Можно ли прибыль от операций с ценными бумагами уменьшить на сумму убытка от основной деятельности (п. 10 ст. 280 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, запрещающей уменьшать доход от операций с ценными бумагами на сумму убытка от основной деятельности. В ст. 280 НК РФ есть лишь требование отдельно определить базу по операциям с ценными бумагами. Требования же отдельно исчислить с этой базы налог в НК РФ нет.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что НК РФ не запрещает уменьшать доход от операций с ценными бумагами на убыток от основной деятельности. Аналогичный подход нашел отражение в судебной практике и авторских публикациях.

В то же время есть примеры судебных решений, а также работы авторов, в которых высказывается противоположная позиция.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Доходы от операций с ценными бумагами уменьшаются на убыток от основной деятельности

Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/2/192

Финансовое ведомство разъясняет, что при определении общей налоговой базы прибыль, полученную при совершении операций с ценными бумагами, можно уменьшить на сумму убытка, полученного от основной деятельности. Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта обложения по налогу на прибыль не возникает.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 27.03.2009 N 03-03-06/1/194

Письмо Минфина России от 16.02.2009 N 03-03-06/1/68

Письмо Минфина России от 04.09.2008 N 03-03-06/1/507

Письмо Минфина России от 05.03.2008 N 03-03-06/1/142

Письмо Минфина России от 01.02.2008 N 03-03-06/1/67

Письмо Минфина России от 30.01.2008 N 03-03-06/1/58

Письмо Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/14

Письмо Минфина России от 30.08.2007 N 03-03-06/1/614

Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/2/100

Письмо Минфина России от 06.10.2006 N 03-03-04/4/154

Письмо Минфина России от 21.02.2006 N 03-03-04/1/135

Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-03-04/1/22

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065007@

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.03.2007 N А74-3010/06-Ф02-1162/07 по делу N А74-3010/06

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100

Суд указал, что налогоплательщик правомерно уменьшил прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2007 N Ф09-3120/07-С3 по делу N А76-17013/06

Суд указал, что если организация в одном отчетном (налоговом) периоде получила одновременно прибыль по операциям с ценными бумагами и убыток по основной деятельности, то данный убыток уменьшает общую налоговую базу по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2006 по делу N А56-60070/2005

Постановление ФАС Уральского округа от 11.12.2006 N Ф09-10959/06-С7 по делу N А76-6647/06

Постановление ФАС Уральского округа от 05.07.2006 N Ф09-5818/06-С7 по делу N А76-49156/05

Постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2006 N Ф09-2137/06-С7 по делу N А76-35834/05

Практическое пособие по налогу на прибыль

Консультация эксперта, 2006

Статья: Убыток от производства и прибыль от ценных бумаг ("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 2)

Статья: Ясный вопрос, требующий разъяснений ("Налоговые споры", 2006, N 3)

Позиция 2. Доходы от операций с ценными бумагами нельзя уменьшить на убыток от основной деятельности

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.04.2007 по делу N А43-17598/2006-35-680

Суд указал, что налоговая база по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от прочих операций по реализации товаров (работ, услуг). Возможность уменьшения налогоплательщиком прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка от основной деятельности налоговым законодательством не предусмотрена, равно как и возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли, сформированной по всем видам операций, на убытки, полученные от операций с ценными бумагами.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.10.2006 по делу N А17-4962/5-2005

Статья: Ясный вопрос, требующий разъяснений ("Налоговые споры", 2006, N 3)

Автор указывает, что уменьшение прибыли от операций с ценными бумагами на сумму убытка от основной деятельности не допускается.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Уменьшение прибыли от реализации ценных бумаг на убыток от основной деятельности ("Налоговый вестник", 2005, N 7)