I. Задания для управляемой самостоятельной работы

Т.И. Хоменко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Практические задания

Для выполнения управляемой самостоятельной работы

студентам дневной формы обучения

по экономическим специальностям

Минск 2010

Рекомендовано к изданию редакционно-издательским советом

Частного института управления и предпринимательства

А в т о р:

старший преподаватель кафедры финансов
Частного института управления и предпринимательства

Т.И. Хоменко

Рассмотрено и одобрено

на заседании кафедры финансов,

протокол № 10 от 06.05.2010 г.

Хоменко Т.И.

Налоги и налогообложение: методические указания по выполнению управляемой самостоятельной работы для студентов дневной формы обучения по экономическим специальностям / Т.И. Хоменко. – Минск: Частн. ин-т упр. и предпр., 2010. – с.

Предназначено для студентов дневной формы обучения по экономическим специальностям Частного института управления и предпринимательства.

ВВЕДЕНИЕ

Управляемая самостоятельная работа (УСР) предназначена для студентов дневной формы обучения по специальностям: 1-25 01 04, 1-25 01 08. Она состоит из двух частей: теоретической и практической.

Для выполнения первой части работы необходимо по выбору студента провести анализ налоговой системы любого государства по следующим пунктам:

· устройство налоговой системы;

· налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами;

· налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами;

· особенности налогообложения нерезидентов.

Для выполнения второй части работы по каждой из предложенных тем

необходимо решить задачи, вместо знаков хх в условии задачи подставлять две последние цифры номера своей зачётной книжки. При решении задач использовать лекционный материал, типовые задачи, решенные на практических занятиях и дополнительные источники. Перечень рекомендуемой литературы прилагается.

Отчет по управляемой самостоятельной работе по первой части оформляется в виде реферата, по второй части в виде контрольной работы и в установленный срок сдается на проверку преподавателю. При выполнении УСР необходимо строго придерживаться указанных ниже правил. В случае несоответствия выполненной работы указанным требованиям работа не засчитывается и возвращается на доработку.

Правила выполнения и оформления УСР:

1. Реферат и контрольная работа должны быть выполнены на компьютере: размер шрифта 14, межстрочный интервал – 1,5.

2. При выполнении контрольной работы до начала решения каждой задачи необходимо переписывать условия задачи с подставленными цифрами своего номера зачетной книжки.

3. Каждый пункт задания контрольной работы должен быть выполнен, в противном случае она возвращается на доработку.

4. После получения прорецензированной работы студент должен устранить все отмеченные недостатки. В случае незачета контрольная работа выполняется заново и предоставляется на повторное рецензирование с приложением первоначально выполненной работы.

I. Задания для управляемой самостоятельной работы

Тема 1: «Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) (косвенные налоги)»:

№1

Для производства продукции предприятием закуплено сырье стоимостью 10хх млн. руб. Отпускная стоимость произведенной и реализован­ной продукции (без учета НДС) составила 30хх млн. руб. Ставка НДС - 20 %. Рассчитать:

1.НДС, начисленный и предъявленный покупателям.

2.НДС, включаемый в налоговые вычеты.

3.НДС, подлежащий уплате в бюджет.

4.Выручку от реализации продукции.

№ 2

Торговым предприятием закуплены для последующей про­дажи товары стоимостью 36хх млн. руб. Размер оптовой надбавки составляет 10 %, ставка НДС - 20 %. Рассчитать:

1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.

2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.

3.НДС, подлежащий уплате в бюджет.

4. Выручку от реализации товаров.

5. Валовой доход.

№3

Предприятием за месяц получена выручка от реализации товаров в сумме 48хх млн. руб. При этом данная выручка получена по одному из вариантов реализации:

а) от реализации на территории Республики Беларусь станков;

б) от реализации на территории Республики Беларусь това­ров детского ассортимента;

в) от реализации в Литву станков;

г) от реализации на территории Республики Беларусь лекарственных препаратов;

Налоговые вычеты за месяц составляют 3хх млн. руб. Рассчитать по каждому варианту реализации:

1.НДС, начисленный и предъявленный покупателям;

2.НДС, подлежащий уплате в бюджет.

№4

Предприятие произвело и реализовало на территории республики Беларусь 20 0хх бутылок водки емкостью 0,5 л, крепостью 40° по розничной цене 7,6 тыс. р. за бутылку. Рас­считать: сумму налогов и отчислений, начисленных из выручки. Ставка акциза 17 270 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

№5

Предприятие производит подакцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 1хх 000 руб. Рентабельность данного товара планируется на уровне 50 %. Ставка акциза 30 %. Рассчитать минимальную цену реализации товара.

