Тема 2. Учет финансовых результатов и использования прибыли
Задание. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь, определить конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный год.
| № п/п | Хозяйственные операции | Сумма, руб. | Д | К |
| Отражена нормативная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции | ||||
| Отгружена готовая продукция покупателям в количестве 10 000 шт. по цене 30 руб., кроме того НДС 18 % 300 000*1,18 | 90.1 | |||
| Списана нормативная себестоимость проданной продукции | 90.2 | |||
| Начислен НДС с проданной продукции | 90.3 | |||
| Отражены услуги ООО "Доставка" по отгрузке готовой продукции покупателям на сумму 5 900 руб., | ||||
| в т.ч. НДС 18% | ||||
| В результате возгорания на складе готовой продукции произошло уничтожение запасов | 91.2 | |||
| Начислено страховое возмещение ущерба, причиненного пожаром от страховой организации | 91.1 | |||
| Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 76(60) | 91.1 | ||
| Отражена положительная курсовая разница по валютному счету | 91.1 | |||
| Списаны убытки от хищения материалов, виновники которых по решению суда не установлены | 91.2 | |||
| Начислены проценты по депозитному счету организации | 91.1 | |||
| В результате инвентаризации дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам | 91.2 | |||
| Определена и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции | 90.2 | |||
| Определена и списана сумма отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости выпущенной продукции | 8 000 | 90.2 | ||
| Определены и списаны коммерческие расходы | 5 000 | 90.5 | ||
| Выявлен финансовый результат от продажи продукции | ||||
| Определено сальдо прочих доходов и расходов | ||||
| Закрыты субсчета: | ||||
| 90/1 | ||||
| 90/2 | ||||
| 90/3 | ||||
| 90/5 | ||||
| 91/1 | ||||
| 91/2 | ||||
| Начислен налог на прибыль 20% (налогооблагаемая прибыль равна прибыли по данным бухгалтерского учета) | ||||
| Отражена чистая прибыль отчетного года |
Справочные сведения об остатках на счетах на 1 декабря отчетного года
| Номер счета | Дебет | Кредит |
| 90/1 | ||
| 90/2 | ||
| 90/3 | ||
| 90/5 | ||
| 90/9 | ||
| 91/1 | ||
| 91/2 | ||
| 91/9 | ||
Ситуация 1
Имеется информация о двух организациях:
а) ООО «Весна», основной вид деятельности: производство и реализация бумажных салфеток;
б) ОАО «Лето», основной вид деятельности: производство сложного технологического оборудования по индивидуальным заказам. В течение года выполняется в среднем 4-5 заказов.
Определите оптимальный способ списания общехозяйственных расходов для указанных организаций. Дайте обоснование своему выбору.
Ситуация 2
ОАО «Рост» 1 сентября текущего года отгрузило товары покупателю стоимостью 177000 руб. (в т.ч. НДС 18%) на условиях отсрочки платежа на 60 календарных дней. За отсрочку платежа договором предусмотрены проценты в размере 10% годовых. Покупная стоимость отгруженных товаров составила 120000 руб.
Определите порядок отражения указанных операций в бухгалтерском учете ОАО «Рост». На какую дату и в какой сумме следует признать выручку от продажи товаров? Каков порядок учета процентов по коммерческому кредиту, предоставленному покупателю?
Ситуация 3
ОАО «Рост» и ООО «Звезда» заключили договор мены, по которому ОАО «Рост» обменивает свою готовую продукцию на товары ООО «Звезда». Обмен признан сторонами равноценным. Договорная стоимость обмениваемого имущества 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Фактическая себестоимость готовой продукции ОАО «Рост» составляет 85 000 руб. Фактическая себестоимость товаров ООО «Звезда» равна 80 000 руб. В исполнение договора мены ОАО «Рост» отгрузило готовую продукцию 1 июля текущего года, ООО «Звезда» отгрузило товары 15 августа текущего года.
Определите порядок отражения операций по договору мены в бухгалтерском учете ОАО «Рост» и ООО «Звезда». В какой сумме и на какую дату должна быть признана выручка по указанным операциям?
Ситуация 4
Имеется следующая информация о двух организациях розничной торговли:
- магазин площадью 30 кв. метров, занимается продажей продуктов питания, оборудован кассовым аппаратом, программы автоматизации учета товаров не используются;
- гипермаркет, занимается продажей продуктов питания, бытовой химии, канцелярских товаров и игрушек, учет движения товаров на складе и в торговом зале полностью автоматизирован.
Определите, какой способ оценки товаров наиболее приемлем для указанных выше организаций розничной торговли . Дайте обоснование своему выбору. Какое влияние способ оценки товаров оказывает на финансовый результат организации?
