Тема 1. ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ПРОЦЕС ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ
Навчальні завдання
для проведення практичних завдань
з дисципліни “Облік в зарубіжних країнах”
для студентів спеціальності 6503
денної та заочної форми навчання
Затверджено
на засіданні кафедри
міжнародного обліку і аудиту
Протокол № 7 від 10 червня 2014 р.
Всі цитати, цифровий,
фактичний матеріал,
Бібліографічні відомості
Перевірені, запис одиниць
Відповідає стандартам
_________________Підпис автора
Київ КНЕУ 2014
Навчальні завдання для проведення практичних занять з дисципліни «Облік в зарубіжних країнах» для студентів спеціальності 6503 денної та вечірньої форми навчання. / Укл.: Єфіменко В.І., Лук’яненко Л.І., Небильцова О.В., Максименко А.В., Козак В.Г. – К.: КНЕУ, 2010. – ___с.
Укладачі: к е.н., професор Єфіменко В.І.
к.е.н, доцент Лук’яненко Л.І.
к.е.н., доцент Небильцова О.В.
к.е.н, доцент Максименко А.В.
к.е.н., доцент Козак В.Г.
Рецензент: д.е.н., професор О.М. Галенко
Відповідальний за випуск, редакційну обробку і виготовлення макету завідувач кафедри міжнародного обліку і аудиту О.М. Галенко, д-р екон. наук
Мета вивчення дисципліни
Мета дисципліни – набуття студентами необхідних знань та практичних навичок з обліку в зарубіжних країнах з урахуванням загальноприйнятих принципів та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Для досягнення мети навчальний процес спрямовано на вивчення широкого кола загальних питань, фінансового та управлінського обліку зарубіжних країн з розвинутою ринковою економікою.
Методичні рекомендації з виконання навчальних завдань
Виконання навчальних завдань студентами є складовою частиною навчального процесу і передбачає закріплення здобутого теоретичного матеріалу за допомогою практичних завдань в процесі вивчення дисципліни, вироблення навичок самостійно працювати зі спеціальною та нормативно-іструктивною літературою.
В процесі виконання навчальних завдань студенти повинні закріпити облікову термінологію та базові концепції обліку, засвоїти особливості оцінки об’єктів обліку та порядок їх застосування, вивчити методику обліку окремих об’єктів: синтетичний та аналітичний облік, узагальнення облікової інформації і відображення її в системі рахунків бухгалтерського обліку.
Тема 1. ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ПРОЦЕС ФІНАНСОВОГО ОБЛІКУ В ЗАРУБІЖНИХ КРАЇНАХ
1. Мета виконання завдання:
- вивчити основні принципи ведення обліку в зарубіжних країнах (на прикладі США);
- опанувати методику і техніку записів в облікових реєстрах та складання фінансової звітності.
2. Вихідні дані:
Таблиця 1
Перелік господарських операцій фірми «Амадей» за березень 2005 року
| № | Дата | Зміст операції | Сума, дол. |
| 1.03 | Адвокат Гордон Лі заснував приватну юридичну фірму «Амадей». До капіталу ним внесені власні кошти | ||
| 2.03 | Внесено плату за оренду офісу за три місяці (березень-квітень-травень) | ||
| 3.03 | Придбано устаткування для офісу (за готівку) | ||
| 4.03 | Придбано у компанії «Хакслі» ( у кредит): - канцелярські товари; - устаткування для офісу. | ||
| 6.03 | Надано юридичні послуги клієнтам, за які одержано гонорар | ||
| 14.03 | Виплачено заробітну плату секретарю за першу половину березня | ||
| 16.03 | Укладено контракт на юридичне обслуговування з компанією «Лагуна» з оплатою 300 дол. на місяць. Одержано плату за березень і першу половину квітня. Юридичні послуги ще не надані. | ||
| 16.03 | Надано юридичні послуги у кредит і пред’явлено рахунок клієнту | ||
| 18.03 | Вилучено кошти Гордоном Лі із капіталу фірми | ||
| 20.03 | Сплачено компанії «Хакслі» за придбані у кредит матеріальні цінності (див. операцію 4) | ||
| 26.03 | Одержано від клієнта гонорар згідно з пред’явленим йому рахунком (див. операцією 8). | ||
| 27.03 | Сплачено рахунок за телефон | ||
| 27.03 | Сплачено рахунок за освітлення і опалення офісу |
Таблиця 2
План рахунків фірми «Амадей»
| Назва рахунку | Номер рахунку |
| І. Рахунки активів | |
| Грошові кошти | |
| Рахунки до одержання | |
| Запаси | |
| Устаткування офісу | |
| Накопичена амортизація устаткування | |
| Орендна плата авансом | |
| ІІ. Рахунки зобов’язань | |
| Рахунки до сплати | |
| Заробітна плата до сплати | |
| Невідпрацьований гонорар | |
| Резерв для сплати податку з прибутку | |
| ІІІ. Рахунки власного капіталу | |
| Капітал Гордона Лі | |
| Вилучення коштів Гордоном Лі | |
| ІV. Рахунки доходів | |
| Відпрацьований гонорар | |
| Зведений рахунок фінансових результатів | |
| V. Рахунки витрат | |
| Витрати на виплату заробітної плати | |
| Витрати на опалення та освітлення | |
| Телефонні витрати | |
| Витрати на оренду офісу | |
| Витрати на запаси | |
| Витрати на амортизацію устаткування офісу | |
| Витрати на сплату податків |
3. Матеріальне забезпечення:
- журнал реєстрації господарських операцій;
- Головна книга;
- робоча таблиця;
- Баланс;
- Звіт про прибутки і збитки.