№6

Организация импортирует из Польши подакцизные товары. Таможенная стоимость 2хх 000 евро. Таможенная пошлина 30 %. Таможенные сборы за оформление 25 евро. Ставка акциза 15 %. Курс евро – 4150 руб.

Определить:

1. НДС, уплаченный на таможне.

2. Сумму выручки от реализации на территории Республики Беларусь, если размер торговой надбавки составит 30 %.

3. НДС, уплаченный в бюджет после реализации.

4. Акциз, уплаченный в бюджет после реализации.

Тема 2: «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость

продукции (работ, услуг)»

№ 7

Работникам предприятия за январь начислено:

- заработная плата – 1хх млн. руб.;

- надбавка за стаж – 20 %;

- премия за производственные результаты – 30 %;

- пособие по уходу за ребенком - 5 млн. руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности - 1 млн р.;

- отпускные - хх млн. руб.;

- материальная помощь к отпуску - 2 млн. руб.

- материальная помощь в связи с выходом на пенсию - 5 млн. руб.;

Оплачены:

- детские путевки в оздоровительный лагерь 13 млн. руб.;

- командировочные расходы - 7 млн.руб., из них в пределах норм, установленных Министерством финансов Республики Беларусь, - 5 млн. руб.

Рассчитать:

налоги и отчисления, производимые предприятием от фон­да оплаты труда.

№ 8

Предприятие добыло за месяц следующие ресурсы:

- воду из подземных источников на промышленные нужды -25хх куб. м (лимит добычи - 2000 куб. м), ставка налога – 48 руб./м 3.

- воду из подземных источников на хозяйственно-питьевые нужды – 6хх куб. м (лимит добычи - 500 куб. м), ставка налога – 14 руб./м3.;

- песок строительный - 80 куб. м (лимит добычи - 75 куб. м), ставка налога – 130 руб./м3.;

- песчано-гравийная смесь для дорожного строительства -10хх куб. м (лимит добычи - 180 куб. м), ставка налога – 110 руб./м3.;

- глина - 6 куб. м (лимит добычи не установлен), ставка налога – 155 руб./м3.

Рассчитать:

налог за добычу природных ресурсов, ука­зать источники его уплаты.

№ 9

Сельскохозяйственное предприятие располагает землями следующего качества:

- пашня оценкой 45,6 балла - хх га, ;

- пашня оценкой 43,3 балла – 1хх га (из них зараженные -1га);

- улучшенные сенокосы оценкой 28,1 балла - 50 га;

- природные сенокосы оценкой 20 баллов - 62 га (из них опытные участки - 8 га).

Рассчитать: земельный налог (указать сроки его уплаты). Ставки налога: кадастровая оценка пашни 45 баллов – 10 286 руб., 43 балла – 9520 руб., 0,1 балла – 38,3 руб.; кадастровая оценка сенокосов 28 баллов – 2735 руб., 0,1 балла – 26,3 руб., 20 баллов – 562 руб.

№ 10

Восстановительная стоимость зданий и сооружений организации на 1 января составляет 9хх млн. руб., в том числе:

- законсервированные по решению правительства - 20 млн. руб.

- природоохранные - 70 млн. руб.;

- неиспользуемые в предпринимательской деятельности (здравпункт) – 1хх млн. руб.

Износ основных фондов, используемых в предпринимательской деятельности предприятия, составляет 40 %; неиспользуемых в предпринимательской деятельности - 30 %. Рассчитать:

налог на недвижимость и указать сроки перечисления в бюджет.

Тема 3: «Платежи, уплачиваемые из прибыли»

№11

По результатам работы за месяц предприятием получены следующие результаты:

- прибыль от реализации продукции – 7хх млн. руб.;

- убыток от прочей реализации - 50 млн. руб.;

- прибыль, полученная от дивидендов, - 7 млн р.;

- расходы на уплату штрафов по хозяйственным договорам -3 млн р., пени по налогам - 1 млн р.

Рассчитать:

1. Прибыль предприятия за отчетный период.

2.Налог на прибыль.

3. Сбор на развитие территорий.

№12

По итогам работы за месяц предприятием получены следу­ющие результаты:

- выручка от реализации продукции на территории Респуб­лики Беларусь (ставка НДС - 20 %) составила 9хх млн. руб., за­траты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении, - 5хх млн. руб.;

- выручка от реализации имущества предприятия (в том числе НДС по ставке 20 %) – 1хх млн. руб., остаточная стоимость реализованного имущества - 13 млн. руб., затраты по реализации имущества - 10 млн. руб.;

- доходы, полученные от акционерной деятельности в виде дивидендов, - 7 млн. руб., штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, - 3 млн. руб., пени, уплаченные по налогам, - 5 млн. руб..

