Синтетический и аналитический учет

По способу группировки и обобщения учетных данных счета бухгалтерского учета делятся на: синтетические и аналитические.

Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном выражении. Учет, осуществляемый на этих счетах называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Однако для оперативного управления и руководства работой организации, контроля и планирования объема оборотных средств, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для ведения расчетов с персоналом, с поставщиками, с бюджетом требуются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности организации. Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует определенная связь:

- сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся;

- суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и по кредиту всех аналитических счетов к нему относящихся.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчета являются промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Например, синтетический счет 10 "Материалы" имеет несколько субсчетов:

1. Сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

3. Топливо.

4. Тара и тарные материалы.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Строительные материалы.

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.

План счетов бухгалтерского учета

Систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов с инструкцией по его применению представляет собой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Следует отметить, что предприятие может вводить, используя свободные номера счетов дополнительные синтетические счета для учета специфических операций данного предприятия.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, утвержденного организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Минфином РФ.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, могут использоваться предприятием по своему усмотрению исходя из требований управления предприятием: можно уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные субсчета.

План счетов содержит 8 групп синтетических счетов и 11 забалансовых счетов.

Наименование раздела Диапазон счетов

I.Внеоборотные активы 01-09

II.Производственные запасы 10-19

III.Затраты на производство 20-39

IV.Готовая продукция 40-49

V.Денежные средства 50-59

VI.Расчёты 60-79

VII.Капитал 80-89

VIII.Финансовый результат 90-99

Счета, предназначенные для учета хозяйственных средств и их источников, принадлежащие предприятию называются балансовыми.

Счета, предназначенные для учета хозяйственных средств, не принадлежащих предприятию, но временно находящихся в его пользовании называются забалансовыми:

1.Арендованные основные средства – 001.

2.Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение – 002.

3.Материалы, принятые в переработку – 003.

4.Товары, принятые на комиссию – 004.

5.Оборудование, принятое для монтажа – 005.

6.Бланки строгой отчетности – 006.

7.Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов – 007.

8.Обеспечения обязательств и платежей полученные – 008.

9.Обеспечения обязательств и платежей выданные – 009.

10.Износ основных средств – 010.

11.Основные средства, сданные в аренду – 011.

Забалансовые счета в валюту баланса не включаются, двойная запись на забалансовых счетах не применяется. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Пример: Компания арендовала транспортное средство по договору аренды стоимостью 300 000 рублей, сроком на один год.

Дебет 001 300 000 рублей

После окончания срока аренды, проводиться запись о списании арендованного транспортного средства

Кредит 001 300 000 рублей.