Характеристика и состав денежных поступлений предприятий

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется кругооборот средства. Заключения средств в производство с целью изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятий.

Обеспечения денежных поступлений, которые нужны для возмещения затрат производства и обращения, своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирования доходов и прибыли есть важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входные денежные потоки предприятий за их источниками можно поделить на внутренние и внешние. Когда средство поступают из любых источников на самом предприятии, они принадлежат к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствует об использование внешних источников. Структура входных денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70 % финансовых ресурсов поступает на предприятия за счет внутренних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включали

1) выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2) выручку от другой реализации;

3) доходы от финансовых инвестиций;

4) доходы от других внереализационных операций.

За командно-административной экономики, когда еще не было реального финансового рынка, введения в классификацию денежных поступлений дохода от внереализационных операций было целиком оправданным. Тогда предприятия почти не имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях.

В основному доходы от внереализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли минувших лет, выявленного в отчетном году, списанной прежде дебиторской задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, тем не менее, было погашено в отчетном периоде. Однако за рыночной экономики, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые инвестиции, стало целесообразной ввести в классификацию денежных поступлений "Доходы от финансово-инвестиционной деятельности", отделив их от "Доходов от внереализационных операций".

Трансформация рыночного отношения требует создания необходимой инфраструктуры. Развивается финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. При таких условиях много предприятий рядом с основной занимается и финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, заключением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов.

Доходы от этой деятельности имеют значительный удельный вес в входных денежных потоках предприятий и есть мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых операций взыскивают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.

Соответственно денежные поступления предприятий теперь включают.

- Доходы от основной (операционной) деятельности - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

- Доходы от другой операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; от операционной аренды, операционных курсовых различий; полученные пени, штрафы, неустойки; от списания кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, другие доходы).

- Доходы от финансовых операций: от общей деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные проценты за облигациями, другие доходы.

- Доходы от другой обычной деятельности: реализации финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необратимых активов; ликвидации необратимых активов; неоперационных курсовых различий; безвозмездно полученных оборотных активов; уценки необратимых активов и финансовых инвестиций.

- Доходы от чрезвычайных событий: возмещения убытков от чрезвычайных событий; другие чрезвычайные доходы.

Итак, денежные поступления предприятий сыграют значительную роль в процессе кругооборота средства. Возмещая авансированные в производство вложения, формируя доходы и денежные фонды, они создают экономические условия для нового цикла производства и реализации продукции, усовершенствования и расширения собственного хозяйства, увеличения собственного капитала.