Задание 2.1
На основании исходных данных (табл. 3) составьте журнал регистрации хозяйственных операций и определите финансовый результат от продажи продукции, сальдо прочих доходов и расходов и конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период при условии, что организация признает выручку по мере отгрузки продукции. Определите сумму начисленного налога на прибыль по действующей ставке, при условии, что налоговая прибыль равна прибыли, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Отражена выручка от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%) | 90.1 | |||
| Начислен НДС | 18 000 | 90.3 | ||
| Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 90.2 | |||
| Принят к оплате счет рекламной фирмы за рекламу продукции (в т.ч. НДС 18%) 2360 | ||||
| Списаны расходы на рекламу | 90.5 | |||
| Оплачен счет рекламной фирмы | ||||
| Начислена арендная плата от предоставления в текущую аренду оборудования (предоставление имущества в аренду не является основным видом деятельности) | 91.2 | 91.1 | ||
| Начислена амортизация по оборудованию, переданному в аренду\ | 91.2 | |||
| Списаны убытки от хищения готовой продукции. Виновники по решению суда не установлены | 91.2 | |||
| Получена выручка от продажи излишних материалов (в т.ч. НДС 18%) | 91.2 | 91.1 | ||
| Списана фактическая себестоимость проданных материалов | 91.2 | |||
| Списана дебиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности | 91.2 | |||
| Получен аванс от покупателя | ||||
| Начислен налог на имущество (налог на имущество учитывается в составе прочих расходов) | 91.2 | |||
| Определен финансовый результат от продажи продукции | 18 000 | 90.9 | ||
| Выявлено сальдо прочих доходов (расходов) | 91.9 | |||
| Начислен налог на прибыль | ||||
| Выявлен конечный финансовый результат |
Закрытие субсчетов:
Д90.1К90.9-118 000
Д90.9К90.2-80 000
Д90.9К90.3-18 000
Д90.9К90.5- 2 000
Д91.1К91.9-9440
Д91.9К91.2-1829
Задание 2.2
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Отгружена готовая продукция в количестве 20 шт. по фактической производственной себестоимости на общую сумму | ||||
| Получен платеж от покупателя за 15 шт. отгруженной продукции (в т.ч. НДС 18 %) | 295 000 45 000 45 000 | 90.3 | 90.1 | |
| Списана фактическая производственная себестоимость проданной и оплаченной продукции 15 шт * (200 000/20) | 150 000 | 90.2 | ||
| Списаны расходы на продажу продукции | 90.5 | |||
| Выявлен излишек материалов на складе | 91.1 | |||
| Списаны расходы по аннулированным производственным заказам | 91.2 | |||
| Получен на расчетный счет штраф за нарушение сроков поставки материалов, признанный поставщиком | 76(60) | 91.1 | ||
| Получены на расчетный счет проценты по предоставленному займу, | 91.1 | |||
| Выплачена материальная помощь сотрудникам организации | 91.2 | |||
| Произведены отчисления в резерв под обесценение финансовых вложений | 91.2 | |||
| По результатам проверки налоговой инспекции уплачен и начислен штраф | 91.2 | |||
| Получены на расчетный счет дивиденды | 91.1 | |||
| Получено безвозмездно оборудование по рыночной стоимости 50000 руб., сумма начисленной амортизации за отчетный период – 10000 руб. | 10 000 10 000 | 91.1 | ||
| Определено финансовый результат от продажи продукции | 90.9 | |||
| Выявлено сальдо прочих доходов (расходов) | 91.9 | |||
| Начислен налог на прибыль | ||||
| Выявлен конечный финансовый результат за год | ||||
| Начислены дивиденды акционерам в размере 25% от полученной прибыли |
Закрытие субсчетов:
Д90.1К90.9-
Д90.9К90.2-
Д90.9К90.3-
Д90.9К90.5-
Д91.1К91.9-
Д91.9К91.2-
Задание 2.3
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Отражена выручка от продажи товаров (в т.ч. НДС 18%) | 90.1 | |||
| Начислен НДС | 36 000 | 90.3 | ||
| Списана себестоимость проданных товаров | 90.2 | |||
| Начислена арендная плата за предоставление в аренду оборудования (аренда является основным видом деятельности), в т.ч. НДС | 90.3 | 90.1 | ||
| Начислена амортизация оборудования, сданного в аренду | 90.2 | |||
| В результате пожара произошло уничтожение готовой продукции. Списана фактическая себестоимость продукции | 91.2 | |||
| Начислено страховое возмещение | 91.1 | |||
| Начислена заработная плата рабочим, участвовавшим в устранении последствий пожара | 91.2 | |||
| Списана кредиторская задолженность, с истекшим сроком исковой давности | 76(60) | 91.1 | ||
| Начислены проценты по депозиту | 91.1 | |||
| Произведена переоценка валютного счета 2000$ (курс на последнюю дату совершения операции 26 руб. за 1$; на дату переоценки 27 руб. за 1 $) | 91.1 | |||
| Начислены штрафы поставщику товаров за нарушение сроков поставки | 76(60) | 91.1 | ||
| Определен финансовый результат от обычных видов деятельности | 90.9 | |||