4. Що необхідно виконати:
1) Записати господарські операції фірми «Амадей» за березень 200_ р. (табл. 1) в журнал реєстрації господарських операцій і визначити по них кореспондуючі рахунки (скласти бухгалтерські проводки), використовуючи план рахунків фірми (таблиця 2).
2) Перенести записи з журналу реєстрації господарських операцій у Головну книгу та відобразити зареєстровані операції на відповідних рахунках. При цьому, після кожного запису на рахунках, необхідно визначити залишок.
3) Після відображення господарських операцій на рахунках необхідно перенести залишки (сальдо) рахунків Головної книги у робочу таблицю та скласти пробний баланс на 31 березня 200_р.
4) Зробити в робочій таблиці записи, що регулюють витрати і доходи фірми «Амадей»:
а) віднести на витрати суму орендної плати за березень (суму визначити самостійно);
б) віднести на витрати суму амортизаційних відрахувань по устаткуванню офісу – 40 дол.;
в) списати на витрати суму заробітної плати секретаря, що підлягає виплаті за другу половину місяця – 600 дол.;
г) списати використані канцелярські товари, що знаходяться на складі, у сумі – 25 дол.;
д) включити до витрат відрахування у резерв для сплати податку з прибутку після закінчення пільгового періоду у сумі – 100 дол.;
е) зарахувати до складу доходів фірми суму виконаних робіт для компанії «Лагуна», у тому числі 200 дол. раніше одержаної плати і 110 дол. за додаткові послуги, які підлягають сплаті за окремим рахунком.
5. Скласти у робочій таблиці відрегульований пробний баланс на 31 березня 200_ р.
6. Перенести з пробного балансу залишки рахунків витрат і доходів до розділу «Звіт про прибутки» робочої таблиці, а залишки балансових рахунків перенести відповідно до розділу «Балансовий звіт».
7. Скласти основні форми фінансової звітності фірми «Амадей» (Баланс і Звіт про прибутки, Звіт про рух грошових коштів).
8. Зробити закриття номінальних рахунків:
- списати (перенести) залишки рахунків доходів на кредит рахунку «Зведений рахунок фінансових результатів»;
- списати (перенести) залишки рахунків витрат на дебет рахунку «Зведений рахунок фінансових результатів»;
- за даними «Зведений рахунок фінансовий результатів» визначити суму чистого прибутку фірми «Амадей» і списати його на рахунок «Капітал Гордона Лі»;
- використані Гордоном Лі на особисті потреби кошти списати на зменшення його капіталу.
Зроблені у робочій таблиці регулюючі та перераховані вище заключні операції слід також зареєструвати у журналі реєстрації господарських операцій і відобразити на рахунках Головної книги.
9. За даними Балансу та Звіту про прибутки, звіту про рух грошових коштів дати загальну оцінку фінансового стану фірми «Амадей».
5. Контрольні питання:
1. Які ви знаєте принципи бухгалтерського обліку (GAAP)?
2. Сутність та призначення міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
3. Які відмінності фінансового та управлінського обліку у розрізі споживачів інформації?
4. Який склад фінансової звітності зарубіжних фірм?
5. Технологічний процес фінансового обліку. Рахунки та облікових регістри.