Налогообложение в сфере образовательных услуг
Изменение режима налогообложения, т. е. установление налоговых льгот, освобождение от уплаты налогов, изменение ставки налога и объекта налогообложения, осуществляется путем внесения изменений и дополнений в действующий законодательный акт по конкретному налогу: либо в Налоговый кодекс, либо в законы субъектов Российской Федерации или решения муниципальных органов.
Следует указать на некоторые особенности налогообложения объектов собственности и земельных участков, переданных образовательному учреждению в оперативное управление или в пользование. Собственником этих объектов образовательное учреждение не является. Следовательно, бремени содержания их нести не может и обязанностей по уплате налогов — тоже. На содержание этих объектов выделяются средства из бюджета учредителя (по смете), на уплату налогов средства должны выделяться и тоже выделяются, что на практике и делается.
Бюджетные средства выделяются для осуществления платежей в бюджет, т. е. имеет место движение средств ”по кругу“. Однако не следует забывать, что налоги на имущество и землю могут зачисляться в бюджет иного уровня, нежели тот, из которого финансируется образовательное учреждение. Кроме того, бюджет имеет право предоставлять налоговые льготы, включая и освобождение от уплаты налогов, в пределах тех средств, которые поступают именно в этот бюджет.
В бюджет какого уровня зачисляются налоги:
Федеральные:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами живот- ного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина
Региональные:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог
Местные:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц
(Уплата налога на имущество образовательным учреждением федерального ведения представляет в конечном итоге дополни- тельные перечисления из федерального бюджета в региональный, поэтому нет смысла их отменять)
Налоговым кодексом установлено, что реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне, подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли полученный доход в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса.
Непосредственное отношение к системе образования имеет освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость операций по выполнению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Таким образом, образовательные учреждения в части налогообложения практически не имеют отличий от организаций других типов и сфер деятельности.
24. Направления современной реформы образования в России.
Основные положения реформы, реализованные за последние годы:
- Введение единого госэкзамена – 2001г - экзамены по отдельным предметам, которые должны сдавать все выпускники полной общеобразовательной средней школы.
Обеспечить справедливость, поскольку более доступным стало поступление в другие города, непредвзятость при сдаче экзаменов, т.к. проверку осуществляют компьютеры.
- Введение и развитие многоуровневого высшего образования, в соответствии с Болонским процессом (с 2003г.). В рамках данного направления высшее профессиональное образование разделяется на два цикла — бакалавриат и магистратура. Бакалавриат призван удовлетворять массовый спрос на высшее образование, магистратура — способствовать формированию профессиональной элиты и научно-образовательных кадров высшего уровня. Многоуровневая система высшего образования более всего отвечает потребностям рыночной экономики, в которой рынок труда предъявляет особые требования к гибкости и мобильности рабочей силы. В то же время, введение двухуровневой системы не отменяет классических традиций российской (советской) высшей школы. По ряду специальностей будет сохранена многоуровневая подготовка, ведущая к присвоению степени «дипломированный специалист».
- Сокращение числа вузов. Осенью 2012 года Минобразования провело оценку 502 российских госвузов (учитывался средний балл ЕГЭ у первокурсников, уровень инфраструктуры и т. д.). В итоге 136 учебных заведений были признаны неэффективными, самым проблемным из них пообещали «реорганизацию» — закрытие с присоединением к другому вузу.
Основные направления Концепции Федеральной целевой программы развития образования на 2016 - 2020 годы, утверждѐнной распоряжением Правительства РФ от 29.12.2014г. №2765-р
1) Реализация новых организационно-экономических моделей и стандартов в дошкольном образовании (подержка региональных программ развития дошкольного образования,повышение квалификации педагогических работников и управленцев системы дошкольного образования квалификации по новым образовательным программам.
2) Повышение качества образования в школах с низкими результатами и в школах, функционирующих в неблагоприятных социальных условиях (реализация пилотных проектов, модернизация нормативно-методической базы.
3) Создание сети школ, реализующих экспериментальные и инновационные программы для отработки новых технологий и содержания обучения и воспитания
4) Модернизация технологий и содержания обучения в соответствии с новым федеральным государственным образовательным стандартом
5) Обеспечение роста качества педагогических кадров в школах (аттестация учителей, реализация пилотных проектов привлечения и закрепления в школах лучших выпускников вузов и талантливых педагогов)
6) Реализация концепции развития дополнительного образования детей на региональном уровне (разработка и реализация региональных программ, беспечение функционирования системы мониторинга дополнительного образования.)
7) Привлечение организаций высшего и профессионального образования к работе с талантливыми детьми путем конкурсной поддержки проектов сезонных и заочных школ, конкурсов и олимпиад.
8) Реализация мер популяризации среди детей и молодежи научнообразовательной и творческой деятельности, выявления талантливой молодежи
9) Развитие научно-технического и инновационного творчества детей имолодежи путем конкурсной поддержки центров научно-технического творчества молодежи и распространения их опыта
10) Формирование востребованной системы оценки качества образования и образовательных результатов