| Выявлено сальдо прочих доходов (расходов) | 91.9 | |||
| Выявлен конечный финансовый результат | ||||
| Убыток покрыт за счет резервного капитала |
Закрытие субсчетов:
Д90.1К90.9-
Д90.9К90.2-
Д90.9К90.3-
Д91.1К91.9-
Д91.9К91.2
Задание 2.4
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Отражена выручка от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%) | 90.1 | |||
| Начислен НДС | 90.3 | |||
| Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 90.2 | |||
| Принят к оплате счет транспортной фирмы за доставку продукции покупателям (17 700 руб., в т.ч. НДС 18%) | 15 000 | |||
| Списаны транспортные расходы | 15 000 | 90.5 | ||
| Отражена выручка от продажи станка, (в т.ч. НДС 18%) | 91.2 | 91.1 | ||
| Списана остаточная стоимость станка | 91.2 | 01 В | ||
| Произведены отчисления на благотворительные цели | 91.2 | |||
| Сформирован резерв по сомнительным долгам | 91.2 | |||
| Получены на расчетный счет средства в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлом году в убыток как безнадежной к получению | 91.1 | |||
| Получен доход от долевого участия в другой организации (не является основным видом деятельности) | 91.1 | |||
| Начислены проценты за пользование банковским кредитом, полученным на выплату заработной платы | 91.2 | |||
| Отражена отрицательная курсовая разница на валютном счете | 91.2 | |||
| Определен финансовый результат от обычных видов деятельности | ||||
| Выявлено сальдо прочих доходов (расходов) | ||||
| Начислен налог на прибыль | ||||
| Выявлен конечный финансовый результат | ||||
| Произведены отчисления в резервный капитал (5% от чистой прибыли) |
Задание 2.5
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Отражена выручка от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%) | 90.1 | |||
| Начислен НДС | 90.3 | |||
| Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции | 90.2 | |||
| Приобретены и оплачены материалы (в т.ч. НДС 18%) | ||||
| Оплачен аванс поставщику (в т.ч. НДС 18%) | ||||
| Получен доход от долевого участия в другой организации (является основным видом деятельности) | 90.1 | |||
| Начислены арбитражные сборы | 91.2 | |||
| Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 91.2 | |||
| Отражена положительная курсовая разница на валютном счете | 91.1 | |||
| Определен финансовый результат от обычных видов деятельности | ||||
| Выявлено сальдо прочих доходов (расходов) | ||||
| Начислен налог на прибыль | ||||
| Выявлен конечный финансовый результат | ||||
| Произведены отчисления в резервный фонд (5% от чистой прибыли) | ||||
| Начислены дивиденды 5% от чистой прибыли по простым акциям и 10% от вкладов - по привилегированным акциям (Уставный капитал состоит из 500 акций по 10 руб., 10% акций - привилегированные) | ||||
| Оставшаяся прибыль направлена на развитие производства | 84.1 | 84.2 |
Задание 2.7
| Выберите правильный ответ. 1.Определена нераспределенная прибыль по окончании отчетного года: а) Дебет 84 Кредит 99; б) Дебет 99 Кредит 84; г) Дебет 90 Кредит 84; д) Дебет 91 Кредит 84; е) Дебет 84 Кредит 80. 2.Убыток прошлого года покрыт за счет нераспределенной прибыли отчетного года: а) Дебет 99 Кредит 84; б) Дебет 84 Кредит 99; г) Дебет 84/ НПУ Кредит 84/НРП; д) Дебет 84/НПУ Кредит 84/НРП; е) Дебет 84 Кредит 90. 3.Убыток отчетного года покрыт за счет резервного капитала: а) Дебет 82 Кредит 84; б) Дебет 84 Кредит 99; в) Дебет 84 Кредит 82; г) Дебет 83 Кредит 84. | 4Начислены дивиденды участникам за счет полученной прибыли отчетного года: а) Дебет 84 Кредит 75; б) Дебет 75 Кредит 84; в) Дебет 99 Кредит 75; г) Дебет 75 Кредит 99. 5.Убыток отчетного периода может быть покрыт за счет следующих источников (выбрать 2 варианта): а) Дебет 80 Кредит 84; б) Дебет 84 Кредит 82; в) Дебет 84 Кредит 75; д) Дебет 75 Кредит 84. |
Задание 2.8
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Поступили от поставщика товары на склад на сумму 59000 руб. (в т.ч. НДС 18%) | ||||
| Отражена наценка на продаваемый товар (30%) | 41.2 | |||
| Приобретенные товары переданы для перепродажи в розницу | 41.2 | 41.1 | ||
| Поступила выручка от продажи товаров в рознице (в т.ч. НДС 18%) | 47 200 | 90.3 | 90.1 | |
| Начислена заработная плата продавцу | ||||
| Начислены страховые взносы от суммы заработной платы продавца | ||||
| Начислена амортизация по торговому оборудованию | ||||
| Списана себестоимость проданных товаров | ||||
| Списаны расходы на продажу товаров | ||||
| Списана торговая наценка на проданный товар | 90.2 | |||
| Определен финансовый результат от продажи |
Задание 2.9
На основании исходных данных (табл. 10) отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определите финансовый результат от продажи товаров в оптовой торговле.