Рассчитать:

1.Прибыль предприятия к налогообложению.

2.Налог на прибыль по основной ставке.

№13

Облагаемая налогом прибыль предприятия составила 5хх млн. руб., в том числе прибыль от доходов по акционерной деятельности (дивидендов) - 25 млн. руб. Амортизационный фонд - 1хх млн. руб.

За указанный период предприятием произведены следую­щие расходы из прибыли:

- приобретение основных средств – 3ххмлн. руб.;

- содержание здравпункта - 36 млн. руб. (бюджетный норматив - 28 млн. руб.);

- благотворительная помощь детскому дому - 30 млн. руб.;

- безвозмездная помощь другому предприятию - 25 млн. руб.

Рассчитать:

1.Налог на прибыль по основной ставке.

2.Сбор на развитие территорий.

Тема 4: «Налоги с физических лиц»

№14

По основному месту работы И.С. Иванову, имеющему дво­их детей в возрасте 10 и 14 лет, начислены следующие выплаты: заработная плата – 1хх 0 000 руб., премия – 30 %, надбавка за стаж – 15 %, материальная помощь – 2хх 0 000 руб.

Рассчитать:

сумму подоходного налога, удержанного из заработка Ива­нова за январь.

№15

За работу по совместительству И.С. Иванову в январе на­числено 2 хх0 000 р. Рассчитать сумму денежных средств, которую работник получит на руки, при условии, что у него 3 детей до 18 лет.

№16

Индивидуальным предпринимателем Ивановым за I квар­тал получено:

- доход от реализации услуг в сумме 3 8хх 100 руб.;

- плата банка за хранение денег на счете - 50 400 руб.

Документально подтвержденные расходы, связанные с пред­принимательской деятельностью, за

указанный период соста­вили 2 1хх500 руб.

Рассчитать:

сумму подоходного налога за I квартал (указать срок его уплаты, если занятие предпринимательской деятельностью не является основным местом работы).

№17

И.С. Иванов в январе продал гараж стоимостью хх млн. руб., и в сентябре - квартиру стоимостью 1хх млн. руб. Рассчитать: подоходный налог (указать срок его уплаты).

№18

В течение года гражданин Республики Беларусь Петров, имеющий одного ребенка в возрасте трех лет, получил следую­щие виды доходов:

- заработная плата, начисленная по основному месту работы, -7хх0 тыс. руб.;

- заработная плата, начисленная за работу по совместитель­ству, - 5хх тыс. руб.;

- вознаграждения, начисленные по договорам подряда – 15хх тыс. руб.;

- выручка от предпринимательской деятельности – 60хх тыс. руб. (документально подтвержденные расходы, связанные с пред­принимательской деятельностью, составили 45хх тыс. руб.);

- наследство от бабушки – 3хх0 тыс. р.;

- доходы от продажи автомобиля - 10 хх0 тыс. р.;

- доходы, полученные от друга из США, - 3хх0 дол. США.

Рассчитать:

Подоходный налог, начисленный по каждому источнику.

(При решении задачи использовать действующие на момент решения курсы валют, ставки подоходного налога и размер ба­зовой величины).

Учебно-методические материалы:

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 г. № 166-3

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 г. № 71-3

3. Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2010 год» от 29.12.2009 г. № 73-З.

Специальная и научная литература

1. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова, (и др.); под. ред. С.И. Адаменковой. – 4-е изд., доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2007.-608 с.

2. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц ( и др.); под общей ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 3-е изд., испр. и доп.- Мн.: Выш. шк., 2006. – 303 с.

3. Налогообложение: Учебное пособие / Т.И. Хоменко. – Мн.: Частн.ин-т упр. И предпр., 2005 г.

4. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях/ В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др. Под ред. В.А. Гюрджан. – Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002.

5. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2002.

6. Налоги: Учебник / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская, и др.; Под общ. Ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000 г.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2001 г.

8. Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика. Мн., 2000.

9. Налоговая система: Конспект лекций / М.Н. Луппиан, А.П. Юдин, Г.А. Астахов, Е.В. Лаптева – Спб.: Издательство Михайлова В.А., 2000 г.

10. Конончук А.Я. Налоги, цены и показатели эффективности: Учеб. Пособие. Мн., 2000.

11. Герасимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. Пособие, СПб., 2000.

12. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов 2-е издание, переработанное и дополненное – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000 г.

13. Периодические издания: «Главный бухгалтер», «Портфель бухгалтера», «Налоговый вестник», «Национальная экономическая газета», «Финансы, учет, аудит» и др.

14. Стасенко В.А. Налоговая политика и создание оптимальной налоговой системы Республики Беларусь. – Мн.: Парадокс, 1996 г.