора, включая средства в расчетах;

Задолженность по кредитам - задолженность, возникшая в результате предоставления банком кредитов юридическим лицам (кроме банков), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, а также задолженность по средствам, предоставленным указанным лицам по операциям РЕПО и при выдаче (продаже) векселей с отсрочкой оплаты.

Условные обязательства - не отраженные на балансовых счетах обязательства банка, подверженные кредитному риску, включая обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе, обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам и иные обязательства;

Резервы формируются на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора (далее - проценты).

Резерв создается в белорусских рублях. По активам в иностранной валюте и драгоценных металлах по усмотрению банка может создаваться в иностранной валюте.

При создании резерва в белорусских рублях по безнадежной валютной задолженности при изменении (росте) курса иностранной валюты требуется доначисление резерва.

Отчисления в резерв относятся на расходы банка и включаются в затраты в полном размере независимо от величины полученных доходов.

Сформированный резерв не включается в собственные средства (капитал) банка.

На сумму недосозданного резерва уменьшается расчетная величина нормативного капитала банка, используемая при расчете нормативов безопасного функционирования.

Резерв формируется на сумму основного долга. В сумму основного долга не включается задолженность по процентам, неустойкам (штрафам, пене), комиссионным и иным аналогичным платежам, обусловленным условиями договора.

При формировании специальных резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, предоставленным физическим лицам, может использоваться портфельный подход. Портфель однородных кредитов (ПОК) - группа кредитов со сходными характеристиками.

К признакам однородности могут быть отнесены:

- способ кредитования наличных денежных средств, с использованием кредитных банковских пластиковых карточек, овердрафтное кредитование по банковским пластиковым карточкам и т.д.);

- целевое назначение (например, на покупку автомобилей, на иные потребительские нужды, на финансирование недвижимости и т.д.);

- способы обеспечения (залог, поручительство, без обеспечения и т.д.);

- процентные ставки, сроки кредитования и сумма кредита;

- иные признаки, определенные локальными нормативными правовыми актами банка.

Резерв на покрытие возможных убытков по портфелю однородных кредитов создается в целом по задолженности по всем кредитам, включенным в портфель однородных кредитов, не реже одного раза в месяц, не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Резерв на покрытие возможных убытков по каждому портфелю однородных кредитов формируется в размере, устанавливаемом на календарный год в процентном отношении к общей сумме данного портфеля. Минимальный размер резерва на покрытие возможных убытков по каждому портфелю однородных кредитов соответствует доле общей суммы задолженности по кредитам, по которым возникла просроченная задолженность (по микрокредитам, предоставленным юридическим лицам, - от 8 дней; по кредитам физических лиц - от 31 дня), в общей сумме данного портфеля, рассчитанной на 1 января данного года, но не менее 0,5 процента от общей суммы портфеля.

В случае, если по одному или более кредитам должника возникает задолженность, просроченная свыше 90 дней, все кредиты данного должника подлежат исключению из портфелей однородных кредитов и классификации на индивидуальной основе с созданием специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, в соответствии

Формирование резерва осуществляется на основании произведенной банком классификации активов по группам кредитного риска.

Классификация активов банка и оценка кредитных рисков производится на комплексной основе с использованием определенных критериев:

- способность должника исполнить свои обязательства,

- финансовая устойчивость должника,

- негативная информация о должнике;

- - качества и достаточности обеспечения,

- количества пролонгаций,

- длительности просроченной задолженности.

Способность должника вернуть долг определяется путем анализа его платежеспособности и кредитоспособности, рентабельности, стабильности доходов.

Для оценки финансового состояния рекомендуется использовать критерии, изложенные в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.

Признаками ухудшения финансового состояния должника считается:

- отрицательная динамика (после выдачи кредита) фактических значений показателей кредитоспособности, определенных в результате финансового анализа, относительно значений этих показателей на момент выдачи кредита;

- наличие у должника убытков за отчетный период;

- несвоевременная уплата процентов по кредитам;

- наличие просроченной задолженности по другим кредитам;

- рост дебиторской задолженности и др.

Признаки ухудшения финансового состояния должника самостоятельно определяются банками, согласовываются с Национальным банком Республики Беларусь и фиксируются в локальных документах.

При оценке способности вернуть долг должников-нерезидентов РБ также учитываются их рейтинги.

В зависимости от финансового состояния должника и его способности вернуть долг задолженность подразделяется на два типа:

1. С признаками ухудшения финансового состояния должника;

2. Без признаков ухудшения финансового состояния должника.

Способность должника вернуть долг оценивается с точки зрения:

1. Наличия негативной информации о способности должника вернуть долг;

2. Отсутствия негативной информации о способности должника вернуть долг.

В зависимости от достаточности и качества обеспечения своевременного возврата кредиты, выданные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям подразделяются на:

· обеспеченные;

· недостаточно обеспеченные;

· необеспеченные.

При классификации по данному признаку учитываются качественные характеристики залога (приемлемость) и его достаточность, статус гарантов и поручителей, наличие договоров страхования банком риска невозврата долга.

В частности, к обеспеченным относятся активы, обеспеченные высоколиквидным залогом, полностью покрывающим сумму основного долга и процентов по нему;

к недостаточно обеспеченным – обеспеченные высоколиквидным залогом по стоимости менее 100%, но более 70% от размера основного долга и процентов по нему;

к необеспеченным - не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога или обеспеченные высоколиквидным залогом, стоимость которого составляет менее 70% от размера основного долга и процентов по нему.

В зависимости от количества пролонгаций активы банка классифицируются на задолженность, пролонгированную:

- один раз;

- более одного раза.

В зависимости от величины кредитного риска активы банка подразделяются на 5 групп.

Общая величина резервов регулируется не реже одного раза в месяц не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Использование резерва.

Резерв используется для списания задолженности по активам банка, отнесенным к V группа риска в части основного долга.

Списание безнадежной задолженности за счет созданного по ней резерва производится в максимально короткие сроки, но не позднее 90 дней с момента отнесения ее к V группе риска.

Списание задолженности с баланса не является основанием прекращения обязательств должника. Списанная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по предусмотренным законодательством Республики Беларусь основаниям.

Задолженность отнесенная к 5 гр. риска определяется как безнадежная задолженность.

При погашении задолженности, отнесенной к 5 гр. риска за счет созданного резерва счета по учету кредитной задолженности закрываются, а просроченные проценты списываются.