Хозяйственные операции за год
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма (руб.) | Д | К |
| Справочная информация: Остаток товаров на складе на начало месяца Сумма транспортных расходов на начало месяца | ||||
| Поступили от поставщика товары на склад на сумму 472 000 руб. (в т.ч. 18% НДС) | 41.1 | |||
| Отгружены товары покупателям по продажной стоимости по покупной стоимости | 90.1 | |||
| Начислена заработная плата работникам | ||||
| Начислены страховые взносы с заработной платы работников | ||||
| Начислена арендная плата по аренде складских помещений | ||||
| Получен счет транспортной организации за доставку товара (в т.ч. НДС 18%) | ||||
| Списаны расходы на продажу | 90.5 | |||
| Выявлен финансовый результат от продажи товаров |
Тема 3. Учет капитала, фондов и резервов (2 занятия)
Ситуация 1
В ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» указано, что «резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств».
Обсудите варианты бухгалтерских записей по отражению использования резервного капитала акционерного общества для погашения облигаций и выкупа акций общества. Дайте обоснование предлагаемым вариантам.
Д82К84
Д67К51
Д82К66
Д66К51
Д81К75
Д75К51
Ситуация 2
В таблице 11 представлен бухгалтерский баланс ОАО «Рост».
Бухгалтерский баланс ОАО «Рост»
| Актив | На 31 декабря отчетного года (тыс. руб.) | Пассив | На 31 декабря отчетного года (тыс. руб.) |
| Наименование статьи | Наименование статьи | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Добавочный капитал | ||
| Запасы | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | (10000) | |
| Дебиторская задолженность | Заемные средства |
| Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | Кредиторская задолженность | ||
| Денежные средства | Доходы будущих периодов | ||
| Баланс | Баланс |
Проанализируйте показатели бухгалтерского баланса ОАО «Рост», выполните расчет чистых активов. Определите, может ли общее собрание акционеров по результатам отчетного года принять решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций.
ЧА=(260 000-10 000)-(40 000+100 000)=110 000
Ситуация 3
ОАО «Рост» зарегистрировало эмиссию 1000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 200 руб. за акцию. Произведена подписка на 950 акций. В течение первого года оплачено 900 акций. В конце года права на 100 неоплаченных акций перешли к ОАО «Рост».
Определите порядок отражения в бухгалтерском учете перехода прав на неоплаченные акции к акционерному обществу. Окажет ли данная операция влияние на размер чистых активов организации?
Д75 К80.1 1000*200
Д80.1 К80.2 950*200
Д51 К75 900*200
Д80.2 К80.3 180 000
Д81 К75 100*200
Д80.3 К80.4 20 000
Д80.4 К81 20 000
Ситуация 4
При расчете чистых активов акционерного общества некоторые статьи активов и пассивов не учитываются.
Перечислите данные статьи и обоснуйте, почему они не принимаются к расчету. Определите взаимосвязь показателей чистых активов и собственного капитала акционерного общества.
ЧА=Актив-Пассив
ЧА=(Раздел 1+Раздел 2-Выкуп СА-Зад-ть УК)- (Раздел 4+Раздел 5-доходы БП)
В активе принимаются: внеоборотные и оборотные активы
В пассиве принимаются к расчету: долгосрочные и краткосрочные обязательства
Из актива иск:-соб акции, выкуп.у акционеров, -зад-ть учредителей по вкладам в УК
Из пассива иск:-капитал и резервы, -доходы будущих периодов
Задание 3.1
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.
Исходные данные. При учреждении ООО «Звезда» в оплату доли учредителем Сидоровым А.Д. внесены 1500 акций ОАО «Старт», котирующихся на рынке ценных бумаг. Номинальная стоимость одной акции ОАО «Старт» составляет 150 руб., а рыночная стоимость - 120 руб. за одну акцию. Величина денежной оценки вклада Сидорова А.Д., проведенной по соглашению между учредителями, соответствует рыночной стоимости акций ОАО «Старт». Номинальная стоимость доли Сидорова А.Д. в уставном капитале ООО «Звезда» составляет 170000 руб. Величина уставного капитала ООО «Звезда» составляет 400000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 400 000 | Зарегистрирован УК | |||
| 1500*120руб=180 000 | Учредитель внес вклад | |||
| 10 000 | Разница между долями |
Задание 3.2
Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции и определите сумму дивидендов, приходящуюся на 1 акцию.
Исходные данные. Уставный капитал общества разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая. Держателями акций являются юридические лица и работники организации в равных пропорциях (по 50%). По итогам года получена прибыль в размере 100000 руб. По решению собрания акционеров на выплату дивидендов направлено 15% прибыли, на формирование резервного капитала - 5%.
| № | Д | К | ∑ | |
| 1000*100руб | Сформирован УК | |||
| 100 000 | В оплату УК учредителем | |||
| 100 000 | Списана чистая прибыль | |||
| Дивиденды юр лицам | ||||
| Дивиденды работникам | ||||
| Сформирован РК |
Задание 3.3
Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.
Исходные данные. По результатам деятельности за отчетный год получен убыток в размере 15000 руб. По решению собрания акционеров на погашение убытка направлены средства резервного капитала - 2000 руб., на сумму 13000 руб. производится уменьшение уставного капитала.
| № | Д | К | ∑ | |
| 15 000 | Списан убыток за отч год | |||
| Уменьшение убытка за счет РК | ||||
| 13 000 | Уменьшение УК | |||
| 13 000 |
Задание 3.4
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала.
Исходные данные. Объявлен уставный капитал ООО «Восток» в сумме 200000 руб. В оплату уставного капитала на расчетный счет поступило 20000 руб. В качестве вклада в уставный капитал учредителями внесено имущество. Информация о стоимости внесенного имущества:. Информация о стоимости внесенного имущества
| Имущество | Рыночная стоимость | Согласованная оценка |
| Копировальный аппарат | ||
| Ценные бумаги | ||
| Материалы | ||
Сумма НДС, восстановленная учредителем по материалам при передаче их в качестве вклада в уставный капитал ООО «Восток», составила 1800 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 200 000 | Объявлен УК | |||
| 20 000 | В оплату УК учредителем | |||
| 120 000 | Внесен аппарат | |||
| 50 000 | Внесены ценные бумаги | |||
| 10 000 | Внесены материалы | |||
| Начислен НДС |
Задание 3.5
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию уставного капитала и определите величину уставного капитала через год.
Исходные данные. Зарегистрирован уставный капитал АО в сумме 10000 долл. США. На день регистрации АО курс ЦБ РФ составлял 30 руб. за 1$; на дату осуществления оплаты уставного капитала - 31 руб. за 1$.
Через год 10% уставного капитала выкуплено по номинальной стоимости с целью размещения на вторичном рынке за 40000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 10 000*30=300 000 | Зарегистрирован УК | |||
| 10 000*31=310 000 | Воплату УК учредителем | |||
| 10 000 | Положительная курсовая разница | |||
| 40 000 | Приобретены соб акции | |||
| 10 000 | НРП ув за счет ум УК |
Задание 3.6
На основании данных бухгалтерского баланса АО «Зевс» по окончании второго финансового года (табл. 13) рассчитайте величину чистых активов общества. Сделайте вывод по полученным результатам.
| Актив | На конец отчетного Периода (тыс. руб.) | Пассив | На конец отчетного периода (тыс. руб.) |
| Наименование статьи | Наименование статьи | ||
| Нематериальные активы | Уставный капитал | ||
| Основные средства | Собственные акции, выкупленные у акционеров | (90000) | |
| Долгосрочные финансовые вложения | Добавочный капитал | ||
| Прочие внеоборотные активы | Резервный капитал | ||
| Запасы | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | (85000) | |
| НДС по приобретенным ценностям | Займы и кредиты | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | Кредиторская задолженность | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов | ||
| Денежные средства | Оценочные обязательства | ||
| Баланс | Баланс |
ЧА=280 000-55 000-70 000-20 000-10 000=125 000
Д80К81-90 000 Д80К84-35 000 – уменьшение УК за счет доведения его до величины ЧА
Задание 3.7
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изъятию уставного капитала.
Исходные данные. АО зарегистрировало эмиссию 1000 обыкновенных акций номиналом 100 руб. Все акции проданы за 140 руб., денежные средства получены на расчетный счет. Через 6 месяцев 200 собственных акций выкуплены АО по цене 90 руб. за акцию. Через некоторое время 100 акций общества проданы по 95 руб. каждая, а 100 акций аннулированы.
| № | Д | К | ∑ | |
| 80.1 | 1000*100руб | Зарегистрирован УК | ||
| 80.1 | 80.2 | 100 000 | Подписка на все акции | |
| 1000*140 | Акции проданы | |||
| 80.2 | 80.3 | 1000*100 | Оплата за акции(оплаченный капитал) | |
| 40 000 | Эмиссионный доход | |||
| 200*90руб | Выкуп собственных акций | |||
| 80.3 | 80.4 | 200*100руб | Отражен изъятый капитал | |
| 91.1 | 100*95руб | Доход от проданных акций | ||
| 91.2 | 100*90руб | |||
| 80.4 | 80.3 | 100*100руб | ||
| 91.9 | 500руб | Прибыль от продажи | ||
| 100*100 | Аннулирование акций | |||
| 91.1 | Разница между ном стоимостью акций и ценой выкупа |
Задание 3.8
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции формированию и использованию оценочного резерва.
Исходные данные. Выручка ООО «Сезон», полученная за отчетный период составляет 826 000 руб., в т.ч. 18% НДС. Величина дебиторской задолженности покупателей ООО «Сезон» на 31 декабря отчетного года составляет 1 000 000 руб., в том числе по срокам оплаты, указанным в таблице 14.
| № п/п | Наименование контрагента | Величина дебиторской задолженности, руб. | Срок оплаты, дн. |
| ООО «Зима» | 150 000 | Истек 90 дн. назад | |
| ООО «Весна» | 500 000 | Истек 50 дн. назад | |
| ООО «Лето» | 300 000 | Истек 90 дн. назад, но задолженность обеспечена залогом имущества на сумму 400 000 руб. | |
| ООО «Осень» | 50 000 | По состоянию на отчетную дату не наступил |
Д62К90.1-826 000
Д90.3К68-126 000
Д91.2К63-400 000
Задание 3.9
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по увеличению уставного капитала.
Исходные данные. Уставный капитал АО составляет 100000 руб. (1000 акций номиналом 100 руб.). Проведена дополнительная эмиссия 200 акций номиналом 100 руб., все акции размещены по номиналу.
Д75К80.1-100 000
Д75К83-20 000-доп эмиссия
Задание 3.10
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию резервного капитала АО.
Исходные данные. По итогам деятельности АО за предыдущий год на формирование резервного капитала направлено 20 000 руб. По результатам деятельности организации в текущем отчетном году получен убыток в размере 10 000 руб. Общим собранием участников АО принято решение погасить убыток за счет средств резервного капитала.
Д84К82-20 000
Д84К99-10 000
Д82К84-10 000
Тема 4. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования (1 занятие)
Задание 4.1
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта основных средств производственного назначения хозяйственным способом и определите первоначальную стоимость объекта.
Исходные данные. ООО «Стимул» построило склад производственного назначения. В процессе строительства были приобретены материалы на сумму 885000 руб. (в том числе НДС 18%) и использованы на строительство склада, начислена заработная плата работникам, занятым строительством, на сумму 300000 руб., начислены страховые взносы 80 000 руб., произведены амортизационные отчисления по основным средствам, использованным в строительстве, на сумму 56000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 750 000 | Приобретены материалы | |||
| 135 000 | Входящий ндс | |||
| 135 000 | Возмещен ндс | |||
| 08.3 | 750 000 | Мат-лы переданы на строит-во | ||
| 08.3 | 300 000 | ЗП | ||
| 08.3 | 80 000 | Страховые | ||
| 08.3 | 50 000 | Амортизация | ||
| 213 580 | НДС от СМР | |||
| 213 480 | Возмещен НДС с СМР | |||
| 08.3 | 1 186 000 | Объект введен |
Задание 4.2
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству склада готовой продукции подрядным способом, определите первоначальную стоимость объекта.
Исходные данные. Согласно проектно-сметной документации стоимость строительства составила 2 360 000 руб., в том числе НДС 18%. Компенсация за отвод земельного участка под строительство составила 150000 руб. За проект здания оплачено 18 880 руб., в том числе НДС 18%. Расходы по возмещению стоимости строений и посадок при отводе земельного участка составили 20 000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 08.3 | 2 000 000 | Строительство здания подрядным способом | ||
| 360 000 | НДС | |||
| 08.3 | 150 000 | Отвод земельного участка | ||
| 08.3 | 16 000 | Оплата за проект | ||
| НДС с проекта | ||||
| 91.2 | 20 000 | Расходы по возмещению | ||
| 08.3 | 2 166 000 | Объект принят к учету | ||
| 362 880 | Возмещен НДС |
Задание 4.3
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите первоначальную стоимость оборудования, требующего монтажа.
Исходные данные. Покупная стоимость оборудования, требующего монтажа, составила 35400 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачен счет транспортной организации за доставку оборудования в сумме 2 360 руб., в т.ч. НДС 18%. Работы по монтажу осуществлялись подрядной организацией, и их стоимость составила 20 060 руб., в т.ч. НДС 18%.
| № | Д | К | ∑ | |
| 30 000 | Покупка оборудования | |||
| 5 400 | НДС | |||
| Счет транспортной организации | ||||
| НДС | ||||
| Оплата транспортной организации | ||||
| 08.4 | 32 000 | Сдано оборудование в монтаж | ||
| 08.4 | 17 000 | Расходы по монтажу | ||
| НДС с монтажа | ||||
| 08.4 | 49 000 | Принят объект к учету | ||
| Возмещен НДС |
Задание 4.4 ???
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по строительству объекта производственного назначения хозяйственным способом и определите первоначальную стоимость объекта.
Исходные данные. В процессе строительства были приобретены и использованы материалы на сумму 365 800 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на оплату труда составили 500 000 руб., страховые взносы – 130 000 руб., расходы по аренде автотранспорта – 59 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), расходы на государственную регистрацию права собственности на объект - 7000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 310 000 | Приняты материалы | |||
| 55 800 | НДС | |||
| 08.3 | 310 000 | Материалы переданы на строительство (СМР) | ||
| 08.3 | 500 000 | ЗП (СМР) | ||
| 08.3 | 130 000 | Страховые взносы (СМР) | ||
| 08.3 | 50 000 | Расходы на аренду (СМР) | ||
| 9 000 | НДС | |||
| 7 000 | Расходы на регистрацию | |||
| 08.3 | 990 000 | Объект принят к учету | ||
| 990 000*0,18=178200 | НДС со стоимости СМР выполненных хоз способом | |||
| 55800+9000+178200 | НДС возмещен |
Задание 4.5
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта незавершенного строительства и его достройке, определите первоначальную стоимость объекта основных средств.
Исходные данные. Организация приняла решение приобрести объект незавершенного строительства и закончить его собственными силами. Предполагается, что данное здание будет использовано для производственных целей. Стоимость оплаченного приобретенного недостроенного здания составила 767 000 руб. (в том числе НДС 18%). Для строительства здания были приобретены и использованы по назначению материалы на сумму 448 400 руб. (в том числе НДС 18%). Начислена заработная плата работникам, осуществляющим строительные работы, на сумму 165 000 руб., начислены страховые взносы от суммы начисленной заработной платы – 50 000 руб. Затраты на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости составили 6000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 08.3 | 650 000 | Приобретено здание | ||
| 117 000 | НДС | |||
| 117 000 | Возмещен НДС | |||
| 380 000 | Приобретены материалы | |||
| 68 400 | НДС | |||
| 68 400 | Возмещен НДС | |||
| 08.3 | 6 000 | Затраты на гос регистрацию | ||
| 08.3 | 380 000 | Списаны материалы (СМР) | ||
| 08.3 | 165 000 | ЗП (СМР) | ||
| 08.3 | 50 000 | Стаховые (СМР) | ||
| (7+8+9)*0,18= 107100 | НДС со стоимости СМР | |||
| 107 100 | Возмещен НДС | |||
| 08.3 | 1251 000 | Введен в эксплуатацию |
Тема 5. Учет основных средств (2 занятия)
Задание 5.1
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его первоначальную стоимость.
Исходные данные. АО в качестве вклада в уставный капитал получило оборудование. Рыночная стоимость данного оборудования составляет 180000 руб., согласованная между учредителями стоимость- 200000 руб., остаточная стоимость (по данным передающей организации) - 190000 руб.
Операции у орг которая получает
| № | Д | К | ∑ | |
| 180 000 | Объявлен УК | |||
| 08.4 | 75.1 | 180 000 | Оборудование всчет вклада в УК | |
| 08.4 | 180 000 | Принято к учету ОС | ||
| Начислен НДС | ||||
| Восстановлен НДС |
Операции у орг которая вкладывает
| № | Д | К | ∑ | |
| 01В | - | Списана первонач стоимость | ||
| 01В | - | Списана амортизация | ||
| 01В | 190 000 | Списана ост стоимость в качестве вложений | ||
| Начислен НДС | ||||
| НДС перечислен в бюджет |
Задание 5.2
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и определите его первоначальную стоимость.
Исходные данные. Приобретено оборудование, не требующее монтажа. Стоимость оборудования составила 70 800 руб., в т.ч. НДС 18%. Оплачено транспортной организации за доставку оборудования 5900 руб., в т.ч. НДС 18%. Объект принят к учету.
| № | Д | К | ∑ | |
| 60 000 | Приобретено оборудование | |||
| 10 800 | НДС | |||
| 5 000 | Расходы по доставке | |||
| НДС | ||||
| 76 700 | Оплата поставщикам | |||
| 11 700 | Возмещен НДС | |||
| 65 000 | Принят к учету |
Заданий 5.3
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению оборудования и начислению амортизации.
Исходные данные. Организация безвозмездно получила от некоммерческой организации компьютер, бывший в эксплуатации. По данным передающей организации первоначальная стоимость объекта составляет 300 000 руб., начисленная амортизация 180 000 руб. Рыночная стоимость данного объекта, подтвержденная независимым оценщиком, составляет 220 000 руб. Нормативный срок полезного использования оргтехники 5 лет, срок эксплуатации на дату передачи составил 3 года. Способ начисления амортизации – линейный.
| № | Д | К | ∑ | |
| 08.4 | 98.2 | 220 000 | Получено безвозмездно оборудование | |
| 08.4 | 220 000 | Принято к учету | ||
| Амортизация (220 000*50%:12) | ||||
| 91.1 | Доход 24 месяца |
Задание 5.4
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по переоценке объекта основных средств.
Исходные данные. Организация по решению руководителя произвела переоценку оборудования. Первоначальная стоимость до переоценки составляла 400000 руб., начисленная амортизация на дату переоценки 160000 руб. По результатам переоценки восстановительная стоимость составила 520000 руб.
Кпересчета=520 000:400 000=1,3 Амортизация после переоценки=160 000*1,3=208 000, разница=40 000
| № | Д | К | ∑ | |
| 400 000 | Объект принят к учету | |||
| 160 000 | Амортизация | |||
| 520 000-400 000 | Переоценка объекта- дооценка | |||
| 208 000-160 000 | Переоценка амортизации |
Задание 5.5
Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств.
Исходные данные. Ликвидируется пришедший в негодность станок. Первоначальная стоимость станка - 64000 руб., сумма амортизации на дату ликвидации - 43000 руб. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В результате демонтажа оприходованы запасные части по рыночной стоимости на сумму 8000 руб.
| № | Д | К | ∑ | |
| 01В | 64 000 | Списана первоначальная стоимость | ||
| 01В | 43 000 | Списана амортизация | ||
| 91.2 | 01В | 21 000 | Списана остаточная стоимость | |
| 91.2 | 3 000 | Расходы по демонтажу | ||
| 10.5 | 91.1 | 8 000 | Оприходованы запасные части | |
| 21000*0,18=3780 | НДС с остаточной стоимости | |||
| 91.2 | ||||
| 91.9 | Убыток |
Задание 5.6
Определите финансовый результат и отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию объекта основных средств.
Исходные данные. В качестве вклада в уставный капитал организация передает производственную линию. Первоначальная стоимость оборудования составляет 210000 руб., начисленная на дату передачи амортизация - 30000 руб., рыночная стоимость объекта, согласованная участниками - 235000 руб.
Организация которая передает
| № | Д | К | ∑ | |
| 01В | 210 000 | |||
| 01В | 30 000 | |||
| 01В | 180 000 | |||
| 235 000 | ||||
| 91.1 | 55 000 | |||
| 180 000*0,18=32400 | ||||
| 91.2 |
Организация которая получает
| № | Д | К | ∑ | |
| 235 000 | ||||
| 235 000 | ||||
Задание 5.7
Отразите товарообменные операции на счетах бухгалтерского учета и определите первоначальную стоимость приобретенного оборудования.
Исходные данные. Приобретено оборудование в обмен на покупные товары. Продажная стоимость товаров составляет 295 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Фактическая себестоимость товаров составляет 190000 руб. Затраты по монтажу оборудования, осуществленному сторонней организацией, составили 7080 руб., в т.ч. НДС 18%.
| № | Д | К | ∑ | |
| 90.1 | 295 000 | Выручка | ||
| 90.3 | 45 000 | НДС | ||
| 90.2 | 190 000 | Себестоимость | ||
| 250 000 | Оборудование треб монтажа | |||
| 45 000 | НДС | |||
| 250 000 | Оборудование сдано в монтаж | |||
| 6 000 | Стоимость монтажа | |||
| НДС с монтажа | ||||
| 256 000 | Принято к учету | |||
| Возмещен НДС | ||||
| 295 000 | Взаимозачет | |||
| 90.9 | 60 000 | Прибыль |
Задание 5.8
Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, отражающие продажу объекта основных средств, по которому ранее производилась переоценка.
Исходные данные. Выручка от продажи станка составила 49 560 руб., в т.ч. НДС 18%. Первоначальная стоимость станка составляла 50000 руб., сумма амортизации на день переоценки – 20 000 руб. В результате переоценки восстановительная стоимость составила 55000 руб. На дату продажи сумма начисленной амортизации по станку составила 25 000 руб.
Кпересчета=55 000: 50 000=1,1 А=20 000*1,1=22 000
| № | Д | К | ∑ | |
| 50 000 | Принят к учету | |||
| 20 000 | Амортизация на день переоценки | |||
| 55 000-50 000 | Переоценка ПС | |||
| 22 000-20 000 | Переоценка амортизации | |||
| Разница | ||||
| 91.1 | Выручка | |||
| 91.2 | НДС | |||
| 01В | 55 000 | Списана восстанов стоимость | ||
| 01В | 25 000 | Списана амортизация | ||
| 91.2 | 01В | 30 000 | Списана ОС | |
| 91.9 | 12 000 | Прибыль |
Задание 5.9
Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие операции.